2020年论会计信息的相关性和可靠性
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会计信息的相关性与可靠性的关系及在实务中的运⽤会计信息的相关性与可靠性的关系及在实务中的运⽤内容摘要:长期以来随着我国资本化市场的形成,公司如何有效地向财务报表使⽤者传递有⽤的信息变得愈加重要,⽽规范会计信息质量也被提上⽇程。
会计信息可靠性与相关性的重要性凸现,这⼀点由会计信息质量特征排列顺序可见⼀斑。
在会计信息质量特征体系中,相关性和可靠性作为会计信息关键质量特征在国际上已经达成共识,我国最新会计准则也体现了与国际会计准则的趋同。
尽管如此,相关性和可靠性却并不总是⼀致的,即在某种情形下提⾼会计信息可靠性会降低信息相关性,反之亦然。
因此,当会计信息相关性和可靠性产⽣冲突时,如何做出取舍成为研究该问题的难点。
同时,这两个因素在会计事务中的影响是深远的,会计信息的来源必须是真实有效的,这样才不⾄于影响公司的决策。
可靠性与相关性是会计信息最重要的两个质量特征,既对⽴⼜统⼀,它们共同为会计信息的有⽤性服务,必须兼顾。
会计信息是决策者进⾏决策的重要依据之⼀,会计信息的相关性和可靠性是保证信息使⽤者做出正确决策的基本前提和条件。
该篇⽂章论述了会计信息相关性可靠性的内涵及其相互关系,指出我国会计信息的相关性和可靠性应⽤现状及其改善策略。
公司成败就在于对当前数据的掌握和分析,⽽这些数据的真实性直接影响公司决策,进⼀步影响公司利益,所以要充分的考虑这两者在会计信息中的重要性。
总之,这两⼤因素在会计事务中的作⽤是不可⼩视,要很好的在会计事务中加以运⽤,将其有⽤性发挥出来,来为公司财务的服务。
关键词:会计信息;相关性;可靠性Reliability and relevance of accounting information and the relationship between the application in practiceAbstract:As China's market capitalization has long been the formation Companies how to effectively deliver to the users of financial statements of useful information has become increasingly important,,The standard quality of accounting information has also been put on the agenda. Reliability of accounting information and highlights the importance of correlation, that by a sequence of qualitative characteristics of accounting information can be seen.Qualitative characteristics of accounting information system, relevance and reliability of the key qualitative characteristics of accounting information is consensus in the international arena, China and reflects the latest accounting standards and international accounting standards convergence.Nevertheless, the relevance and reliability are not always consistent, that is, in some cases to improve the reliability of accounting information will reduce the information relevance, and vice versa. Therefore, when the accounting information relevance and reliability of the conflict, how to make a choice as to the problem difficult.At the same time, these two factors in accounting affairs is profound, accounting information sources must be real and effective, so as not to affect the company's decision-making. Reliability and relevance of accounting information quality characteristics of the two most important, unity of opposites, which together service the usefulness of accounting information must be balanced. Accounting information is an important basis for decision-makers decision-making, one of the relevance of accounting information and reliability of the information user to make the right decision to ensure the basic premise and conditions.The article discusses the reliability of accounting information related to the meaning of their relationship, that the relevance of accounting information and the reliability of current applications and the improvement strategy. Company success or failure lies in the grasp of the current data and analysis, which directly affect the authenticity of the data policy, and further affect the interests of the company, it is necessary to fully consider both the importance of accounting information. In short, these two factors in the role of accounting in quite a