如何处理关联企业避税行为

课程讲义目录企业关联交易涉税政策与节税筹划（一）企业关联交易涉税政策与节税筹划（二）企业关联交易涉税政策与节税筹划（一）本课程主要讲解在关联交易的涉税政策及其节税筹划的技巧。

课程主要内容包括企业关联交易与特别纳税调整制度、关联申报制度、同期资料管理制度、转让定价方法、转让定价调查及调整、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业税制、资本弱化税制、一般反避税制度、相应调整及国际磋商、特别纳税调整相关法律责任、其他税收领域的关联交易、关联企业间的节税筹划。

本课程主要通过政策解析、疑难问题探讨、典型案例分析、节税方案点评等方式来讲解上述内容。

一、企业关联交易与特别纳税调整制度二、关联申报制度三、同期资料管理制度四、转让定价方法五、转让定价调查及调整六、预约定价安排七、成本分摊协议八、受控外国企业税制九、资本弱化税制十、一般反避税制度十一、相应调整及国际磋商十二、特别纳税调整相关法律责任十三、其他税收领域的关联交易十四、关联企业间的节税筹划一、企业关联交易与特别纳税调整制度（一）避税的界定避税与偷税相比是一个含义更加不明确的范畴，学界、实务界以及相关法律法规都没有给避税进行明确的界定。

一般认为，避税是指纳税人通过对经营活动进行违反一般商业目的的安排，从而能够利用税法的不完善之处来规避税法所规定的纳税义务或较高纳税义务的行为。

目前，关于避税的最典型的形式就是关联企业的转让定价行为，也就是《税收征收管理法》第三十六条所规定的“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来……不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的”行为。

与偷税的概念结合起来看，避税的本质特征应当是在纳税义务产生之前所进行的能够减轻纳税义务或者避免纳税义务产生的一系列行为。

从上述避税的本质特征可以看出，避税的构成要件包括以下三个：第一，纳税义务尚未产生。

避税必须是在纳税义务产生之前就进行相关的安排，一旦纳税义务产生，纳税人所能做的只能是按照税法的规定履行自己应当履行的义务，任何减轻自己纳税义务的行为（除合法减免税以外），均有可能构成偷税，而不可能属于避税。

企业是怎样避税的？张明（中国社会科学院世界经济与政治研究所博士生）在当今的市场经济中，税收负担在企业经营成本中占据很大比重。

企业为了实现利润最大化或者经营成本最小化，一个重要的途径就是降低税负。

在法律框架内的或者钻法律空子的被称为避税，直接或间接未被法律的被称为偷税、漏税和逃税。

然而，在守法和违法行为其实并没有泾渭分明的界限，天堂和地狱往往就在一线之间。

企业降低税负的方式林林种种，有如过江之鲫，令人眼花缭乱。

作为局外人的公众，对于企业避税往往是一管窥豹，以偏概全。

本文的写作目的就是利用一个简单清晰的框架、五个可行的原则将企业所有的避税行为总结出来，让读者在最短时间内理解企业避税这一黑箱。

笔者已经提出，避税和偷漏逃税就在一线之间，因此下面总结的手法有合法的、也有非法的，本文并没有教唆鼓动之意，而是为了方便读者明白企业在这一领域里的具体操作，同时也就正于方家。

甚至可以这样来理解，笔者提出的这些框架和原则，也有利于税务当局按图索骥，来有效地核查企业税负最小化的相关操作。

由于企业需要缴纳的税收种类繁多，出于篇幅的限制，本文只聚焦于企业如何规避企业所得税负担。

一、企业避税的整体思路首先我们来看一个非常简单的框架，这就是企业所得税的计算公式：企业所得税＝（当期收入－当期支出）×所得税税率这个公式虽然简单，但是所有的避税手法都可以归纳到公式右边的三个因素中来。

