增值税税目税率表
税目税率范围说明
一、销
售或进
口货物
(除列
举的以
外)
17%《中华人民共和国增值税暂
行条例》第二条增值税税
率，第一项规定：“纳税人
销售或者进口货物，除本条
第(二)项、第(三)项规定
外，税率为17%。”
二、加
工、修
理修配
劳务
17%《中华人民共和国增值税暂
行条例》第二条增值税税
率，第四项规定：“纳税人
提供加工、修理修配劳务，
税率为17%。”
三、农业产品13%包括植物类、动物类
1．植物类粮食包括小
麦、稻谷、
玉米、高
梁、谷子和
其他杂粮，
以及经碾
磨、脱壳等
工艺加工后
的粮食
切面、饺子皮、馄钝皮、面
皮、米粉等粮食复制品，也
属于本货物的征税范围。豆
制小吃食品不包括。
蔬菜包括各
种蔬菜、菌
类植物和少
数可作副食
的木料植
物。
经晾晒、冷藏、冷冻、包
装、脱水等工序加工的蔬
菜、腌菜、咸菜、酱菜和盐
渍蔬菜等也属于本货物的征
税范围。
烟叶包括晒
烟叶、晾烟
叶和初烤烟
叶。
茶叶
包括
各种
毛
茶。
园艺
植物
指可
供食
用的
果
实。
经冷冻、冷藏、包装等工序
加工的园艺植物，也属于本
货物的征税范围。
药用植物利用药用植物加工制成的
片、丝、块、段等中药饮
片，也属于本货物的征税范
围。
油料植物提取芳香油的芳香油料植
物，也属于本货物的征税范
围。
纤维植物棉短绒和麻纤维经脱胶后的
精干(洗)麻，也属于本货物
的征税范围。
糖料植物
林业
产品
包括
原
木、
原
竹、
天然
树脂
及其
他林
业产
品
盐水竹笋也属于本货物的征
税范围
其他植物干花、干草、薯干、干制的
藻类植物，农业产品的下脚
料等，也属于本货物的征税
范围。
(续表)
税目税
率
范围说明
2．动
物类
水产品包括鱼、
虾、蟹、鳖、贝类、
棘皮类、软体类、腔
肠类、海兽类、鱼苗
(卵)、虾苗、蟹苗、
贝苗(秧)，以及经冷
冻、冷藏、盐渍等防
腐处理和包装的水产
品。
干制的鱼、虾、蟹、贝
类、棘皮类、软体类、
腔肠类等，以及未加工
成工艺品的贝壳、珍珠
也属于本货物的征税范
围。
畜牧产品包
括✶兽类、
禽类和爬行
类动物兽
类、禽类和
爬行类动物
的肉产品✹
蛋类产品¯
鲜奶
各种兽类、禽类和爬行
类动物的肉类生制品亦
属征税范围，经加工的
咸蛋、松花蛋、腌制的
蛋等，也属于本货物的
征税范围
动物皮张将生皮、生皮张用清
水、盐水或者防腐药水
浸泡、刮里、脱毛、晒
干或者熏干，未经鞣制
的，也属于本货物的
征税范围。
动物毛绒
其他
动物
组织
包括
蚕
茧，
天然
蜂
蜜，
动物
树脂
及其
他动
物组
织。
农业生产者销售的自产
农业产品免征增值税。
四、
粮
食、
食用
植物
油
13%粮食包括稻谷；大
米；大豆；小麦；杂
粮；鲜山芋、山芋
干、山芋粉；经过加
工的的面粉(各种花
式面粉除外)。
淀粉不属于农产品的范
围，应按照17%征收增
值税。
食用植物油
包括从植物
中加工提取
的食用油脂
及以其为原
料生产的混
合油。
五、其他货物13%包括自来水、暖气、冷气、热水、煤
气、石油液化气，天然气、沼气、居
民用煤炭制品图书、报纸、杂志
饲料、化肥、农药、农机、农膜国务
院规定的其他货物
六、
出口
销售
货物
0原油，柴油、援外出口
货物、天然牛黄、麝
香、铜及铜基合金、白
金、糖、新闻纸等国家
规定不予退税。
说明：
一、一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
(一)县以下小型水力发电单位生产的电力；
(二) 建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
(三)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰；
(四)原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣(不包括高炉水渣)生产的墙体材料；
(五)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。
二、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由17%调整为13%。
三、增值税一般纳税人销售自来水可按6%的税率征收。
四、文物商店和拍卖行的货物销售按6%的税率征收。
五、寄售商店代销寄售物品、典当业销售的死当物品按6%的税率征收。
六、单位和个人经营者销售自己使用过的游艇、摩托车和应征消费税的汽车，按6%的征收率计算缴纳增值税。
七、销售自己使用过的其他属于货物的固定资产，暂免征收增值税。
注：“使用过的其他属于货物的固定资产”应同时具备以下几个条件：
(一)属于企业固定资产目录所列货物；
(二)企业按固定资产管理，并确已使用过的货物；
(三)销售价格不超过其原值的货物。
对不同时具备上述条件，无论会计制度规定如何核算，均应按6%的征收率征收增值税。