lot, to good to be used in the accounting affairs, will play its usefulness to the company's financial services.Keywords:accounting information; relevance; reliability⽬录摘要(中⽂) (1)摘要(外⽂) (2)绪⾔ (5)⼀、会计信息的相关性和可靠性的内涵 (5)(⼀)相关性的理解 (5)(⼆)可靠性的理解 (6)⼆、会计信息可靠性和相关性的关系权衡及其地位分析 (7)(⼀)会计信息的可靠性和相关性的关系分析 (7)(⼆)相关性和可靠性的关系处理和辨别 (9)(三)可靠性和相关性在会计事务中的地位 (10)三、相关性与可靠性在实务中的运⽤研究 (10)(⼀)会计计量属性下的相关系及可靠性 (11)(⼆)会计信息相关性及可靠性的实务研究 (12)(三)加强会计信息的相关性可靠性相结合的措施 (12)四、对财务会计会计信息质量要求的⼀些见解 (14)(⼀)会计信息的相关性和可靠性在我国的发展状况 (14)(⼆)相关性可靠性在我国的改善策略 (15)参考⽂献 (18)谢辞 (18)绪⾔全球经济⼀体化的发展,使整个会计环境发⽣了重⼤的变化,⼀些新兴的⾦融产品层出不穷,这就对会计计量属性提出了更⾼的要求。
【内容导航】会计信息质量要求【所属章节】第一章总论【知识点】会计信息质量要求会计信息质量要求一、可靠性可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据的进行确认、计量和报告,如实反映符合确认和计量要求各项会计要素及其他相关信息,保证会计信息真实可靠、内容完整。
二、相关性相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
三、可理解性可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务报告使用者理解和使用。
四、可比性可比性要求企业提供的会计信息应当具有可比性。
具体包括下列要求:(一)同一企业对于不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用一致的会计政策,不得随意变更。
(二)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项,应当采用规定的会计政策,确保会计信息口径一致、相互可比,即对于相同或者相似的交易或者事项,不同企业应当采用相同或相似的会计政策,以使不同企业按照一致的确认、计量和报告基础提供有关会计信息。
五、实质重于形式实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告,不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。
如果企业仅仅以交易或者事项的法律形式为依据进行会计确认、计量和报告,那么就容易导致会计信息失真,无法如实反映经济现实和实际情况。
六、重要性重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。
七、谨慎性谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎,不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。
但是,谨慎性的应用并不允许企业设置秘密准备,如果企业故意低估资产或者收益,或者故意高估负债或者费用,将不符合会计信息的可靠性和相关性要求,损害会计信息质量,扭曲企业实际的财务状况和经营成果,从而对使用者的决策产生误导,这是会计准则所不允许的。
会计信息的可靠性、相关性和会计信息质量之间的关系会计信息质量的两个重要特征是信息的相关性与可靠性。
二者之间又呈现出一种对立统一的辩证关系。
本文以此为基础,论述会计信息的相关性、可靠性同会计信息质量的关系,做到实务工作中不断权衡二者关系,实现提升财务信息质量的目的。
标签:可靠性;相关性;会计信息质量一、引言可靠性和相关性是会计信息的两大最基本、最重要的质量特征。
二者缺一不可。
可靠性与相关性都是从信息使用者的角度提出,可靠性说明了信息使用者可以安全放心使用获得信息,相关性说明了信息使用者需要什么样的信息。
只有不断提高可靠性和相关性,使对外提供财务信息符合企业的经营管理目标和长远发展需要,才能更好地帮信息使用者做出最优决策。
但是,可靠性与相关性又是相互排斥的,两者呈现出一种既对立又统一的关系。
在实务工作中,财务工作人员需要根据企业的经营特点与财务状况,在可靠性与相关性之间不断权衡,提供更高质量的财务信息。
二、可靠性、相关性和会计信息质量之间的关系1.可靠性。
会计信息的可靠性是指企业应当以实际发生的交易或事项为依据,进行如实反映,通过确认、计量和报告会计要素及其他相关信息,保证会计信息质量真实可靠,内容完整。
可靠性这一概念实质上是对真实性、中立性、可验证性三方面的协调。
2.相关性。
会计信息的相关性是指利用提供的企业历史、当前的财务状况和经营成果等财务信息,使诸如投资者、债权人等使用者对企业未来做出预测,帮助他们做出最优决策。
理论界一般认为,一项会计信息是否具有相关性,要取决于其预测价值、反馈价值以及及时性。
3.可靠性与相关性是既对立又统一的矛盾体。
可靠性与相关性是会计信息质量的两大特征。
二者都为决策有用性提供服务。
有用的信息必须同时具备相关性和可靠性。
在保证信息可靠性的前提下,加强会计信息相关性,就越能符合使用者要求,二者在滿足会计信息使用者要求方面具有着统一性。
二者是相互依存,互为前提。
如果信息仅具有相关性没有可靠性,可能会误导使用者,相关性就失去了实际意义。
关于会计信息相关性与可靠性的思考计划一、会计信息相关性与可靠性的思考计划在当今社会,会计信息已经成为企业、政府部门和个人进行决策的重要依据。
随着经济的发展和科技的进步,会计信息的真实性和准确性受到了越来越多的质疑。
因此,我们需要对会计信息的相关性和可靠性进行深入的思考,以确保会计信息的准确性和有效性。
我们要认识到会计信息的相关性是指会计信息与其他信息之间的相互联系。
这种联系可能来自于企业的内部管理,也可能来自于外部环境。
例如,企业的财务报表中包含了企业的资产、负债和所有者权益等信息,这些信息与企业的经营状况密切相关。
企业的财务报表还会受到宏观经济环境的影响,如通货膨胀、利率变动等。
因此,我们需要关注会计信息与其他信息之间的相互关系,以便更好地理解和分析会计信息。
我们要关注会计信息的可靠性。
可靠性是指会计信息在特定条件下保持真实、准确的能力。
一个可靠的会计信息应该能够反映企业的真实经营状况,不受欺诈、操纵或其他不正当行为的影响。
为了确保会计信息的可靠性,我们需要建立健全的会计制度和监管机制,对企业的财务报表进行严格的审查和监督。
企业也应该加强内部管理,提高财务人员的素质和职业道德,防止会计信息的失真和误导。
二、会计信息相关性与可靠性的理论探讨1. 会计信息相关性的内涵与表现形式会计信息相关性主要包括以下几个方面:(1)时间相关性。
会计信息应该能够反映企业在不同时间段的经营状况,以便投资者和管理者了解企业的历史业绩和未来发展趋势。
