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资产负债表、利润表编制案例

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甲公司为一般纳税人，适用增值税税率为17%，所得税税率为25%； 原材料采用计划成本进行核算。该公司2007年末资产负债表如表1所示。其中，“应收账款”科目的期末余额为800000元，“坏账准备”科目的期末余额为1800元。其他资产都没有计提资产减值准备。

表1 资产负债表 会企01表

编制单位：甲公司总裁 2007年12月31日 单位：元

资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额

流动资产： 流动负债：

货币资金 2812600 短期借款 600000

交易性金融资产 30000 交易性金融负债 0

应收票据 492000 应付票据 400000

应收账款 798200 应付账款 1909600

预付账款 200000 预收账款 0

应收利息 0 应付职工薪酬 220000

应收股利 0 应交税费 73200

其他应收款 610000 应付利息 0

存货 5160000 应付股利 0

一年内到期的非流动资产 0 其他应付款 100000

其他流动资产 0 一年内到期的非流动负债 2000000

流动资产合计 10102800 其他流动负债 0

非流动资产： 流动负债合计 5302800

可供出售金融资产 0 非流动负债：

持有至到期投资 0 长期借款 1200000

长期应收款 0 应付债券 0

长期股权投资 500000 长期应付款 0

投资性房地产 0 专项应付款 0

固定资产 1600000 预计负债 0

在建工程 3000000 递延所得税负债 0

工程物资 0 其他非流动负债 0

固定资产清理 0 非流动负债合计 1200000

生产性生物资产 0 负债合计 6502800

油气资产 0 所有者（股东）权益

无形资产 1200000 实收资本（股本） 10000000

开发支出 0 资本公积 0

商誉 0 减：库存股 0

长期待摊费用 0 盈余公积 200000

递延所得税资产 0 未分配利润 100000

其他非流动资产 400000 股东权益合计 10300000

非流动资产合计 6700000 资产总计 16802800 负债和股东权益总计 16802800

2008年，甲公司共发生如下经济业务：

编制甲公司2008年度经济业务的会计分录：

（1）借：银行存款 1638000

贷：主营业务收入 1400000

应交税费—应交增值税（销项税额）238000

（2）借：应收账款式 702000

贷：主营业务收入 600000

应交税费—应交增值税（销项税额）102000

（3）借：银行存款 102000

贷：应收账款式 102000

（4）借：应收票据 585000

贷：主营业务收入 500000

应交税费—应交增值税（销项税额）85000

（5）借：银行存款545000

财务费用 40000

贷：应收票据 585000

（6）借：银行存款400000

贷：应收票据 400000

（7）借：应付票据 200000

贷：银行存款 200000

（8）借：材料采购 300000

应交税费—应交增值税（进项税额） 51000

贷：银行存款 351000

（9）借：原材料 190000

材料成本差异 10000

贷：材料采购 200000

（10）借：材料采购 199600

银行存款 468

应交税费—应交增值税（进项税额） 33932

贷：其他货币资金 234000

借：原材料 200000

贷：材料采购 199600

材料成本差异 400

（11）借：固定资产 172940

应交税费—应交增值税（进项税额） 29060

贷：银行存款 202000

（12）借：工程物资 300000

贷：银行存款 300000

（13）借：在建工程 456000

贷：应付职工薪酬 456000

（14）借：固定资产 2800000 贷：在建工程2800000

（15）借：固定资产清理 40000

累计折旧 360000

贷：固定资产 400000

借：固定资产清理 1000

贷：银行存款 1000

借：银行存款 1600

贷：固定资产清理 1600

借：营业外支出—处理固定资产损失 39400

贷：固定资产清理 39400

（16）借：固定资产清理 500000

累计折旧 300000

贷：固定资产 800000

借：银行存款 600000

贷：固定资产清理 600000

借：固定资产清理 100000

贷：营业外收入—处理固定资产净收益 100000

（17）借：生产成本 1400000

贷：原材料 1400000

（18）借：制造费用 100000

贷：周转材料 100000

（19）借：生产成本 70000

制造费用 5000

贷：材料成本差异 75000

（20）借：应付职工薪酬 1000000

贷：银行存款 1000000

（21）借：生产成本 550000