企业规避所得税的三种途径包括：第一，降低当期收入；第二，提高当期支出；第三，降低所得税税率。

请注意“当期”这个术语，这实际上是会计和税收领域内最重要的一个定义。

实施准确的会计分期是企业会计最重要的准则之一，而判断企业是否准确地实施了会计分期，则是税务当局进行核查的主要标准之一。

由于在会计分期和税收分期之间存在差异，因此在企业的财务报表上经常存在前后期损益调整这个科目。

而避税的指导原则之一，就是通过各种手段来混淆收入和支出的时期，达到把收入推后、把支出提前的效果。

第1篇一、引言税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济、实现社会公平的重要手段。

然而，在现实生活中，一些企业和个人为了追求自身利益，不惜钻法律空子，进行避税行为。

本文将通过一个案例，分析钻法律空子避税的现象，并提出相应的对策。

二、案例背景甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2000年，注册资本1000万元。

近年来，随着房地产市场的火爆，甲公司业绩逐年攀升，但与此同时，公司的税负也越来越重。

为了减轻税负，甲公司开始寻找避税的方法。

三、案例分析1. 钻法律空子避税的具体行为（1）虚列成本甲公司在申报企业所得税时，通过虚列成本的方式，降低应纳税所得额。

具体做法是，在工程建设过程中，虚构了一些与工程无关的支出，如办公用品、差旅费等，并将其计入工程成本。

这样一来，甲公司的实际利润大幅降低，从而减少了应纳税所得额。

（2）关联交易甲公司通过关联交易，将利润转移到低税率地区或关联企业。

具体做法是，甲公司将其旗下的一家子公司注册在低税率地区，然后将业务转移到该子公司，从而享受较低的税率。

此外，甲公司还与关联企业进行交易，将利润转移到关联企业，以降低整体税负。

（3）税收优惠甲公司利用税收优惠政策，降低税负。

具体做法是，甲公司通过投资教育、环保等产业，享受税收优惠政策。

虽然这些投资对公司业绩贡献不大，但可以降低公司的税负。

2. 钻法律空子避税的法律依据（1）企业所得税法根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

”甲公司正是利用了这一条款，通过虚列成本的方式降低税负。

（2）税收优惠政策根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定：“国家对教育、环保等产业给予税收优惠政策。

”甲公司正是利用了这一条款，通过投资教育、环保等产业，享受税收优惠政策。

四、案例分析结论1. 钻法律空子避税的行为严重损害了国家财政收入，扰乱了市场经济秩序。

第1篇一、引言随着全球经济的不断发展，跨国公司在国际市场上的地位日益重要。

然而，跨国公司在追求利润最大化的同时，也面临着日益严格的税收监管。

为了降低税负，一些跨国公司采取各种避税手段，引发了国际社会的广泛关注。

本文将以一个具体的跨国公司避税法律案例为切入点，分析其避税行为、法律后果以及相关法律对策。

二、案例背景某跨国公司（以下简称“公司”）成立于上世纪90年代，总部位于我国香港，主要从事国际贸易和投资业务。

公司在全球范围内设有多个分支机构，业务遍及亚洲、欧洲、美洲和非洲等地区。

近年来，公司因涉嫌避税问题被我国税务机关调查，引发广泛关注。

三、案例事实1. 公司避税行为（1）利用转让定价避税。

公司通过在境内外设立关联企业，利用转让定价手段将利润转移至低税率地区，从而降低整体税负。

（2）利用税收协定避税。

公司通过滥用税收协定，将原本应在我国缴纳的税款转移至协定国家（地区），从而规避我国税收。

（3）利用避税港设立空壳公司。

公司在我国香港等地设立空壳公司，将境内所得转移至空壳公司，再通过空壳公司将资金转移至境外，规避我国税收。

2. 税务机关调查税务机关在调查过程中，发现公司存在上述避税行为，遂依法对公司进行处罚。

税务机关要求公司补缴税款、滞纳金和罚款共计数亿元人民币。

四、案例分析1. 公司避税行为的法律依据（1）转让定价避税。

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十二条和《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，税务机关有权对关联企业之间的转让定价进行调整。