(2)空间相关性。
会计信息应该能够反映企业在不同地区、行业和市场的表现,以便投资者和管理者了解企业的整体竞争力和市场地位。
(3)因果关系。
会计信息应该能够揭示企业经营活动与其财务状况之间的内在联系,以便投资者和管理者了解企业经营的风险和收益。
2. 会计信息可靠性的内涵与评价标准会计信息可靠性主要包括以下几个方面:(1)真实性。
会计信息应该能够真实地反映企业的财务状况,不受欺诈、操纵或其他不正当行为的影响。
会计信息相关性与可靠性一、会计信息相关性与可靠性现状问题分析ﻭﻭ会计信息相关性与可靠性是矛盾共同体可靠性与相关性的特征有很多是相同的.第一,因为两者共同构成会计信息的主要质量特征,所以信息是否有用的前提是两种质量都具备,同时只要相关性进一步增高,可靠性也会随之增高,也就越能符合使用者的要求。
第二,相关性与可靠性都是由信息使用者提出。
相关性代表需要什么信息,而可靠性则代表对会计信息充分信任而放心使用的程度。
第三,重要性原则和成本效益原则这两个原则都制约相关性与可靠性。
相关性与可靠性两者是相互统一,相互联系的。
假如本着相关性的目的,去改变会计方法和扩大会计信息反映的范围,可靠性就可能被削弱。
ﻭﻭﻭ分析上市信息问题的存在ﻭﻭ以下方面为目前我国上市的信息的种种问题:信息造假的情况普遍存在。
信息造假的表现有以下几个方面:首先,招股说明书严重造假。
招股说明书与真实情况的严重不符的原因,是为争取上市机会,某些过度包装其财务报告。
比如2007年7月,在深交所的强烈要求下,琼花了上市前无法收回的国债(2,500万元)委托理财事项,其在招股说明书中所的信息与这些事项严重不符;其次,存在利润经常被操纵的情况。
自从XX成立以来,其对上市所做的处罚中,对会计账务的虚报占50%以上,ST大唐在2004年年报中通过不当确认收益、少提资产减值准备、费用资本化等方式虚增了37,186,597。
53元,占其总利润(62,385,759.04元)一半以上。
避免一些重要信息被遗漏的情况发生。
信息遗漏主要表现在以下几种情况:第一,的利润构成是不完整的。
上市依靠交易、期货、、等投机性强的业务来获利,这些都是的非主营业务利润及收益,最近几年来它们占利润总额的比重逐渐提升;第二,所的关联交易不完整。
目前我国许多上市的控股股和部分资产(控股股中分离出来)之间存在着密切的关联交易和关联关系,这是由历史原因造成的。
在的信息里,总是避而不谈此类交易,或者简要说明一点,不能与公平的市场交易来比较;第三,上市的担保事项是不完整的。
====Word行业资料分享--可编辑版本--双击可删====作为会计信息质量的两大重要特征,相关性可靠性二者在理论条件下是相辅相成的,但总的来说,他们之间是对立与统一的关系:首先,对于会计质量信息来说,相关性与可靠性二者缺一不可,他们相互依存,并统一于总体质量特征。
具体来说,脱离相关性的会计信息,再怎么可靠也是无用的;而失去可靠性的会计信息,再怎么相关,也是没有价值的。
其次,相关性与可靠性都是从信息使用者的角度提出的,都是为使用者的决策提供依据,相关性回答了信息使用者需要什么样的信息,而可靠性可以让信息使用者对会计信息充分信任而放心使用,同时,相关性与可靠性都受到成本-效益原则和重要性原则的制约。
由此可知,相关性和可靠性是紧密联系在一起的,缺一不可,我们不能脱离相关性去谈可靠性,也不能脱离可靠性去谈相关性,他们同时影响会计信息的质量。
但是同时,可靠性与相关性又经常发生矛盾冲突。
普遍情况下,一些信息的相关性好,但是可靠性差;一些信息可靠性强,但是相关性弱,可以说二者同时非常完善的情况并不多。
从理论上讲,相关性的主要目的在于决策,即对未来服务,而可靠性则重在真实反映过去的信息。
相关性对会计信息的及时性要求较高,以至于过分强调及时性从而导致提供的会计信息失真,失去可靠性。
同理,过分追求信息的完全可靠又容易忽略信息对决策的及时性,这样一来,再可靠的信息也会因为失去时效性而没有了寻在的价值,总而言之就是,过分相关的信息缺乏可靠性,而过分可靠的信息缺乏相关性相关性和可靠性是会计信息质量的两个最重要特征,二者相互联系,密不可分,共同为决策者提供依据,但是有存在互相矛盾冲突的一面。
当面对两者的两难抉择,该如何取舍要根据具体国情和具体情况而定。
针对我国而言,我国现阶段的会计信息在相关性与可靠性方面还存在很多问题。
但是在会计信息还不是我国企业作出经济决策是的主要依据时,会计信息的可靠性问题显得更加突出。
而鉴于近年来会计信息失真现象的层出不穷,实施举措来提高会计信息的可靠性已经显得刻不容缓,我国在这一方面还有一条很长的路要走。
会计信息可靠性与相关性 提要 可靠性和相关性是会计信息的两个主要质量特征,然而在现实工作中,两者之间经常出现矛盾。笔者认为,就我国目前会计现状来看,可靠性问题更加突出,更迫切需要解决。
关键词:会计信息;可靠性;相关性 会计信息是会计部门通过在经济活动中收集数据并加工生成的,是决策管理者进行生产经营、投资、筹资等相关决策的依据。会计信息既要相关,又要可靠,这是企业编制财务报告的中心要求。由于信息提供者和信息使用者所处的立场不同,易产生信息不对称的问题,而财务报告所披露的信息只有具有相当程度的可靠性才能显示其有用性,不可靠的信息或错误的信息不但无助于决策,反而可能造成错误的决策。因而,探讨会计信息的可靠性与相关性尤为重要。
一、会计信息的可靠性 会计信息的可靠性是指会计核算以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据,确保信息能免于错误和偏差,如实反映财务状况和经营成果,做到内容真实、数字准确、资料可靠的质量特征。一项信息是否可靠,由三个组成因素加以衡量,即真实性、可证实性和中立性。
(一)真实性。真实性是指一项计量或叙述,与其所要表达的现象或状况一致或吻合。要反映真实性,就要求企业如实表述所发生的经济业务,就意味着必须遵循实质重于形式原则,即企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算,而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。如果企业的会计核算仅仅按照交易或事项的法律形式或人为形式进行,而其法律形式或人为形式又没有反映其经济实质和经济现实,那么其最终结果将不仅不会有利于会计信息使用者的决策,反而会误导会计信息使用者的决策。要真实反映经济事项,就必须选用正确的计量方法,可靠地计量,如果所选用的计量方法不适当,不论会计人员如何审慎无误地计量,所得出的结论仍是不可靠的。
(二)可证实性。可证实性是指具有相近背景的不同个人分别采用同一会计方法,对同一事项加以处理,就能取得相同的结果。可证实性能确保会计人员无偏差地使用其所选择的方法,不论该方法是否恰当,只要会计人员使用得当,未掺杂个人偏见,会计信息就符合可证实性的要求。可证实性旨在减少会计人员的偏差,而不涉及会计方法是否恰当,因此可证实性的实现要求有确定适用的会计方法和无偏见的会计人员。
会计信息化的相关性和可靠性一、会计信息相关性与可靠性的含义会计信息化就是把会计资料当作管制资料能源,对所有使用以电脑、网络以及通讯为主的信息开展收集、制造、储存、使用等处置,为单位运行管制、操做政策以及社会经济运转、管制供应提供资料。