制造费用 20000

管理费用 30000

贷：应付职工薪酬 600000

（22）借：生产成本 77000

制造费用 2800

管理费用 4200

贷：应付职工薪酬 84000

（23）借：制造费用 160000

管理费用 40000

贷：累计折旧 200000

（24）借：管理费用 120000

贷：累计摊销 120000

（25）借：制造费用 180000

贷：银行存款 180000

（26）借：销售费用 40000

贷：银行存款 40000

（27）借：生产成本 467800 贷：制造费用 467800

（28）借：库存商品 2564800

贷：生产成本 2564800

（29）借：银行存款 3000000

贷：长期借款 3000000

（30）借：在建工程 400000

财务费用 20000

贷：应付利息 420000

（31）借：应付利息 420000

贷：银行存款 420000

（32）借：长期借款 2000000

短期借款 500000

贷：银行存款 2500000

（33）借：库存商品 16000

应交税费—应交增值税（进项税额） 2720

营业务支出—债务重组损失 4680

贷：应收票据 23400

（34）借：银行存款 33000

贷：交易性金融资产—成本 26000

--公允价值变动 4000

投资收益 3000

借：公允价值变动损益 4000

贷：投资收益 4000

（35）借：交易性金融资产—成本 206000

投资收益 4000

贷：银行存款 210000

（36）借：交易性金融资产—公允价值变动 4000

贷：公允价值变动损益 4000

（37）借：主营业务成本 1500000

贷：库存商品 1500000

（38）借：营业税金及附加 4000

贷：应交税费—应交教育费附加 4000

（39）借：资产减值损失 61800

贷：坏账准备 1800

固定资产减值准备 60000

（40）借：主营业务收入 2500000

营业外收入 100000

投资收益 3000

贷：本年利润 2603000

（41）借：本年利润 1904080

贷：主营业务成本 1500000

营业税金及附加 4000

销售费用 40000 管理费用 194200

财务费用 60000

资产减值损失 61800

营业外支出 44080

（42）利润总额=2603000-1904080=698920（元）

应纳税所得额=698920+60000=758920（元）

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利润表和资产表法会计处理案例

利润表和资产表法会计处理案例

【例1】某企业2000年12月购入一台设备，原价为580万元，预计残值为2万元。按税法规定可按年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计上采用平均年限法（直线法）计提折旧，折旧年限为8年。在其他因素不变的情况下，假设该企业每年所得税前利润为200万元，所得税税率为25％。根据这项经济业务，所得税会计处理如下：

①2001年：

按照税法规定计算的折旧额＝5÷15×（580－2）＝192.67（万元）

按直线法计算每年提取的折旧额＝（580－2）÷8＝72.25（万元）

时间性差异＝192.67－72.25＝120.42（万元）

时间性差异对所得税的影响金额＝120.42×25%＝30.105（万元）

按会计收益计算的所得税＝200×25%＝50（万元）

按应纳税所得额计算的应交所得税＝（200－120.42）×25%＝19.8595（万元）

借：所得税费用 500 000 贷：递延税款 301

050

应交税费—应交所得税 198

950

②第2002年：

按税法规定计算的折旧额＝4÷15×（580－2）＝154.13（万元）

按直线法计算每年提取的折旧额＝（580－2）÷8＝72.25（万元）

时间性差异＝154.13－72.25＝81.88（万元）

时间性差异对所得税的影响金额＝81.88×25%＝20.47（万元）

按会计收益计算的所得税＝200×25%＝50（万元）

按应纳税所得额计算的应交所得税＝（200－81.88）×25%＝29.53（万元）

借：所得税费用 500 000

贷：递延税款 204

700

应交税费—应交所得税 295

学习用-财务报表编制-案例分析

学习用-财务报表编制-案例分析

第 1 页 案例描述：

白远是农村一个贫困大家庭中兄弟姐妹四个里的老大，他和他弟弟妹妹都各自成家，互相住的比较远。父亲去世，家里要办丧事。老母亲说，你是老大，你来组织大家吃饭，吃饭人多，估计得40多桌，这个钱我出，也不知道会花多少，我也没多少钱，我先给你10000元，剩下的你自己想办法，最后花了多少我们再算，你弟弟家里更困难，尽量别让他出钱了。你姐和妹都嫁出去了，也就别指望了。厨房用具一般的都有，你直接用就好。想当年咱们家盖厨房还花了2000元，买这些吃饭的东西也花了近200元。然后，她把饭菜规格、几个凉菜、几个热菜说了一遍，拿出10000元，含泪回自己屋了。

