个人所得税教案新部编本
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精品教学教案设计 | Excellent teaching plan
育人犹如春风化雨，授业不惜蜡炬成灰
教师学科教案
[ 20 – 20 学年度 第__学期 ]
任教学科：_____________
任教年级：_____________
任教老师：_____________
xx市实验学校
精品教学教案设计 | Excellent teaching plan
育人犹如春风化雨，授业不惜蜡炬成灰 个 人 所 得 税
下列各项个人所得，应纳个人所得税：
1、、工资、薪金所得；
2、、个体工商户的生产、经营所得；
3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；
4、劳务报酬所得；
5、稿酬所得；
6、特许权使用费所得
；
7、利息、股息、红利所得；
8、财产租赁所得；
9、财产转让所得；
10、偶然所得； 精品教学教案设计 | Excellent teaching plan
育人犹如春风化雨，授业不惜蜡炬成灰
11、经国务院财政部门确定征税的其他所得
个人所得税应纳税所得额应分项计算
应纳个人所得税的计算
个人所得税应纳税所得额应分项计算
第一步：计算每项收入的应纳税所得额
第二步：计算每项收入的应纳个人所得税额
应纳个人所得税额=每项收入的应纳税所得额×适用税率
（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算
一般情况计算两步：
1、计算工资、薪金应纳税所得额=每月应计税收入额-扣除项目-2000-2800
2、计算工资、薪金应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（九级）
（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算
计算工资薪金应纳税所得额应注意：
1、工资、薪金所得每月应计税收入额 精品教学教案设计 | Excellent teaching plan
育人犹如春风化雨，授业不惜蜡炬成灰 包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及其他与受雇或任职有关的所得。
（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算
2、可扣除的项目包括：
（1）独生子女补贴；
（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；
（3）托儿补助费；
（4）差旅费津贴、按实际误餐次数和标准领取的误餐补助。
（一）工资、薪金应纳税所得个人所得税的计算
（5）单位为个人缴付和个人缴付的规定标准内的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除
超标准的应加上
例1工资
A2009年5月取得工资薪金总额为12000；应扣除个人负担的公积金为2400元,扣除养老保险800元,总额中包括实际误餐次数计算发放的误餐补贴共计900元.该省规定公积金扣除比例最高为10%。应纳个人所得税？
应纳税所得额=12000-1200-800-900+800-2000=7900 精品教学教案设计 | Excellent teaching plan
育人犹如春风化雨，授业不惜蜡炬成灰 例2工资
2009年5月取得工资薪金总额为12000；企业扣除个人负担的公积金为1200元,扣除养老保险800元,总额中包括按天计算发放的误餐补贴共计900元.该省规定公积金扣除比例最高为10%。应纳个人所得税
应纳税所得额=12000-1200-800-2000=8800
(一)工资、薪金应纳个税计算
特殊问题1：
年终加薪的计税
――先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定适用税率和速算扣除数。
一个纳税人一年只能采用一次。
计算步骤如下：
1）、确认适用税率= 雇员当月取得全年一次性奖金－( 2000-雇员当月工资薪金所得）/12 精品教学教案设计 | Excellent teaching plan
育人犹如春风化雨，授业不惜蜡炬成灰 2）、计算应纳所得税额
①如果雇员当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除标准
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数
②如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除标准
应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数
例：中国公民马某2009年1－12月份每月的绩效工资为1500元，12月31日一次性领取年终奖29000元。计算马某当月应缴纳的个人所得税。