会计信息化不仅改变了会计核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法,扩大了会计数据领域,提高了会计信息质量,而且改变了会计内部控制与审计的方法和技术,推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善,是整个会计实务的一次根本性变革。
相关性和可靠性是同等重要的会计信息质量特征“有用的信息一要可靠二要相关”早已成为信息使用者和信息提供者的共识。
我国在改革开放之后,资本市场迅速发展,会计行业也随之水涨船高的发展起来。
可当下我国市场监管制度以及会计师审核制度的不完善性,使得财务从业人员质量难以保证。
同时,传统的财务报告总体来说较为古板落时,过于注重信息的可靠性,在当下日新月异的社会中无法为敏锐的经济参与者们提供有效的信息,使得人们对财务信息报告愈加不满,财务信息报告制度急需改革。
(一)会计信息相关性定义一份有效的财务信息,能够帮助决策者对过去企业的进行状况进行判断,对未来企业的走向作出预测,通过这份财务报表提供的相关性,企业经营者能做出有效的经济决策,企业投资者能做出相关投资权衡。
当一份财务信息报表能满足这些条件时,我们便称其具有相关性。
(二)会计信息可靠性定义关于信息的可靠性,更为简单易懂。
无论是古代还是现代,任何经济活动都离不开诚信二字,财务行业更是如此。
那么财务信息可靠性便是诚信二字的延伸。
一份财务信息报表,能够明显反应过往公司的相关经济活动,没有明显的错误与偏向,使决策者能够对其加以信赖并放心使用,那么我们便称其具有可靠性。
二、会计信息相关性与可靠性的关系认识随着人们对可靠性与相关性重视增加,不同的研究数据,显示出人们对可靠性与相关性有着不同的重视度。
一种观点认为,财务信息的可靠性至关重用,一旦一份财务信息出现信用问题,那么无论它有多么丰富的相关价值,都必然要报废。
浅议会计相关性与可靠性【摘要】本文主要探讨了会计相关性与可靠性这两个重要概念。
首先介绍了会计相关性的概念及其重要性,指出相关性是确保会计信息与决策需求相一致的关键。
接着探讨了会计可靠性的概念和其影响因素,强调了数据的准确性和可信度对会计可靠性的重要性。
文章还分析了会计相关性与可靠性之间的关系,强调了二者相互影响、相辅相成。
文章总结了会计相关性与可靠性的平衡、提高会计信息质量的重要性以及未来会计准则的发展方向。
通过对这些内容的探讨,有助于深化对会计相关性与可靠性的理解,并为会计信息质量的提升提供参考和借鉴。
【关键词】会计相关性、会计可靠性、会计信息质量、会计准则、平衡、影响因素、重要性、发展方向1. 引言1.1 浅议会计相关性与可靠性会计信息是企业管理和决策中的重要组成部分,而会计相关性与可靠性则是衡量会计信息质量的重要标准。
会计相关性指的是会计信息与用户决策之间的关联程度,即信息能否对用户的决策起到指导作用。
而会计可靠性则是指会计信息真实、可信、准确的程度,用户在使用会计信息时需要确保其可靠性,否则会偏离决策的正确方向。
会计相关性和可靠性相辅相成,相互作用,共同影响着会计信息质量的高低和决策的准确性。
在引入会计信息系统的过程中,如何在相关性和可靠性之间取得平衡是一个重要问题。
相关性过高可能导致信息过于主观,不够客观,可靠性过高则可能导致信息呈现出的是一种死板的陈旧形式。
提高会计信息质量的重要性凸显出来,需要在相关性和可靠性之间找到平衡点,使信息既具备可操作性又具有准确性。
未来会计准则的发展方向也需要在保证相关性和可靠性的基础上不断完善,逐步提高会计信息的质量,为企业管理和决策提供更为全面准确的指导。
2. 正文2.1 会计相关性的概念会计相关性是指会计信息与具体业务活动之间的相互联系程度。
会计相关性的概念主要体现在会计信息对用户的决策是否具有参考价值。
在日常实际操作中,会计相关性可以体现在财务报表的编制过程中,通过收集、记录和整理各项财务数据,使得各项数据之间相互关联,形成一套完整的信息系统。
关于会计信息相关性与可靠性的思考计划在咱们这个充满数字的世界里,会计信息就像是一盏明灯,照亮了企业前进的道路,也让投资者的眼睛亮了起来。
但是,这盏灯亮不亮,是不是能照亮我们前行的路,这就要看它是否具有相关性和可靠性了。
今天,我们就来聊聊这两个看似简单,实则复杂的问题——会计信息相关性与可靠性。
让我们来谈谈相关性。
想象一下,你走进一家商店,想买一件东西,但是你对这件东西一无所知。
你会怎么做?你会问店员,或者上网查一查?这就是相关性的体现。
会计信息也是一样,我们需要知道这些信息与我们的需求有多大关系。
如果一个公司的报表上的数字跟我们关心的问题毫无关联,那么这个报表对我们来说就没有多大价值。
所以,会计信息的相关性就是看它是否能帮助我们更好地理解企业的经营状况,做出明智的决策。
接下来,我们来看看可靠性。
可靠性就像是一把尺子,它能准确地测量出物体的长度。
在会计信息的世界里,可靠性就是保证我们的“测量”结果不会出错。
比如,一家公司的利润表上写着“净利润为500万”,但是实际上这个数字可能因为一些偶然因素而有所出入。
这时候,我们就需要一个可靠的“尺子”来帮助我们判断这个数字的准确性。
这就需要会计人员具备专业的知识和技能,以及严谨的工作态度。
只有这样,才能确保我们的“测量”结果是正确的。
那么,如何才能提高会计信息的相关性和可靠性呢?我们需要加强内部控制,确保财务报表的准确性。
我们需要提高会计人员的专业素质,让他们能够熟练地运用专业知识,为企业提供高质量的会计信息。
我们还需要加强与投资者、债权人等利益相关者的沟通,让他们更好地了解企业的经营状况,做出明智的决策。
会计信息相关性与可靠性是我们在投资过程中需要重点关注的两个问题。
只有当我们掌握了这两个问题的答案,才能在这个充满变数的市场中找到自己的方向。
所以,让我们一起努力,提高会计信息的相关性和可靠性,让投资之路更加光明!。
目录摘要 (2)Abstract (3)绪论 (4)一、会计信息相关性与可靠性的含义 (5)(一)会计信息概念 (5)(二)会计信息相关性概念 (5)(三)会计信息可靠性概念 (5)(四)、关于会计信息的几个原则 (5)二、会计信息相关性与可靠性的关系 (7)(一)排斥性 (7)(二)相互依存性 (8)三、怎样权衡二者之间的关系 (9)(一)会计信息的相关性和可靠性的权衡和处理 (9)(二)进一步采取措施,提高会计信息的可靠性 (9)(三)选择适当的方法,改进会计信息的相关性 (9)四、会计信息可靠性和相关性的现实思考 (10)(一)关于相关性的现实思考 (10)(二)关于可靠性的现实思考 (10)五、新会计准则体系下二者的关系 (11)结论 (12)参考文献 (13)致 (14)摘要可靠性与相关性是会计准则中会计信息质量的两大要求,会计工作存在的意义就在于为会计信息使用者提供可靠性与相关性的会计信息,以便会计信息使用者作出合理的决策。
因此,正确地认识可靠性与相关性之间的关系,并妥善地协调可靠性和相关性之间的矛盾,对于准确有把握有用信息的特征,从而选用更加科学合理的会计政策,有着极其重要的意义。
本文重点对相关性与可靠性进行了系统研究,并得出这样的结论:相关性与可靠性均为会计信息的主要质量特征,其中,可靠性是基础、是前提,是会计信息的第一质量特征。
着力提出了若干提高会计信息可靠性的政策性意见。