（2）税收协定避税。

根据《中华人民共和国对外税收协定法》第三条，我国与协定国家（地区）之间的税收协定不得被滥用。

（3）避税港设立空壳公司。

根据《中华人民共和国反避税法》第三条，企业不得利用避税港设立空壳公司，转移境内所得。

2. 公司避税行为的法律后果（1）补缴税款。

公司因避税行为少缴税款，需依法补缴。

（2）滞纳金。

公司未按时缴纳税款，需依法缴纳滞纳金。

【老会计经验】消费税、营业税反避税的一般方法消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。

在对货物普遍征收增值税的基础上, 选择少数消费品再征收一道消费税, 主要是为了调节产品结构, 引导消费导向, 保证国家财政收入。

对消费税税种的避税检查上, 除了同增值税一样检查其销售收入外, 重点检查其使用的税率及委托加工的产品。

（一）对税率的检查目前, 我国现行税制中的消费税是按不同产品分别设计高低不同的税率, 税率档次较多。

当企业为一个人的联合企业或企业集团时, 内部各分厂及所属商店、劳动服务公司等, 在彼此间购销商品, 进行连续加工或销售时, 通过内部订价, 便可以微妙而有效地达到整个联合企业避税的目的。

即当适用高税率的分厂将其产品卖给低税率分厂时, 通过制定较低的内部价, 便把商品原有的一部分价值由税率高的部门转到税率低的部门。

适用高税率的企业, 销售收入减少, 应纳税额减少；而适用低税率的企业, 产品销售收入不变, 应纳税额不变, 这样从总体上逃避了税收。

这就要求税务人员必须了解联合企业下属各分厂之间彼此购销产品的价格, 是否与该种产品的市场价格相符。

若相差悬殊, 有避税之嫌, 在征税时, 应要求企业内部备分厂之间购销商品按市场价格计算销售收入, 并据以计税。

（二）对委托加工产品的检查现行税法规定, 工业企业自制产品销售时, 按产品的适用税率, 依销售收入计算缴纳消费税；工业企业接受其它企业、单位个人委托加工的产品, 仅就企业收取的加工费收入计算缴纳增值税, 税率5%.显然, 工业企业制造出同样的产品, 如属受托加工则比自制产品税负轻。

因此, 一些企业为了减轻税收负担, 逃避消费税的缴纳, 总是利用这一政策, 运用各种手段, 将自制产品伪装成受托加工产品, 以此来减轻税负。

比如, 当企业按照合同为其它企业加工定做产品时, 先将本企业生产该产品所需要耗用的原材料以“卖给对方”的名义转入往来账, 待产品生产出来后, 不做产品销售处理, 而是向购贷方分别收取材料款和加工费。

关联企业无偿租赁房产的涉税处理刘焱【摘要】近几年,一些企业的集团规模在不断增大,产权关系呈现日益多元化,关联交易的数量也在不断地增多.关联交易有其好的一面,可促进公司规模经营、减少交易过程中的不确定性、降低交易成本、提高企业的市场竞争能力.但是在实践中,关联交易不公允的问题却十分普遍,而会计又遵循实质重于形式原则,一般情况下,往往以交易价格来确认收入,在关联方之间实际交易价格超过确认为收入的部分,可按其差价计入资本公积.关联交易不公允不仅侵害交易对方、债权人、股东的合法利益,造成会计信息质量低劣,扰乱了资本市场的秩序,破坏市场公平交易的基础,更重要的是不公允的关联交易,容易被企业用于操纵国家税收.【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2013(000)008【总页数】3页(P64-66)【关键词】关联企业;涉税处理;实质重于形式原则;市场竞争能力;会计信息质量;关联交易;房产;租赁【作者】刘焱【作者单位】【正文语种】中文【中图分类】F812.42近几年，一些企业的集团规模在不断增大，产权关系呈现日益多元化，关联交易的数量也在不断地增多。

关联交易有其好的一面，可促进公司规模经营、减少交易过程中的不确定性、降低交易成本、提高企业的市场竞争能力。

但是在实践中，关联交易不公允的问题却十分普遍，而会计又遵循实质重于形式原则，一般情况下，往往以交易价格来确认收入，在关联方之间实际交易价格超过确认为收入的部分，可按其差价计入资本公积。

关联交易不公允不仅侵害交易对方、债权人、股东的合法利益，造成会计信息质量低劣，扰乱了资本市场的秩序，破坏市场公平交易的基础，更重要的是不公允的关联交易，容易被企业用于操纵国家税收。