[解析] [29000－（2000－1500）]÷12＝2375（元），确定适用税率为15％，速算扣除数为125元。
当月应缴纳个人所得税＝[29000－（2000－1500）]×15％－125＝4150（元）
例：接上例，如果马某2009年1－12月份每月工资2200元，12月31日一次性领取年终奖12000元。计算马某当月应缴纳的个人所得税。 精品教学教案设计 | Excellent teaching plan
育人犹如春风化雨，授业不惜蜡炬成灰 [解析] 12000÷12＝1000（元），确定适用税率为10％，速算扣除数25元。
年终奖应缴个人所得税＝12000×10％－25＝1175（元）
当月工资应缴个人所得税＝（2200－2000）×5％＝10（元）
当月应缴纳个人所得税＝1175＋10＝1185（元）
特殊问题2：年薪、绩效工资
全年应纳税额＝［（全年基本收入+效益收入／12
－费用扣除标准）×税率－速算扣除数］×12
例、某钢铁企业属于国家试行“年薪制”的企业，2009年该企业厂长每月固定基本工资收入3000元，年终取得效益收入72000元。计算其应纳个人所得税。
每月预缴个税=(3000-2000) ×10%-25= 75
全年应纳税额={〔 (3000×12+72000 )/12-2000〕×15%-125}×12=11000
期末应补(退税)款=全年应纳税额-预缴个税
特殊问题3：双薪收入计税
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育人犹如春风化雨，授业不惜蜡炬成灰 个人所取得的多出来的一个月工资将与当月工资合并后计征个税，而不是单独作为一个月的工资、薪金所得计征个人所得税
当月工资应纳个税=（当月工资+取得的双薪-2000） ×适用税率-扣除数
具体来讲，可以分为两种情形：
情形一，“一次性奖金”和“年底双薪”同月发放。允许将上述在同一个月内发放的属全年性质的奖金合并后，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
情形二，“一次性奖金”和“年底双薪”不同月发放。企业可以在“年底双薪”和“一次性奖金”中任选一个，按国税发[2005]9号文规定的方法计算缴纳个人所得税，另一项则必须和当月发放的工资合并计算缴纳个人所得税。
【例】某企业员工张三2009年12月份取得工资收入3 000元，同时取得公司给每位员工发放的第13个月工资3 000元。除此之外，公司根据人事部门制定的绩效考核办法，对三张等被评选为“优秀员工”的个人，派发1万元的年终奖。
如年终奖与“第13个月工资”同月发放，
则张三工资应纳个税=（3000－2000）×10%－25=75（元）； 精品教学教案设计 | Excellent teaching plan
育人犹如春风化雨，授业不惜蜡炬成灰 年终奖和第13个月工资合并后=（10000+3 000）÷12=1083（元），税率10%，速算扣除数25，
应纳税额=13000×10%－25=1275（元），
合计应缴纳个税=75+1 275=1350（元）。
若年终奖与“第13个月工资”不同月发放，
则张三当月工资和第13个月工资合并计算应纳个税=（3000+3000－2 000）×15%－125=475（元）；
年终奖=10000÷12=833（元），税率10%，速算扣除数25，
应纳税额=10 000×10%－25=975（元），
合计应纳税额：475+975=1450（元）。
特殊问题4、取得其他奖金，一律计入取得当月的工资计税（半年奖、季度奖、加班奖）
应纳税所得额=当月工资+取得的其他奖金-2000
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-扣除数
特殊问题5、
个人取得不满一个月的工资、薪金所得应纳税额的计算
应先换算成一个月的工资，然后再按实际天数计算个税
确定适用税率：
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育人犹如春风化雨，授业不惜蜡炬成灰 应纳税所得额=当月工资收入/实际天数×30天-费用扣除
应纳个人所得税=应纳税所得额×适用税率/30 ×实际天数
(一)工资、薪金应纳个税计算
[例]某美籍个人于去年1月5日被派往我国某外企进行技术指导，工作时间是10个月，但10月份仅在华居住20天，其工资由美方企业支付，月工资合人民币55 000元。计算该美籍个人10月份应纳的个人所得税。
55000/20×30-2000-2800=77700
（77700×35%-3375）/30×20=18130
特殊问题6、特定行业：
采掘业、远洋运输、远洋捕捞业
（1）全年应纳所得税额
＝[(全年工资、薪金收入／12－费用扣除标准)×适用税率－速算扣除数]×12
（2）年终汇算应补（退）税额
＝全年应纳所得税额－全年累计已预缴所得税额
（3）每月预缴个税=（每月收入-2000）×适用税率
(一)工资、薪金应纳个税计算
[例某纳税人是煤矿采掘工人，2009年度全年工资总收入