关键词:会计信息相关性可靠性现实性AbstractReliability and relevance of accounting standards of accounting information quality in the two requirements, accounting work existence significance lies in accounting information reliability and relevance of accounting information, so that the users of accounting information to make rational decisions. Therefore, the correct understanding of the relationship between reliability and relevance, and properly coordinate the contradiction between the reliability and relevance, to accurately grasp the characteristics of useful information, so as to choose a more scientific and reasonable accounting policies, has the extremely vital significance. This paper focuses on the relevance and reliability undertook the system studies, and conclude that: relevance and reliability of accounting information are the main quality characteristics, wherein, reliability is the foundation, is the premise, is the first quality characteristics of accounting information. To improve the reliability of accounting information and puts forward some policy advice.Key words: reliability of accounting information related to reality绪论财务会计的目标是向利益相关者提供决策有用的信息,主要包括企业的经营成果,现金流量以及所有者权益的变动。
关于会计信息相关性与可靠性的思考会计信息处理是现代企业长远发展的重要内容之一,而会计信息质量是企业管理中的重要评价标准之一,对会计信息质量特性的研究有利于企业更好保证会计信息质。
笔者结合多年对会计信息质量等的理论研究,从介绍信息相关性与可靠性的的涵意以及功能进行分析,对会计信息相关性与可靠性的关心做进一步阐述,并提出提升会计信息质量在相关性与可靠性方面的改善措施,对会计信息处理具有一定的指导作用。
标签:会计信息;质量标准;相关性;可靠性现代企业管理需要借助信息化的手段已成为定势。
企业的高效发展离不开会计信息化的处理过程。
所谓会计信息化主要是指对处理企业日常经营过程中所产生的各项数据进行分析,具体包括企业财务报表、财务报告、会计信息使用者等单位财务状况以及经营成果方面的数据分析,已达到企业高速运行的作用。
在决策有用观下,笔者针对会计信息质量的构成部分和相关性与可靠性研究部分进行分析。
一、会计信息质量内容概述在我国经济体制下,企业决策者和债权人有权了解企业经营状况,尤其是了解企业会计信息质量。
所谓会计信息质量,主要指由企业表现出的各项信息质量标准,特别是对企业决策有影响的特质。
具体功能包括:财务状况;企业在某一时日资产、负债和所有者权益等的分布与结构状况、经营业绩;企业在一定会计期间盈利能力的信息。
另外,对于会计信息质量中的现金流量,主要是指企业在一定会计期间从事各项经营活动、投资活动和筹资活动所发生的现金流量情况。
二、会计信息的可靠性与相关性1.会计信息相关性的含义主要指在企业各项会计信息中,只有与企业投资者和决策者的决策相关的信息才具有实际意义。
会计信息相关性强调了信息对企业决策的重要作用。
其对决策者的帮助具体体现在可以让决策者评估过去企业情况、描述企业现在情况以及未来事项,或通过纠正会计信息使用者过去的评价来对未来决策起到积极的作用。
2.会计信息可靠性的含义会计信息可靠性主要强调企业要“如实反映”企业的各项经营活动,按照确认和计量标准,提供真实可靠的企业活动记录,以便于下面的会计确认、计量和报告稳步开展。
会计信息相关性与可靠性会计信息质量特征是为会计目标服务的,它是联系会计目标与实现目标之间的桥梁,对财务报表所提供的信息起约束的作用,是提供信息符合会计目标的要求。
在会计目标被定义为决策有用性的前提下,会计信息质量特征就是使会计信息对决策有用的特征。
投资者把资源投资于企业,目的在于未来获得更多的收益,包括股利和资本利得等,出于这一目的,投资者需要做出持有还是出售的决策,债权人需要做出是否贷款的决策,等等,这些人作为会计信息使用者都需要有用的会计信息,即有利于他们做出决策的信息,对其预测未来时会导致决策差别的信息。
所以,相关性是保证会计信息对决策有用的最重要的质量特征;由于所有权与经营权的分离,经营者拥有更充分的信息,投资者和债权人等外部信息使用者可以获得的信息是不充分的,他们为了做出正确的决策需要可靠的信息,任何虚假和误导的信息都比没有信息更有害,会损害他们的利益,因此,可靠性是保证会计信息对决策有用的另一重要质量特征。
然而,我们掌握会计信息的最终目的是使用它,即它对决策的有用性,也就是相关性。
所以我认为相关性更具有重要意义,其原因有三:一、相关性最能够体现会计的本质对于会计的本质,无论是信息系统论还是管理活动论,最终的落脚点都在于“系统”与“活动”上,这说明会计信息并不是杂乱无章的信息堆砌,而是一种有内在逻辑性的信息集合,即会计信息之间是有必然联系的:会计也不是仅仅对现实状况的静态描述,它是帮助信息使用者把过去、现在和将来的变化结合起来,从而影响利益攸关者的经济行为。
这无疑是会计信息对决策有用性的更深刻阐述。
那么,会计信息影响经济行为可以从两个方面理解:一方面,使用者通过对会计信息的分析,预测未来的结果,从而改变其决策。
例如,投资者从当年报表中看到企业的每股收益为0.3元,过去几年的平均每股收益为0.5元。
在其他条件不变的情况下,他预测企业明年的每股收益会下降,于是修正了原来继续持有该股票的决策,改为出售股票。
提纲第一部分:会计信息相关性的解释从及时性、反馈价值和预测价值三个方面对会计信息的相关性做了详细的阐述。
第二部分:会计信息可靠性的解释首先从真实性是可靠性的特点之一做了强调,具有客观性。
然后就可验证性的做了说明和分析,最后讲述了中立性具有超然和独立的特性。
第三部分:相关性和可靠性的辩证关系二者相互排斥,是对立的;二者相互依存,是互为前提的。
第四部分:我国如何处理相关性与可靠性的关系在我国现阶段,强调可靠性远比相关性重要。
可靠性是财务会计的本质属性,是会计信息的灵魂。
