国际税收试题三及答案

国际税收试题三及答案
一、名词解释（每小题4分，供16分）
1.涉外税收制度
2.属人原则
3.税收饶让抵免
4.自由港
二、填空题（每空2分，共20分）
1.（ ）、（ ）和（ ）是构成税收分配关系的法律三
要素。
2.抵免方法又可以划分为（ ）和（ ）两大类。
3.跨国权益收益通常包括有 （ ） 、（ ）和（ ）等
收益在内。
4.各国单边反避税方法大致有（ ）和 （ ）。
三、判断正误并改正（正确的在括号里打“√”，错误的“×”，并在原句基础
上改错，将正确的句子写在下面。每小题3分，共18分）
1.国家税收的出现是国际税收产生的前提。 （ ）
2.两个国家同时实行同一种税收管辖权是导致对不同跨国纳税人的国际双重征
税的根本问题。
3.跨国纳税人对居住国（国籍国）承担有限纳税义务。 （ ）
4.特定优惠原则是指对跨国外国纳税人和本国纳税人分别制定不同税法，使前者
得到税收优惠。
5.采用免税方法和扣除方法都可以考虑税收饶让抵免。 （ ）
四、计算题（共25分）
1.假设一跨国公司标准基期跨国一般收益或所得被核定为1000万元，公司所得
税税率为33％，超额所得税率为10％。如果该公司1995年度取得跨国收益或所
得1600万元，则该公司应纳公司所得税和超额所得税税额是多少？
2.假设一合资机构中国的总公司当年应税所得为5000万元，所得税税率33％；
设在某国的分公司当年应税所得1000万元，如果该国所得税税率为35％，则计
算：
（1）已缴当地政府所得税税额多少？
（2）抵免限额为多少？
（3）居住国政府直接抵免的已缴非居住国的所得税税额多少？
（4）居住国政府在直接抵免应征所得税税额多少？（本题10分）

3.甲国A母公司，将生产的一批零件以成本价格为15万元销售给了处于乙国的
B子公司。经甲国税务部门查询后认为：该批零件的直接生产成本为12万元，
间接生产成本为3万元，一般毛利率为25％，生产费用率为75％。按照组成生
产标准，对A公司这批零部件的销售收入应重新调整为多少？（本题10分）

五、论述题（每小题7分，共21分）
1.简述跨国收益或所得可以分为哪几类，为什么这样分?

2.在有关国家各自行使不同税收管辖权的条件下，怎样才能免除国际双重征税。
3.国际避税与国际逃税的性质和处理方法有何不同？
试题三答案
一、名词解释（每小题4分，供16分）
1.涉外税收制度：涉外税收制度是指本国税收制度中涉及外国纳税人（包括自然
人和法人）的部分。
2.属人原则：属人原则是指选择人员概念作为一国行使其政治权利的指导思想原
则，它认定一国主权所涉及的领土疆域为其行使征税权力的范围，而不论纳税人
是否是这个国家的公民或居民。

3.税收饶让抵免：税收饶让抵免就是居住国（国籍国）政府对跨国纳税人从非居
住国（非国籍国）得到减免的那部分税收，视同已经缴纳，给予饶让抵免
4.自由港：自由港是指一国国境之内，关境之外，可以在免征进口税、出口税、
转口税的情况下，从事转口、进口仓储、加工、组装、重新包装、制造和出口等
项经济活动的港口或港区。
二、填空题（每空2分，共20分）
1.课税权主体、课税主体、课税客体
2.直接抵免法、间接抵免法
3.跨国股息、利息、特许权使用费
4制定反避税条款、强化纳税义务
三、判断正误并改正（正确的在括号里打“√”，错误的“×”，并在原句基础
上改错，将正确的句子写在下面。每小题3分，共18分）
1.× 改正：纳税人所得和一般财产价值国际化是国际税收产生的前提。
2.× 改正：经济渊源同一是对不同跨国纳税人的国际双重征税的根本原因。
3.× 改正：跨国纳税人对居住国（国籍国）承担无限纳税义务
4.× 改正：特定优惠原则指对跨国纳税人和本国纳税人采用同一套税法，对
前者就某些特定项目或在某些特定地区给予不同程度的优惠。
或改为：全面优惠原则是指对跨国外国纳税人和本国纳税人分别制定不
同的税法，使前者得到全面、综合的税收优惠
5.× 改正：只有采取抵免法时才能考虑税收饶让。
四、计算题（共25分）
1.解：应纳税额：1600×33％＋（1600＋1000）×10％＝528＋60＝588万元
2.解：（1）已缴当地政府所得税税额：1000×35％＝350万元
（2）抵免限额：1000×33％＝330万元
（3）居住国允许直接抵免的已缴非居住国的所得税额＝330万元
（4）居住国政府在直接抵免下应征的所得税税额
（5000＋1000）×33％－330＝1650万元（本题10分）
3.解：对A公司这批零部件收入应重新调整为15÷（1－25）＝20万元
（本题10分）

五、论述题（每小题7分，共21分）
1.简述跨国收益或所得可以分为哪几类，为什么这样分?
答：因为各国采取的所得税制度不同，因此每个国家对跨国纳税人的跨国收
益或所得进行征税所适用的具体征税对象范围有一定的复杂性，为了便于分析，
按照他们的性质大致可以分为四类：（3分）
（1）跨国一般经常性收益或所得。（1分）
（2）跨国超额收益或所得。（2分）
（3）跨国资本利得。(1分 )
（4）跨国其他收益或所得。（1分）
2.在有关国家各自行使不同税收管辖权的条件下，怎样才能免除国际双重征税。
答：有关国家各自行使不同税收管辖权的条件下发生国际双重征税，并在有
关国家各自行使两种不同税收管辖权的条件下出现外延扩大。（4分）
居住国（国籍国）政府通过承认非居住国（非国籍国）政府优先或独占行使
地域管辖权，借以免除本国居民（公民）来源或存在于非居民（非国籍国）的跨
国收益、所得或一般财产价值的重复和外延扩大的重复征税。（3）
3.国际避税与国际逃税的性质和处理方法有何不同？
答：两者的性质是不同的。国际避税采用合法手段，因此是“合法”行为；
而国际逃税则是采用非法手段，因此是一种违法行为。
两者的处理方法也不同。对于国际避税，为了防止再次发生，通常是由有关
国家对其国内税法或税收协定作出相应的修改和补充，以期完善法令条款，杜绝
漏税。对于同本国政府反避税法令条款有抵触的，一般要通过调整跨国纳税人的
收入或费用分配，进行补税。但是对于国际逃税，则通常都要严格根据税法或税
收协定的规定，由有关国家依法追缴、加处罚金、直至查封财产和追究刑事责任。