2019《税法》税率大全

低税率10%（2019年4月1日前）
货物类
（1）粮食等农产品（含动物骨粒、干姜、姜黄、人工合成牛胚胎：不含麦芽、复合胶、人发、淀粉）、食用植物油（含棕榈油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄榄油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油：不含环氧大豆油、氢化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鲜奶（含按规定标准生产的巴氏杀菌乳、灭菌乳：不含调制乳）
纳税人
前取得
简易
应预缴税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%
不动产所在地税务机关
应纳税额=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%-预缴
机构所在地税务机关
一般
应预缴税款=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%
应纳税额=含税全价÷（1+10%）×10%-预缴
前自建
简易
应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%
（4）饲料、化肥、农药、农机（含密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、黏虫板、农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品、动物尸体降解处理机、蔬菜清洗机）、农膜
（5）食用盐
服务、无形资产、不动产类
（1）交通运输服务
（2）邮政服务
（3）基础电信服务
（4）建筑服务
（5）不动产租赁服务
（6）销售不动产
（3）其他零税率政策：按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的适用零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。境内单位和个人以无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率：无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策
小规模纳税人（个人转让其购买的住房除外）
前或后取得
简易
应预缴税款=（含税全价-原件）÷（1+5%）×5%
应纳税额=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%-预缴
前或后自建
应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%
应纳税额=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴
个人（购买的住房）
—
—
应纳税额=（含税全价-原价）÷（1+5%）×5%
应纳税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-预缴
不动产经营租赁
一般
纳税人
前取得
简易
应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%
不动产所在地税务机关
应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%-预缴
机构所在地税务机关
一般
应预缴税款=含税销售额÷（1+10%）×3%
应纳税款=含税销售额÷（1+10%）×10%-预缴
住房所在地税务机关
应纳税额=含税全价÷（1+5%）×5%
表3 增值税的税率和征收率
增值税税率
具体规定
基本税率16%（2019年4月1日前）
（1）纳税人销售或者进口货物（除适用低税率和零税率的外）
（2）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下简称“应税劳务”）
（3）有形动产租赁服务
【提示】有形动产租赁,包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁水路运输的光租业务和航空运输的干租业务,属于有形动产经营性租赁
应纳税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%-预缴
机构所在地税务机关
一般
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+10%）×2%
应纳税款=全部价款和价外费用÷（1+10%）×10%-预缴
新项目
小规模纳税人（不含自然人）
新项目或老项目
简易
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
主管税务机关
应纳税额=含税全价÷（1+5%）×5%-预（1+10%）×3%
应纳税额=（含税全价-土地价）÷（1+10%）×10%-预缴
小规模纳税人
新或老项目
简易
应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%
应纳税额=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴
非房
开企
业
一般
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、二甲醚
（3）图书、报纸、杂志：音像制品：电子出版物
【提示】中小学课本配套产品（包括各种纸制品或图片）由于与课本配套，按照图书对应的低税率计税。国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，按照图书适用的低税率征收增值税
不动产所在地税务机关
应纳税款=含税销售额÷（1+
5%）×5%-预缴
机构所在地税务机关
表2 转让不动产增值税计税规则一览表
纳税人的行为及性质
项目情况（“营改增为界”）
计税
方法
预缴税款
申报纳税
分类
性质
税额预缴及计算
主管税局
税额计算
主管税局
房开企业
一般纳税人
老项目
简易
应预缴税款=预收款÷（1+5%）×3%
后取得
小规模纳税人
前或后
取得
简易
个体户出租住房
应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%
应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%-预缴
—
—
自然人出租住房
应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×1.5%
不动产所在地税务机关
自然人出租非住房
应纳税款=含税销售额÷（1+5%）×5%
除上述情形之外应预缴税款=含税销售额÷（1+5%）×5%
《税法》税率大全
表1 建筑服务和不动产经营租赁计税规则一览表
纳税人的行为及性质
项目情况（“营改增为界”）
计税方法
异地提供建筑服务、不动产租赁
申报纳税
行为
性质
税额预缴及计算
主管
税局
税额计算
主管
税局
建筑
服务
一般
纳税人
老项目
简易
应预缴税款=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1+3%）×3%
建筑服务发生地税务机关
（7）转让土地使用权（不含转让补充耕地指标）
低税率6%
（1）现代服务（租赁服务除外）
（2）增值电信服务
（3）金融服务
（4）生活服务
（5）销售无形资产（含转让补充耕地指标，不含转让土地使用权）
零税率
（1）纳税人出口货物，税率为零：但是，国务院另有规定的除外
（2）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。主要包括国际运输服务：航天运输服务;向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息零税率系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术
应纳税额=含税全价÷（1+5%）×5%-预缴
一般
应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%
应纳税额=含税全价÷（1+10%）×10%-预缴
后取得
一般
应预缴税款=（含税全价-原件）÷（1+5%）×5%
应纳税额=含税全价÷（1+10%）×10%-预缴
后自建
应预缴税款=含税全价÷（1+5%）×5%
应纳税额=含税全价÷（1+10%）×10%-预缴