以真实的记录企业经济活动的交易和事项发展而来的财务会计不论怎样改革,都不会偏离可靠性、相关性和可比性的基本方向。
【摘要】文章阐述了会计信息的相关性和可靠性这两个重要质量特征以及两者之间的辨证关系,并且提出了如何处理两者关系的建议。
【关键词】会计信息;相关性;可靠性浅议会计信息的相关性和可靠性会计信息能否满足使用者的需要,取决于会计信息的质量。
许多国家和国际组织都以不同形式对会计信息质量特征做出规定。
相关性和可靠性是会计信息的两大质量特征,二者的权衡得到的是对会计信息使用者最有用的信息。
相关性和可靠性在某些层面上是统一的,而在另一些方面又存在着矛盾和对抗。
一、会计信息的相关性相关性是指会计信息能帮助使用者评价过去、现在和未来事项或确认更改他们过去的评价,从而影响使用者的经济决策,体现决策有用性。
会计信息相关性要求企业提供的会计信息应当与投资者等财务报告使用者的经济决策需要相关,有助于投资者等财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
它包括及时性、反馈价值、预测价值等从属质量特征。
(一)会计信息的及时性及时性是指会计信息能在决策者做出决策时及时取得。
及时性本身并不能自动使会计信息达到相关,但若信息不及时,则会计信息便与决策无关了。
(二)会计信息的反馈价值反馈价值是指会计信息能够把过去决策所产生的实际结果反馈给决策者,使之与当初作决策时的预期结果相比较,判断过去的预期是否有误,如果将来再作同样决策,可将其作为参考,从而影响决策。
会计信息可靠性与相关性的思考 关于会计信息可靠性与相关性的思考 可靠性与相关性是会计信息的基本要求,对于会计信息的可靠性与相关性有哪些相关的论文?下面是店铺为你整理的关于会计信息可靠性与相关性的思考论文,希望对你有帮助。 关于会计信息可靠性与相关性的思考论文篇1 摘 要:随着信息化时代的到来,信息的重要性更加的突出,会计信息作为企业重要的信息资源,在经济活动中占据着非常突出的地位。理论上,会计信息具有两个方面的重要特征:第一是相关性,第二是可靠性。从一定意义上来说,可靠性和相关性两者是对立统一的关系,既相互联系,又相互对立,对两者关系进行科学的权衡,往往能够起到很好的社会效果,能够帮助信息的使用者获得自己需要的有价值的信息,为经济活动的开展奠定良好的基础。此外,随着社会的不断进步和发展,生产力水平的不断提高,对市场进行预测的难度也进一步提升,处理好会计信息相关性和可靠性的关系能够帮助生产者、消费者把握动态的市场信息,制定出科学的会计政策。本文以此为出发点,在文中阐述了对会计信息相关性和可靠性的思考,最后提出了提高会计信息相关性和可靠性的措施,希望对实践有一定的借鉴意义。 关键词:会计信息;相关性;可靠性 一、会计信息的相关性与可靠性的含义 1.会计信息相关性的含义 会计信息相关性指会计信息要具有真正的使用价值,能够满足需求者投资、制定决策的要求,能够帮助需求者对企业发展全程情况进行了解、预测和评价。当前在企业会计制度中对会计信息的使用价值标准进行了界定,指出会计信息要能够反映出企业的发展经营情况,例如,企业的财务状况、经营成果等,能够真正对企业经营者制定决策提供理论上的依据。实践中即使有的会计信息具有可靠性,但是如果对决策者而言没有实际使用价值的话,该会计信息也是没有实际意义的,无法发挥其应有的作用。从中可以看出,会计信息可靠性固然是重要的,但只有和决策者相关时才能真正发挥其作用,其对于决策者的价值才能真正得到体现。 会计信息相关性存在着三个方面的标志,第一是预测价值,第二是反馈价值,第三是及时性。预测价值指的是通过对企业过去经营信息的分析和研究,能够预测企业未来的财务状况和经营状况,为企业今后的经营活动起具体的指导作用。反馈价值是指通过对财务报告进行分析能够对使用者起到指引的作用,或者起到对期望值进行修正。及时性指的是对会计信息进行高效率的收集、加工和传递,会计信息如果不具有及时性的特点,其本身就不具有使用价值。根据我国财务部颁发的《企业会计准则―基本准则》中可以发现,我国在会计信息相关性的解释上与国际通用的解释方法和标准是一致的。 2.会计信息可靠性的含义 信息可靠性指信息使用者对该信息的信任程度。实践中,如果会计信息能够准确的反应企业的经营状况、市场的动态情形,能够经得起严格的验证,不受利益集团利益的影响,此时才能认为该会计信息具有可靠性。理论上,可靠的会计信息通常具有三个方面的特征:第一是真实性, 第二是可证实性,第三是中立性。真实性强调会计信息本身应当和现实相一致,具有客观性的特征。此外,真实性和可靠性是不能划等号的,可靠性包含两个方面的含义,首先,强调会计信息是客观真实的,其次,还强调该会计信息是具有可信度的。假如某一会计信息具有可靠性,那么该信息必然也是真实的,但是如果信息是真实的,那么该信息不一定可靠。可证实性指背景相同的人采用相同的会计方法对同一事项进行处理,得出的结果往往也是相同的。从另外的层面来看,会计信息具有可证实性的话,那么该会计信息的生成过程也是采用正确计算方法得出来的。中立性指会计信息生成的过程应当是客观的,不受到任何个人的影响和操纵,不应当受到个人为了达到某种目的而去对会计信息进行扭曲。 二、会计信息的相关性与可靠性的现实思考 1.关于相关性的现实思考 随着经济形势的变化,工业经济向知识经济的转型,市场经济的飞速发展,会计所处的客观经济环境也发生了重大转变,会计信息也就相应的发生了改变。实践中,会计信息需求者对会计信息的需求主要有五种情形:第一,财务和非财务数据;第二,管理部门对财务数据和非财务数据的分析;第三,未来的信息;第四,有关管理部门和股东的信息;第五,有关公司的背景的信息。就信息结构而言,软资产所占的比例会出现上升的趋势,硬资产则会逐步呈现出下降的特征,就报告自身的结构状况也将会进行相关的划分,按照业务的重要程度分为核心业务与非核心业务。我们国家应当对此高度的重视,及时进行深度的研究并采用合理的措施。就目前而言,会计信息相关性的影响程度逐步减弱,主要的原因是对信息处理的手段有了明显的提高。随着计算机的广泛运用,促使对会计信息处理能力得到很大提升,效率也大大增加,成本也就得到下降,再加上网络技术的不断深入发展,信息用户获取信息更加简便、快捷。此外,由于国家采用的“科教兴国”战略,国民整体素质得到很大的提高,信息用户的文化素质也进一步提升,他们越来越愿意对会计信息进行研究,真正发挥会计信息的价值和作用。我们国家就会计信息而言有着自己的侧重点,主要重视信息反馈价值证实以及纠正过去期望的能力,但是由于知识经济时代的到来,市场竞争程度更加激烈,新的产品不断被创新出来,金融市场更加难以掌握,企业所面临的经营风险进一步增加,此外,由于产品的周期寿命下降,导致会计信息的预测价值越来越受到重视,反馈价值居于其次。 2.关于可靠性的现实思考 关于会计信息的可靠性方面,应该做到进行动态化的理解。会计信息的价值体集中体现在其反映功能,实践中会计信息反映的对象具有复杂多变的特征,存在着很大的不稳定性,纵然在主观上能做到客观、没有偏向,但是此时会计信息也不是十分精确可信赖的。所以,对会计信息可靠性应当做到动态化的理解,具体而言应当做到两点:第一,对会计信息要形成正确认识,要认识到每一项会计信息都不是绝对十分精确的,应当对其进行科学的对待和把握;第二,针对不同经济事项本身的不确定程度,做到对每一项会计信息可靠程度的正确理解和把握,例如,前瞻性的会计信息在可靠程度上小于历史信息,但就使用价值而言其更优于历史信息。