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注册会计师《税法》复习资料：烟叶税每日一练(2014.5.19)

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注册会计师《税法》复习资料：烟叶税每日一练(2014.5.19) 一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。） 1、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。 A.境外经营所在地货币管制状况 B.与母公司交易占其交易总量的比重 C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性 参考答案：ABCDE

2、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相:)，另支付补价l0万元。在:)日，甲公司用于:)的两辆运输车辆账面原价为l40万元，累计折旧为25万元，公允价值为l30万元；A公司用于:)的生产设备账面原价为300万元，累计折旧为l75万元，公允价值为l40万元。该非货币性资产:)具有商业实质。假定不考虑相关税费，甲公司对该非货币性资产:)应确认的收益为（ ）。 A．0 B．5万元 C．10万元 D．15万元 参考答案：D 答案解析：甲公司对非货币性资产:)应确认的收益＝130－（140－25）＝15（万元）。

3、20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。 甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）。 A．O B．10万元 C．40万元 D．50万元 参考答案：B 答案解析：20×7年12月31日的完工进度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日应确认的预计损失为：（850－800）×（1－80％）＝10（万元）。

4、20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。 甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）。 A．O B．10万元 C．40万元 D．50万元 参考答案：B 答案解析：20×7年12月31日的完工进度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日应确认的预计损失为：（850－800）×（1－80％）＝10（万元）。

5、下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。 A.发生的排污费 B.发生的矿产资源补偿费 C.管理部门固定资产报废净损失 D.发生的业务招待费 参考答案：C 答案解析：选项C应计入营业外支出。

6、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益 C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账 D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧 E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 参考答案：ABCDE

7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（ ）。 A.1300万元 B.1322.10万元 C.1352.10万元 D.1500万元 参考答案：B 答案解析：更新改造后固定资产入账价值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（万元）。

8、工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活 动产生的现金流量”的是（ ）。 A．长期股权投资取得的现金股利 B．为购建固定资产支付的专门借款利息 C．购买可供出售金融资产支付的价款 D．因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款 参考答案：B 答案解析：选项B属于筹资活动。

9、境外经营的子公司在选择确定记账本位币时，应当考虑的因素有（ ）。 A.境外经营所在地货币管制状况 B.与母公司交易占其交易总量的比重 C.境外经营所产生的现金流量是否直接影响母公司的现金流量 D.境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务 E.相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性 参考答案：ABCDE

10、在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（ ）。 A.发现报告年度财务报表存在严重舞弊 B.发现报告年度会计处理存在重大差错 C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策 D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据 E.为缓解报告年度资产负债表日以后存在的资金紧张状况而发行巨额公司债券 参考答案：ABD

11、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 A．以盈余公积弥补亏损 B．提取法定盈余公积 C．发放股票股利 D．将债务转为资本 参考答案：D 答案解析：选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。

12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日，该固定资产的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元；领用本公司产品一批，成本为100万元，计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的固定资产入账价值为（ ）。 A.1300万元 B.1322.10万元 C.1352.10万元 D.1500万元 参考答案：B 答案解析：更新改造后固定资产入账价值＝（1000－100－100）+400+100+130×17％＝1322.10（万元）。

13、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。 A．以盈余公积弥补亏损 B．提取法定盈余公积 C．发放股票股利 D．将债务转为资本 参考答案：D 答案解析：选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总额。

14、下列各项中，属于会计政策变更的有（ ）。 A.存货跌价准备由按单项存货计提变更为按存货类别计提 B.固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法 C.投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式 D.发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法 E.应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法 参考答案：ACD

15、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得 该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）。 A.5150万元 C.7550万元 B.5200万元 D.7600万元 参考答案：A 答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积＝（5－1）×2000－（5×2000－9000×80％）－50＝5150（万元）

16、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采 用的分摊率是（ ）。 A．银行同期贷款利率 B．租赁合同中规定的利率 C．出租人出租资产的无风险利率 D．使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率 参考答案：D

17、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ ）。 A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项 B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露 ’ 参考答案：C 答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配”科目来核算。

18、20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。 甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（ ）。 A．O B．10万元 C．40万元 D．50万元 参考答案：B 答案解析：20×7年12月31日的完工进度＝680/850×100％＝80％，所以20×7年12月31日应确认的预计损失为：（850－800）×（1－80％）＝10（万元）。

19、下列各项中，不应计入管理费用的是（ ）。 A.发生的排污费 B.发生的矿产资源补偿费 C.管理部门固定资产报废净损失 D.发生的业务招待费 参考答案：C

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注册会计师考试税法备考指导烟的纳税问题

注册会计师考试税法备考指导烟的纳税问题

注册会计师考试税法备考指导烟的纳税问题吸烟有害健康人人皆知，但是毕竟人们也是对它很有需求的，要辩证地看待烟的存在，因此，烟被征收了种种税款。

烟的来源无非是两种：自产和进口。

烟进口时的关税税率高，主要和其特征有关。

自产根据产品的形态变化有几个环节——烟叶、烟丝、成品卷烟，这几个环节形成了市场上烟草的产业链：收购烟叶——加工烟丝——生产卷烟。

我们根据这个话题来探讨下烟的纳税问题。

一、收购烟叶阶段1.烟叶作为一种特殊农业产品，国家历来对其实行专卖政策，烟叶收购价格是统一的，但收购环节支付给种植者的价外补贴各地是有差异的。

可以理解为：无论烟叶形成烟到最终销售出去要交多少道税，无论烟是怎样的有害健康，农民伯伯总是辛苦的，所谓：锄禾日当午汗滴禾下土谁知烟草叶片片皆辛苦因此，唯一享受补贴的只有烟叶的生产者——农民伯伯。