为防止关联企业通过人为制订内部交易结算价格，逃避国际纳税义务，我国对转让定价避税都采取了相应的反避税措施。

下面举例说明：A公司于2012年1月将开发的商品房租赁给独立法人的酒店公司使用，根据合同约定，在租赁之日起一年内免收租金，一年后按约定的租金价格收取租金。

跨国公司避税常用路径分析摘要：随着经济全球化的不断深入发展，跨国公司避税的路径越来越多样化，跨国公司的避税行为越发普遍。

这会严重影响到我国的财政收入以及市场秩序，不利于我国经济的良性发展。

因而我们要打击这种避税行为，维护我国相应的税收权利，确保跨国公司履行其应有的缴税义务。

对于跨国公司的避税行为要如何进行有效的管理,成为一直以来面临的税收难题。

为了维护我国的税收权益和公平的税收秩序，首先我们要尽可能得去填补现有税法存在的漏洞；再者我们应该建立反避税的这样的一个管理机构，以此来规制跨国公司在我国的避税行为。

关键词：跨国公司；避税；反避税1、跨国公司的避税现状2004年外商对中国进行的投资已经超过了600亿美元，世界第一大外资流入国仍然是中国。

然而外资企业呢，一方面是欣欣向荣的经营生产，另一方面却是财务数据处于长期亏损。

据一知名会计事务所估计30%的在中国的跨国公司从来没有交过所得税，逃税漏税的跨国公司数量达到总数的80%，还有百分之四十的跨国公司虚亏实赢，当然外资企业不盈利的现象也确实是有所存在的。

根据国家税务局的不完全统计，在中国经营的跨国公司持续多年账面亏损的比例在60%以上。

在这些亏损企业中只有三分之一是由于客观原因所引起的，另外三分之二的企业亏损是属于非正常亏损的。

地方税务机关对其中一部分跨国公司的税收进行审计时也发现，这些亏损的跨国公司中的大部分在通过各种手段进行避税，估计每年给中国造成的税收亏损达到一千亿元左右。

2、跨国公司是如何避税的2.1滥用中国对外资企业税收的相关优惠政策来避税在中国改革开放的初期，我国为了缓解国内资金短缺这一状况，实行了对外资企业税收优惠的政策。

比如，对外资企业实行两种不同的所得税率，即15%和 24%（多数外资企业实际执行的所得税率是 15%），然而除了存在的部分微利企业以外，所有的其他内资企业税率均为 33%；而且内资企业与外资企业的税率差异还体现在增值税、营业税等税种方面；再者，城市建设税、教育费附加、房产税和车船税等税种对外资企业来说是免征的，因而外资企业相对内资企业而言整体税赋是比较低的。

企业如何合理避税？一、公司设立方面的避税。

㈠、分公司与子公司的权衡，如何纳税?《公司法》第十四条规定：“子公司具有法人资格，依法独立承担民事责任;分公司不具有法人资格，其民事责任由公司承担。

”企业设立分支机构，使其不具有法人资格，且不实行独立核算，则可由总公司汇总缴纳企业所得税。

这样可以实现总公司调节盈亏，合理减轻企业所得税的负担。

当然，在设置分支机构时有三个因素应当综合考虑：1、分支机构的盈亏情况，当总公司盈利，新设置的分支机构可能出现亏损时，应当选择总分公司模式。

根据税法规定，分公司是非独立纳税人，其亏损可以由总公司的利润弥补;如果设立子公司，子公司是独立纳税人，其亏损只能由以后年度实现的利润弥补，且总公司不能弥补子公司的亏损，也不得冲减对子公司投资的投资成本。

当总机构亏损，新设置的分支机构可能盈利时，应当选择母子公司模式;子公司不需要承担母公司的亏损，可以自我积累资金求得发展，总公司可以把其效益好的资产转移给子公司，把不良资产处理掉。