此外,针对不同的经济事项特点采用不相同的披露方式,以此来增加可靠性的适应程度。当前,我国会计信息准确性不高,失真现象严重,存在这种现象的原因是多方面的,例如,会计人员素质状况以及主观上的偏向等,其中最主要的原因是会计系统外部的原因,例如,治理结构不科学、相关法律规范的缺失等。所以,针对当前的现状,应当从两个方面进行综合治理,即从会计系统内外两个方面努力治理和改善。 会计信息相关性和可靠性哪个更为重要?这个问题直接关系到会计政策的制定以及对财务报告的分析,因为这个问题是会计中一个基本的问题。理论上,相关性与可靠性两者是对立统一的关系,它们共同服务于为用户提供有价值的会计信息,因此应当兼顾两者,处理好两者之间的关系和协调问题。 三、提高会计信息相关性和可靠性的措施 1.提高会计人员素质 当前,我国大多数企业内部的会计人员往往素质不高,其所披露出来的会计信息相关性和可靠性无法得到保证,无法真正发挥出应有的价值,也无法真实反映出企业的财务经营状况,所以,应当不断采取措施来提高会计人员的综合素质,在具体做法上可以遵循下面几点要求:首先,加强对会计人员的培训力度,提高会计从业人员的综合素质,不仅要具有良好的会计文化知识,自身更要有较高的会计职业道德水平,促使其依法履行自身职责,防止违法乱纪现象的发生。当前,我国关于会计从业人员的道德教育还处在发展阶段,还有很多的教育工作需要来完成,要在教育体制上不断进行创新,在进行职业道德教育的同时,还应当提高会计从业人员对国家政策的理解能力,提高他们的政治素质、法制能力、心理素质,使其搞清楚自身的职责,养成科学的工作态度和职责习惯。其次,要进一步完善奖惩机制,充分调动工作人员的积极性,如果发现有违反法律规范的行为,应当追究其责任,做到违法必究。 2.加强对会计法律制度和会计准则体系的健全和完善 首先,进一步完善相关的法律体系,细化惩处规则,明确处罚细则。在相关的会计法律体系中有很多“情节严重”、“数额较大”等的规定,这种规定过于模糊,给操作上带来不利,应当进一步明确化规定。其次,应当在相关的法律规范中规定:“由企业的负责人承担会计责任”,以避免企业负责人指示或者强迫会计人员利用会计信息徇私舞弊。 其次,对法律规范体系进一步完善,增加实际操作性。当前我国会计信息质量低下的重要原因在于会计规范不健全,法律规范出现滞后,无法解决经济活动中出现的新问题,给企业的发展造成不利影响,提供了暗箱操作会计信息的机会。所以,今后我们应当加强对会计规范的建设工作,完善我国会计规范体系,实现与国际接轨。此外,在制定具体的规范制度之前要充分听取各方的意见,进行实际的论证和考察,使制定出来的规范切实可行,能够真正发挥其作用。 第三,加强对会计信息监督机制的建设。《会计法》中尽管关于监督体系进行了相关规定,规定了比较完备的监督体系,即国家、社会、单位三者统一的监督体系。但是在具体实施上还存在需要完善的地方。首先,实践中,企业提供的信息并非完全是相同的,对内、对外提供的信息都是存在差异的,因此不能够真实可靠的反应企业的财务和经营状况。对会计监督体系进行完善需要各个部门之间相互配合和监督,明确好自身的职责,防止出现各自为政现象的发生,加强沟通和交流,使会计信息结果是真实可靠的,保证会计信息的可靠性和相关性。其次,就监督主体来说,大多数企业的监督机构都是企业自身设置而成的,隶属于企业领导者来领导,这样就会出现很大的局限性,难以避免会计信息受到领导者的干预,不能够真正反映客观经营状况,监督也就毫无意义,起不到应有的作用。实践中,从事监督的工作人员往往是注册会计师,尽管近年来为了适应经济发展的需要已经扩大了注册会计师的队伍,但是数量仍然有限,且他们在执行范围上比较狭窄,还有很多国家企业、集体企业等年度会计报表仍未列入其监审的范围,因此应当加强对会计信息监督机制的建设。 四、结语 相关性和可靠性是会计信息的两大特征,两者是相互联系、对立
浅议新准则下会计信息的可靠性和相关性【摘要】新准则对会计信息的重要性日益凸显,其中可靠性和相关性是至关重要的两个方面。
新准则的实施提升了会计信息的可靠性,保证了信息的准确性和可信度。
新准则也对会计信息的相关性产生了积极影响,使信息更具价值和适用性。
在新准则下,如何保证会计信息的可靠性成为关键问题,需要加强内部控制和审计监督。
而提高会计信息的相关性则需要更加注重信息披露的完整性和透明度。
可靠性和相关性之间密不可分,二者相辅相成,共同构建起高质量的会计信息体系。
新准则对会计信息的提升意义巨大,可靠性和相关性将成为未来会计信息发展的重点方向。
【关键词】会计信息、新准则、可靠性、相关性、提升、影响、保证、提高、关系、意义、发展、未来。
1. 引言1.1 新准则对会计信息的重要性新准则对会计信息的重要性不可忽视。
随着经济全球化和金融市场的不断发展,会计信息的准确性和及时性对于企业的发展至关重要。
新准则的出台,意味着会计信息标准的更新和变革,使得会计信息更加符合现代企业经营的需要。
准确的会计信息可以为企业决策提供可靠的依据,帮助企业管理者更好地了解企业的财务状况和经营情况,从而制定更为科学的经营策略和未来规划。
新准则的实施也有利于提高会计信息的可比性和透明度,促进市场的健康发展。
通过规范会计信息披露和报告,可以有效防范财务风险,提升投资者信心和市场的稳定性。
新准则对会计信息的重要性在当前的经济背景下显得更加突出,对于企业和整个市场的可持续发展具有重要意义。
1.2 会计信息的可靠性和相关性会计信息的可靠性和相关性在新准则下显得尤为重要。
可靠性指的是会计信息具有客观真实性、完整性、可靠性和比较性的特点,能够确保用户对信息的准确性和可信度。
而相关性则是指会计信息能够与用户的决策需求和预测目标相符合,能够为用户提供有利的决策依据。
可靠性和相关性是会计信息质量的两个重要维度,也是评价会计信息质量优劣的重要标准。
在新准则下,会计信息的可靠性将得到进一步加强。
2020年论会计信息的相关性和可靠性
在市场经济条件下,投资者和债权人作为会计信息使用者,都需要相关的会计信息,而由于所有权与经营权的分离,投资者和债权人只能获得不充分的信息。
而要作出有利的、正确的决策,必须要有可靠的信息作保证。
因此,在决策有用观下,会计信息的相关性和可靠性是会计信息最重要的质量特征。
本文就此特作以下分析。
一、会计信息的相关性
相关性是一个比较模糊的概念,很难具体说明,但至少涉及到以下几个问题。
1.会计信息应该与谁的需求相关。
谁是会计信息的使用者,关系到会计目标的定位。
相关性最初是指一般相关性,也就是将财务状况、经营成果、现金流量等信息,作为与所有信息使用者决策相关的信息,向他们提供通用的财务报告。
现行的财务报告已经达到了一般相关性的要求,基本能够满足“现有和潜在的投资者、雇员、贷款人、供应商和其他债权人、顾客、政府及其机构和公众”的需求。
但使用者还面临一些特定的决策问题,相比之下,他们更需要能够满足自己特定需求的信息。
例如,投资者会更加关注投资报酬和投资风险,更需要能够有利于做出“或购或持或售”决策的信息;而政府机构则更关心有利于决定税务政策和控制企业活动的信息。
会计信息只有满足所有使用者的全部特殊需求,才能真正具备决策相关性。
所以,我们必须明确谁是会计信息使用者。
我国基本会计准则规定了三类信息使用者,即政府、企业外部的有关方面及企业内部管理部门。