烟叶价外补贴=烟草收购部门收购凭证上注明的收购价款×价外补贴比例（各地有差异）2.收购环节首先是价外补贴，接下来是烟叶税。

在我国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人，注意，这里已经出现了烟叶税负的首个承担者，也就是烟叶的收购者，其承担的是补贴部分（国家规定的10%）以及烟叶税20%部分的价值，加上烟叶的收购价款，即是计算收购烟叶的进项税税基。

我们常用的计算公式：烟叶收购金额=收购价款×（1+10％）烟叶税=烟叶收购金额×20%烟叶进项税=（烟叶收购金额+烟叶税）×13%最后一个公式可以分解为：烟叶进项税=（烟叶收购价款+价外补贴10%部分+烟叶税）×13%将烟叶税的公式代入上面两个公式都可以得到：烟叶进项税=烟叶收购价款×（1+10%）×（1+20%）×13%这部分要特别注意分清楚题目中的“烟叶收购价款”和“烟叶收购金额”。

二、加工烟丝阶段加工烟丝时，加工单位应考虑烟叶进项税额、采购成本，受托加工烟丝的单位要代收代缴烟丝的消费税、缴纳加工劳务的增值税。

2015年注册会计师考试《税法》练习题：烟叶税

2015年注册会计师考试《税法》练习题：烟叶税

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2015年注册会计师考试《税法》练习题：烟叶税
多项选择题
下列关于烟叶税的说法，正确的有（）。

A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税
B、烟叶税的税率为20%
C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率
D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天
【正确答案】BCD
【答案解析】烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

多项选择题
烟叶税的征税范围包括（）。

A、采摘烟叶
B、晾晒烟叶
C、烤烟叶
D、烟丝
【正确答案】BC
【答案解析】烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶。

注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案(6)

注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案(6)

注册会计师《税法》考试题库模拟训练含答案答题时间：120分钟试卷总分：100分姓名：_______________ 成绩：______________第一套一.单选题(共20题)1.根据《税收征收管理法》规定，扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以一定数额的罚款，其罚款限额是（）。

A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下D.应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下2.【真题】根据《土地增值税暂行条例》的规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的()内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。

A.5日B.7日C.10日D.15日3.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。

该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（）。

A.400元B.850元C.350元D.550元4.下列有关纳税申报的表述中，不正确的是（）。

A.纳税人可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文三种申报方式进行纳税申报B.纳税人享受免税待遇的，在免税期间应当按照规定办理纳税申报C.享受减税的企业应按时纳税申报，D.扣缴义务人无须进行纳税申报5.某服装厂为增值税一般纳税人，增值税税率17%，退税率16%。

2014年3月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已入库。

当月进口保税料件一批，到岸价格为25万美元，已按实耗法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。

当月出口服装的离岸价格为75万美元，内销服装不含税销售额80万元。

该服装厂上期期末留抵税额5万元。

假设美元比人民币的汇率为1：6.4，服装厂进料加工复出口业务符合相关规定。

该服装厂当期应退增值税税额（）万元。

（该企业计划分配率30%）A.0B.22.04C.29.00D.72.806.下列关于税务行政处罚的实施主体资格，陈述正确的是（）。

注册会计师《税法》复习资料：税种税率表每日一练(2014.9.6)

注册会计师《税法》复习资料：税种税率表每日一练(2014.9.6)

注册会计师《税法》复习资料：税种税率表每日一练(2014.9.6)一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。

每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。

答案写在试题卷上无效。

）1、一个战略群组是指某-个产业中在某-战略方面采用相同或相似战略，或具有相同战略特征的各公司组成的集团。

下列各项中，不属于识别战略群组特征的变量是( )。

A.各地区交叉的程度B.纵向-体化程度C.品牌的数量D.所属地理位置参考答案: D答案解析:本题考核战略群组。

用于识别战略群组的特征可以考虑以下-些变量：(1)产品(或服务)差异化(多样化)程度;(2)各地区交叉的程度;(3)细分市场的数目;(4)所使用的分销渠道;(5)品牌的数量;(6)营销的力度(如广告覆盖面、销售人员的数目等);(7)纵向-体化程度;(8)产品的服务质量;(9)技术领先程度(是技术领先者还是技术追随者);(10)研究开发能力(生产过程或产品的革新程度);(11)成本定位(如为降低成本而作的投资大小等);(t2)能力的利用率;(13)价格水平;(14)装备水平;(15)所有者结构(独立公司或者母公司的关系);(16)与政府、金融界等外部利益相关者的关系;(17)组织的规模。

2、甲公司为有限责任公司，由国家授权投资的乙机构、国有企业丙和民营企业丁共同出资设立，其注册资本为4000万元。

其中：乙机构出资2000万元;丙出资1200万元;丁出资800万元。

甲公司2012年的年度财务报告显示，其有公积金1000万元，公益金500万元，未分配利润600万元。

根据上述数据资料，可以界定甲公司国有资产的数额为( )。

A.1050万元B.1680万元C.3050万元D.4880万元【正确答案】D【答案解析】本题考核国有资产的界定。

国家授权投资的乙机构出资2000万元和国有企业丙出资1200万元总共3200万元属于国有资产，企业的公积金、公益金和未分配利润中，国家授权投资的乙机构和国有企业丙按照投资比例所占的份额，应该界定为国有资产，即(1000+500+600)×(2000+1200)÷4000=1680(万元)，所以甲公司国有资产的总数额为3200+1680=4880(万元)。