2、享受税收优惠的情况，按照税法规定，当总机构享受税收优惠而分支机构不享受优惠时，以选择总分公司模式，使分支机构也享受税收优惠待遇。

如果分公司所在地有税收优惠政策，则当分公司开始盈利后，可以变更注册分公司为子公司，享受当地的税收优惠政策，这样会收到较好的纳税效果。

3、分支机构的利润分配形式及风险责任问题，分支机构由于不具有独立法人资格，所以不利于进行独立的利润分配。

同时，分支机构如果有风险及相关法律责任，可能会牵连到总公司，而子公司则没有这种担忧。

八类分支机构不需要就地预缴所得税㈡、如何适应跨省分支机构不需要预缴所得税的情形，进行合理避税。

根据财政部、国家税务总局、中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的通知(财预200810号)等相关文件规定，以下八类分支机构不需要就地预缴企业所得税，这为总部和分公司汇总纳税提供了更为优越的条件，可以更好地享受总分机构汇总纳税政策，避免了因分公司就地预缴企业所得税而造成货币时间价值的损失，这八类企业是：1、垂直管理的中央类企业，其分支机构不需要就地预缴企业所得税。

国家税务总局令第32号——一般反避税管理办法（试行）正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------国家税务总局令第32号《一般反避税管理办法（试行）》已经2014年11月25日国家税务总局2014年度第3次局务会议审议通过，现予公布，自2015年2月1日起施行。

国家税务总局局长王军2014年12月2日一般反避税管理办法（试行）第一章总则第一条为规范一般反避税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。

第二条本办法适用于税务机关按照企业所得税法第四十七条、企业所得税法实施条例第一百二十条的规定，对企业实施的不具有合理商业目的而获取税收利益的避税安排，实施的特别纳税调整。

下列情况不适用本办法：（一）与跨境交易或者支付无关的安排；（二）涉嫌逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗税、抗税以及虚开发票等税收违法行为。

第三条税收利益是指减少、免除或者推迟缴纳企业所得税应纳税额。

第四条避税安排具有以下特征：（一）以获取税收利益为唯一目的或者主要目的；（二）以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。

第五条税务机关应当以具有合理商业目的和经济实质的类似安排为基准，按照实质重于形式的原则实施特别纳税调整。

调整方法包括：（一）对安排的全部或者部分交易重新定性；（二）在税收上否定交易方的存在，或者将该交易方与其他交易方视为同一实体；（三）对相关所得、扣除、税收优惠、境外税收抵免等重新定性或者在交易各方间重新分配；（四）其他合理方法。

第六条企业的安排属于转让定价、成本分摊、受控外国企业、资本弱化等其他特别纳税调整范围的，应当首先适用其他特别纳税调整相关规定。

企业应如何合理避税及企业如何合理避税论文答辩企业常见的合理避税方式有哪些？合理避税是在法律允许的情况下，用合法的手段和方法，来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。

但并不是所有的税都能规避，有些税是企业不得不交的，另外一些税是可以通过技术系统来操作少交或者不交的。

下面介绍一下如何避税，企业老板们应该知道的7个避税的方法！1，注册地避税注册地避税是根据其中一地区或城市的优惠政策，你可以去那个地区注册企业，这样，你就可以享受在那个城市的税务优惠政策。

在目前，只要是经济特区或者沿海经济开发区、经济技术开发区所在老市区以及国家认定的高新技术产业区、或者保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业，都能够享受到较大的优惠政策。

2，优惠政策避税优惠政策来说，要看国家的税务政策方法，比如，高新技术企业，申请成为“高新技术企业”，可以减少缴纳10%的企业所得税，按照利润的15%缴纳，注意，如果是非高新技术企业，则需要缴纳25%的企业所得税。

3，管理费用避税一个企业的经营，想要合理合法的避税，可以尽量缩短折旧年限，这样折旧金额增加，利润减少，所得税少交。

4，小微企业的优惠政策避税a,每月开票额不超过十万，免收增值税及附加税。

（适用于增值税普通发票）b,每月开票金额不超过十万，免收教育费以及地方教育费附加。

（适用于增值税普通发票）以上是2点小微企业优惠政策避税条件。

5，专利避税如果一个公司里面，老板或者员工拥有个人专利，并且将这项专利提供给了公司使用，公司在对待个人的专利时，可以为其合理估价，并以有价入股的形式，签订合同纳入公司使用。