这与其他国家将投资者和债权人作为会计信息使用者的概念框架有很大不同。
信息使用者的确定取决于经济环境和准则制定者的判断,外国的规定并不一定适合于我国的情况,但有一点是明确的,能满足三类信息使用者需求的会计体系,应不同于满足投资者和债权人需求的会计体系。
在修订基本会计准则时,我们面临着两种选择:其一是坚持三类信息使用者,并深入了解他们的共同需求,建立新的会计理念和会计体系;其二是采用其他大多数国家提出的会计概念,但我们必须放弃三大类信息使用者的想法。
在确定会计报告体系时也有两种选择:其一是对所有使用者提供相同的信息即通用财务报告,由使用者自己选择所用的信息,但这样不能满足所有信息使用者的需求;其二是对不同的信息使用者提供不同的信息即专用财务报告,每种报告满足一类信息使用者的需求,不同报告可以满足不同使用者的需求。
目前,各国都采用前一种选择,但其有用性大受指责。
2.会计信息应该与什么相关。
美国会计学家亨德里克森认为,相关性包括三种概念,即决策相关性、目标相关性和语义相关性。
决策相关性是指会计信息应该与使用者的特定经济决策相关;目标相关性是指会计信息要与使用者所要达到的目标相关,目标相关性是评价相关性的最好概念。
由目标相关性带来的问题主要是目标本身都具有主观性,信息使用者有各种各样的具体目标,会
计信息很难满足所有使用者的各种主观愿望所导致的全部需求。
语义相关性是指会计信息应该能够使使用者理解财务报告的用意,理解会计信息比了解使用者的决策和目标更为容易,所以,语义相关性易于达到。
但是,具备语义相关性的会计信息不一定是使用者所需要的。
目前,我们还不能确定会计信息应该与什么相关,但各国大多采用决策相关性,我们也应当倾向于决策相关性。
从长远来看,决策相关性更适合于我国的实际情况。
3.会计信息与决策的相关程度。
在承认决策相关性的前提下,对相关性的理解可以归纳为四种:①会计信息包含了企业股票的内在价值,股票价格会随着会计信息的发布而波动。
②如果会计信息有助于使用者进行预测,它就是相关的。
例如,在运用股利贴现计价模型预测未来股利和企业价值过程中,盈利预测能力的高低,体现其相关性的高低。
③会计信息相关性是指其“俘获”或“汇总”能影响股票价格的信息的能力,而不要求会计信息是市场上最先发布的影响股票价格的信息,因此,不考虑及时性因素。
④会计信息相关性是指在一个严格的实证研究环境下,如果会计信息的发布与股票价格的反应之间没有明显的关联,该会计信息就不具备相关性。
这需要同时考虑两个不同的概念,其一是投资者是否关注会计信息;其二是会计信息的及时性和预测价值。
这四种理解的内涵和外延各不相同,对财务报告的要求也不同,并导致会计准则和规范的不同,这就存在着一个选择的问题,这种选择的主要依据是国家的经济环境和准则制定者的判断。
二、会计信息的可靠性
1.可靠性的涵义。
会计信息可靠性是指确保信息能免于错误和偏差,并能忠实反映它意欲反映的现象或状况的质量特征。
我们认为,应该把如实反映和可证实性同时作为可靠性的标志。
根据《企业会计制度》的规定,资产负债表日后发生的调整事项,应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样,做出相关账务处理,并对资产负债表日已编制的会计报表做出相应的调整。
举例说明如下:
假设甲股份有限公司(以下简称甲公司)2003年4月销售给乙企业一批产品,价款为580万元(含应向购货方收取的增值税额),乙企业于5月份收到所购物资并验收入库。
按合同规定,乙企业应于收到所购物资后一个月内付款,但由于其财务状况不佳,到年底仍未付款。
甲公司于12月31日编制2003年报时,对该项应收账款提取坏账准备58万元(假定坏账准备提取比例为10%,税务允许按0.5%计提),将该项应收账款按522万元(580-58)列入资产负债表“应收账款”项目内。
2004年3月2日,甲公司收到乙企业已进行破产清算的通知,甲公司预计可收回40%的应收账款。
甲公司所得税采用债务法核算,2004年2月15日完成了所得税汇算清缴。
假定财务报告批准报出日均为次年 4月30日,所得税率为33%;公司按净利润的10%提取法定盈余公积,
按净利润的 5%提取法定公益金,提取法定盈余公积和法定公益金之后,不再做
其他分配。
根据会计制度的规定,甲公司在接到乙企业通知时,首先应判断该笔业务属于资产负债表日后事项中的调整事项,并应根据调整事项的处理原则进行处
理。
(1)补提坏账准备290万元(580×60%-58):
借:以前年度损益调整——管理费用 290万元
贷:坏账准备 290万元
(2)日后调整事项期间,由于已完成所得税汇算清缴,债务法下,不应调整报告年度的应交税金,但要调整所得税费用和递延税款。
因此,在汇算清缴时,如无其他的纳税调整因素,假定甲公司会计利润为725万元,当时,甲公司应交税金为257.433万元{[725+(580×10%-580×0.5%)]×33%},可抵减时间性差异为55.10万元(580×10%-580×0.5%),递延税款(借方)为18.183万元(55.10×33%),所得税为239.25万元(257.433-18.183);日后调整事项出现后,时间性差异发生变化,按照新的计提坏账的标准计算,时间性差异为345.10万元(580×60%-580×0.5%),递延税款(借方)为113.883万元(345.10×33%)。
显然,递延税款(借方)少记95.70万元
(113.883-18.183),应调整:
借:递延税款 95.70万元
贷:以前年度损益调整——所得税 95.70万元
(3)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配:
借:利润分配——未分配利润 290万元
贷:以前年度损益调整 290万元
(4)调整利润分配有关数字:
借:盈余公积 43.5万元(290 ×15%)
贷:利润分配——未分配利润 43.5万元
(5)调整报告年度会计报表相关项目的数字(略)。
(6)调整2004年3月份资产负债表相关项目的年初数(略)。
根据税法的规定,要按照实际发生原则确认收入和扣除成本费用。
属于差错期的经济业务,应当确认差错期的所得。
对已证实发生了资产减损、销售退
回及获得或支付赔偿等事项,应在实际发生年度确认收入或成本费用。
鉴于此,对上例中的资产负债表日后调整事项,甲公司在申报所得税时需要进行纳税调整,重新确认报告年度和当期的应纳税所得。
具体来说,会计与税务上的
差异主要体现在以下三个方面:
确认时间的差异对于某些调整事项而言,虽然会计和税法都允许确认所得,但二者在确认所得的时间上有不同的规定。
如坏账损失,在会计上可以根据预估的金额提取坏账准备,调整以前年度损益;而现行税法规定,除经税务机关批准,可以按照每年年末应收账款一定比例提取坏账准备之外,纳税人的坏账损失都应在实际发生时,据实计入发生当期的税前扣除项目。
再如销售退回,在会计上应将库存商品和应收账款冲回,同时将销售收入与销售成本之间的差额作为以前年度损益的调整项目;而根据现行税法的规定,销售退回必须调整当期损益,在销售退回实际发生的当期确认应纳税所得额。
这种所得确认时间上的差异,在某些情况下往往会造成应纳所得税额计征数的差异,如两个年度适用所得税税率不一致,或者某个年度享受所得税的减免优惠等。