这顿饭之后，白远要给母亲一个交待：花了多少钱，除了母亲给的10000元之外其余的钱都是怎么筹备的，做了哪几个菜，大家吃饱了没有，母亲是否满意等。 这就是财务报表。

白远做饭前要筹款，除了目前给的10000元，家里还有6000元，他还向弟弟借了3000元，并说明现在钱比较紧，啥时候有钱再还。向高利贷借了4000元，大米是自家产的等，以上这些就是财务状况，用资产负债表来反映。

他买了鸡鸭鱼肉等，请了村子里的厨师二胖，再借高利贷时就支付了高利，由于吃饭的人太多，家里的厨师和餐具不够，于是便租赵三家的锅碗瓢盆用了500（12）元。大家吃饭时，对这顿饭的评价很好，就的这饭比上次老王家的饭好多了，据说他们家当时花了18000元。事后，母亲说给白远18000元，自己已经给了白远10000元，亲戚邻第 2 页 里的份子钱核计一下是5000元，给白远3000元，剩下2000元还要过日子，有了钱再给白远，白远同意。

再仔细清点他们还剩下了些鱼和鸭，大约200元，是卖了回收现金，还是留着自己吃呢？白远想反正也要买，不如留着，跟家里人分了。

表1

母亲聚餐资产负债表

编制单位：母亲餐厅 2011年 月 日

单位：元

公司财务报表案例

公司财务报表案例

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1. 案例背景

本文将以一个虚拟公司为例，展示该公司的财务报表。该公司为一家制造业公司，主要从事电子产品的生产与销售。财务报表是该公司对外展示其财务状况的一种重要工具，可以帮助投资者、股东以及其他利益相关方了解公司的盈利能力、偿债能力和运营能力。

2. 公司财务报表

2.1 资产负债表

资产负债表是展示公司在特定日期的资产、负债和所有者权益的一份报告。以下是该虚拟公司的资产负债表示例：

资产 金额（万元） 负债和所有者权益 金额（万元）

流动资产 流动负债

账户现金 100 应付账款 200

短期投资 200 短期借款 300

应收账款 150 其他流动负债 50

存货 300

固定资产 长期负债

建筑物 500 长期借款 800

设备 200

总资产 1350 总负债和所有者权益 1350

2.2 利润表

利润表（或损益表）是展示公司在一定期间内的收入、费用和利润（或亏损）情况的一份报告。以下是该虚拟公司的利润表示例：

项目 金额（万元）

销售收入 1000

营业成本 (600)

毛利润 400

营业费用 (200) 管理费用 (100)

财务费用 (50)

税前利润 50

所得税费用 (10)

净利润 40

2.3 现金流量表

现金流量表是展示公司在一定期间内现金流入和流出情况的一份报告。以下是该虚拟公司的现金流量表示例：

项目 金额（万元）

经营活动现金流入 500

经营活动现金流出 (400)

投资活动现金流入 0

投资活动现金流出 (300)

融资活动现金流入 200

融资活动现金流出 (100)

现金流量净增加 0

期初现金余额 100

期末现金余额 100

3. 分析与解读

3.1 资产负债表分析

根据资产负债表，该公司的流动资产共计500万元，其中账户现金、短期投资和应收账款的金额较大。这表明公司有一定的流动性，并能够及时履行其短期债务。同时，公司的固定资产主要由建筑物和设备组成，总计700万元。该公司总资产为1200万元。

资产负债表和利润表的编制实例电子教案

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资产负债表和利润表的编制实例 精品资料

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢2 长城公司资产负债表编制的案例

【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：

（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。

（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。

（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。

（4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下：

科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额

库存现金 500 短期借款 500 000

银行存款 400 000 应付票据 50 000

应收票据 230 000 应付账款 180 000

应收账款 200 000 应付职工薪酬 5 000

坏账准备 －1 000 应交税费 12 000

其他应收款 200 长期借款 1 260 000

原材料 350 000 实收资本 2 000 000

周转材料 30 000 盈余公积 120 000

库存商品 80 000 利润分配（未分配利润） 7 700

长期股权投资—黄河公司 600 000

固定资产 2 800 000

累计折旧 －560 000

无形资产 5 000

合 计 4 134 700 合 计 4 134 700

（5）长城公司2008年度发生如下经济业务：

①购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。 精品资料

仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢3 ②销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。