这样的话，专利就会成为公司的无形资产，会计人员则可以采用合理摊销的方式，将其计入成本费用，从而减少利润，达到合理避税的目的。

6，进项抵扣税一家公司，一项销售行为，如果又涉及服务，又涉及货物，那么就是混合销售，要注意的是，这其中又两个要素，一个是必须是同一项销售行为，另一个是必须要涉及服务和货物。

国家税务总局关于2005年度反避税工作的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于2005年度反避税工作的通知（国税函[2005]239号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为了贯彻落实国家税务总局《2005年全国税收工作要点》的要求，强化反避税工作，提升工作质量，现将2005年反避税工作要求通知如下：一、继续强化反避税基础工作（一）要严格按照《关联企业间业务往来税务管理规程》规定的标准判定关联企业，并认真做好关联申报的宣传工作，督促企业如实、完整地填报《外商投资企业和外国企业与其关联企业业务往来情况年度申报表》，对不申报或者未按照规定期限进行关联申报的企业，应依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处罚。

各地国际（涉外）税收管理部门应及时对受理纳税申报的税务人员进行辅导和培训，共同做好关联申报管理工作。

（二）要积极利用总局购买的国家统计局和BVD公司信息资料库，充分发挥其在反避税调查、调整中的作用，加强使用管理，严格控制查询权限和信息使用的范围，确保妥善使用和保管数据资料。

国际税务管理部门应主动与其他税收管理部门加强工作协调，充分利用相关信息资料，特别是进出口商品价格等资料，加大分析对比力度，堵塞避税漏洞。

加强与海关、银行、工商、外贸、统计、证券等部门的联系，努力实现信息共享，建立、健全本地区反避税信息库。

二、努力提高反避税工作质量（一）要严格按照《关联企业间业务往来税务管理规程》的要求，结合本地实际情况，筛选长期亏损、长期微利或跳跃性赢利却不断扩大经营规模的企业作为反避税审计的对象。

在今年取消选案指标考核的情况下，不断加强反避税调查的深度和广度。

关联交易税务风险案例分析关联交易税务风险案例分析 我国一些企业在集团化发展的过程中，由于母公司和子公司的功能定位不清晰，导致母公司承担了子公司的众多职能。

特别是一些被捏合的集团企业，其管理模式和管理理念远未跟上集团化扩张的脚步，企业集团内部职能划分和费用分摊十分混乱，由此引发很大的税务风险。

 ◎典型案例◎ S公司是国有大型能源类集团的母公司，亦是A股上市公司。

2010年10月份，S公司启动了一项大型软件工程研发项目A信息系统。

A信息系统总投资20.22亿元，由S公司委托集团内子公司开发。

A信息系统共包含11个功能模块，2012年底开始试运行，2013年推广到集团范围。

在A信息系统开发过程中，所有支出均由S公司负担并列支，而在A信息系统逐步试运行乃至推广使用时，S公司却并未向其子公司收取任何费用。

S公司作为母公司，不仅承担了系统开发的职能，而且也承担了本应由集团内企业共同承担的开发费用。

经统计，仅出售A信息系统部分功能模块的收入，就涉及增值税2亿元。

 ◎风险提醒◎ 在上述案例中，S公司作为母公司，并不具备系统开发功能和资质，虽然委托其子公司开发，但实际成本由S公司承担。

开发A信息系统的初衷是给全集团公司共同使用，受益者是母公司和所有子公司，但S公司独自承担此项费用，未和子公司共同承担开发成本、费用;系统开发完成后，推广使用时也未就出让该项无形资产的使用权，向子公司收取任何费用，导致S公司和其子公司无法清晰划分收益和费用，进而导致管理上的混乱。

 在实务中，母公司和子公司功能重合、费用分摊不清的现象比较普遍，这极易引发税务风险。

在流转税方面，母公司软件系统、专利成果等无偿提供子公司使用，母公司向子公司无偿发放贷款等均可能涉及增值税和营业税。

例如，上述案例中，A信息系统的推广使用，虽然未收取相应费用，按照增值税条例规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人的应视同销售，应按销售软件产品征收增值税。