案例 减征增值税应该如何进行会计处理【会计实务优秀文档】

“加计抵减”增值税的会计处理

这个方法比财政部会计司的解读更靠谱

2019年4月18日，财政部会计司发布《关于适用有关问题的解读》，对加计抵减政策的会计处理规定如下：

1、生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》（财会【2016】22号）的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；

2、实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费 —— 未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

注：《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）以下简称“第39号公告”。

针对会计司的以上解读，有点哭笑不得，只能说：不走心啊！

一、会计司的解读中，规定将“加计抵减额“”贷记“其他收益”科目，这是个明显的错误。

我们都知道，“其他收益”科目是2017年5月份财政部发布的《企业会计准则第16号-政府补助》修订稿中新增加的概念。修订稿第11条规定：

“与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助 ，应当计入营业外收支。 ”

同年，《财政部关于修订印发一般企业财务报表格式的通知》（财会[2017]30号--“该文已全文废止”）对利润表进行了修订，增加“其他收益”栏次。

然而 ，增设“其他收益 ”科目的核算规定仅对《 企业 会 计准 则》 适用 ，《小企业会计准则 》并没有进行同步修订。财会【2018】15文提及“其他收益”科目的时候，也只提及适用于《企业会计准则》，而没有推及《小企业会计准则》。也就是说 ，执行《小企业会计准则》的纳税人并不使用“ 其他收

益 ”科目， 而是继续将相关政府补助计入 “营业外收入 ”。 会计司的解读并没有考虑现实中大部分企业并不执行《企业会计准则》，而是执行《小企业会计准则》，单纯地规定将“加计抵减额”计入“其他收益”，委实不走心！

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增值税期末留抵税额的会计处理及填报[会计实务优质文档]

增值税期末留抵税额的会计处理

兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人,截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣的,应在”应交税费”科目下增设”增值税留抵税额”明细科目.

开始试点当月月初,企业应按不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额,借记”应交税费——增值税留抵税额”科目,贷记

“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.待以后期间允许抵扣时,按允许抵扣的金额,借记

“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记”应交税费——增值税留抵税额”科目.

“应交税费——增值税留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的”其他流动资产”项目或”其他非流动资产”项目列示.

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增值税期末留抵税额的填报

挂账留抵税额的填报是申报表主表填报的主要难点.具体填写简单介绍如下:

上期留抵税额按规定须挂账的纳税人是指试点实施之日前一个税款所属期的申报表第20

栏”期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列”本月数”大于零,且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人.即在试点实施之日前,仅

会计实务增值税＂直接免征＂如何进行会计处理

会计实务中，增值税直接免征是指根据税法规定，一些特定的交易可以免征增值税。这些交易包括出口货物、境外运输服务、金银首饰销售等。对于这些交易，企业在会计处理上需要进行相应的操作。

首先，对于出口货物，企业需要开具增值税发票，但在填写发票时需要特别注意，发票的税率应该填写为0%。企业需要将出口货物的销售收入记入营业收入科目。同时，企业还需要将相应的增值税税额记在期间损益表的税金及附加科目。

其次，对于境外运输服务，企业需要开具增值税专用发票。境外运输服务的销售收入同样记入营业收入科目，但税率也应该填写为0%。而增值税税额则记在期间损益表的税金及附加科目。

再次，对于金银首饰销售，这类交易属于增值税直接免征，企业可以不开具增值税发票。金银首饰的销售收入记入营业收入科目，不需要记入增值税税额。

此外，还有一些其他的增值税直接免征的交易，如金融服务、医疗卫生等。对于这些交易，企业也需要根据具体情况进行会计处理。

需要注意的是，企业在进行会计处理时，应遵守相关的会计准则和税法规定，确保会计处理的准确性和规范性。此外，企业还需要保留好相关的凭证和账册，以备税务部门查验。

综上所述，增值税直接免征的会计处理需要根据具体交易进行区分。对于出口货物和境外运输服务，需要开具增值税发票，但税率应填写为0%；而金银首饰销售则不需要开具增值税发票。企业要根据具体情况将销售收入和增值税税额记录在相应的科目中，并遵守相关的会计准则和税法规定。

必备！进项加计抵减：会计分录+账务处理+台账格式！

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进项加计抵减：账务处理及台账格式！

进项加计抵减案例及会计分录

案例：2019年4月份我一般纳税人咨询公司符合增值税的加计抵减政策，4月份销项税31万元，进项税额10万元，全部属于允许抵扣的进项税额。

计算：

4月份增值税的加计抵减额=？

应纳增值税额=？

实际缴纳增值税=？

加计抵减额如何进行会计处理？

答复：4月份增值税的加计抵减额=10万元*10%=1万元 应纳增值税=31-10=21万元

实际缴纳增值税=21-1=20万元

会计分录：

一、计提增值税的账务处理：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）21万元

贷：应交税费-未交增值税 21万元

二、计提增值税的账务处理：

缴纳增值税的分录：

借：应交税费-未交增值税 21万元

贷：银行存款 20万元

其他收益 1万元

取得资产或接受劳务等业务的账务处理

正常处理：

1.采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产或不动产在建工程，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“在建工程”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2.采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。