【审计实操经验】审计抽样方法

2015年注册会计师资格考试内部资料

审计

第四章 审计抽样

知识点：概率比例规模抽样（简称PPS抽样）

● 详细描述：

1.PPS抽样的概念

PPS抽样是一种运用属性抽样原理对货币金额而不是对发生率得出

结论的统计抽样方法。PPS抽样以货币单元作为抽样单元，有时也被称为金

额加权抽样，货币单元抽样，累计货币金额抽样，以及综合属性变量抽样等

。

假定注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试

，已知9张发票总计金额为5 000元，总体项目单位的累计金额表如下：

采用系统选样：系统选样首先要将总体分为几个有同样的货币单位构成

的组，并从每一组中选择一个逻辑单元（即实际单位）。每组的货币单位数

量就是抽样间隔。假定本例中拟抽取4个样本，则抽样间隔＝5 000÷4＝1

250。

在第一个间距内选择随机数500，则选出的4个样本数额为500，1

750，3 000，4 250，这4数字分别包含在第1，3，6，7张销售发票的累计金

额以内，选择样本即为这4张发票。

在该方法下总体中的每个货币单元被选中的机会相同，所以总体中

某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率。项目金额越大

，被选中的概率就越大。如果某逻辑单元的账面金额超过抽样间隔，它可能

不止一次的被选中。

注册会计师进行PPS抽样必须满足两个条件：

（1）总体的错报率很低（低于10%），且总体规模在2000以上。

（2）总体中任一项目的错报不能超过该项目的账面金额（不适合

于查低估）。

2.PPS抽样的优缺点

PPS抽样的优点：

（1）PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用。由于PPS抽样以属

性抽样原理为基础，注册会计师可以很方便地计算样本规模，手工或使用量

表评价样本结果。

（2）PPS抽样可以发现极少量的大额错报，原因在于它通过将少量

的大额实物单元拆成数量众多、金额很小的货币单元，从而赋予大额项目更

大的机会被选入样本。

（3）PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。

审计方法有哪些

审计方法是评估组织财务状况和经营绩效的过程，以确定是否遵守法律法规并提供准确可靠的财务信息。常用的审计方法包括：

1. 书面确认：审计人员通过函准确询问、核实相关信息，以确认方案、企业政策等是否存在，并记录相关结果。

2. 抽样检查：审计人员从整体中抽取一部分样本，对其进行检查和测试，以推断整体的情况。

3. 文件检查：审计人员仔细分析和评估组织的文件和记录，以确定其合规性和准确性。

4. 观察法：审计人员通过直接观察组织和业务操作的情况，收集有关信息并评估其合规性。

5. 问卷调查：审计人员设计并发布问卷，以收集组织内部员工、客户或相关方的意见和反馈，以评估组织的绩效和合规情况。

6. 内部控制评价：审计人员通过评估组织的内部控制制度以及其实施情况，来确定其是否有效并提供准确的财务信息。

7. 计算检查：审计人员对组织的财务数据进行计算和核对，以确保其准确性和符合法律法规要求。

8. 实地调查：审计人员前往组织的实际运营场所，进行调查和实地检查，以了解组织的经营状况和实际情况。

9. 专家意见：审计人员可以和相关的专家进行沟通和咨询，以获取关于特定问题或领域的专业意见。

以上是一些常见的审计方法，在实际审计过程中，审计人员可以根据需要结合使用多种方法，以确保审计的全面性和准确性。

文档

1 细节测试中审计抽样工作指南

一、 前言

1． 为了规范细节测试中审计抽样工作，根据《中国注册会计师审计准则第1101号 –财务报表审计的目标和一般原则》、《中国注册会计师审计准则第1221号 –重要性》、《中国注册会计师审计准则第1231号 –针对评估的重大错报风险实施的程序》以及《中国注册会计师审计准则第1314号 – 审计抽样和其他选取测试项目的方法》制定本指南。

2． 本指南主要目标在于指导审计人员在执行细节测试过程中如何确定选取测试项目的方法，确定重要性水平。如果采用审计抽样，如何进行样本设计、选取样本并实施审计程序、评价样本结果等工作，以实现细节测试的工作目标。

二、 适用范围

1． 本指南中的审计抽样适用于年度财务报表审计，对于其他审计项目可参照执行。

2． 在实施细节测试过程中，应根据项目实际情况选择审计抽样或其他选取测试项目的方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计目标。

三、 细节测试中选取测试项目的方法

1． 在确定实施细节测试审计程序范围时，应根据与所测试认定有关的重大错报风险和对审计效率的要求，选取适当的测试项目方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。

2． 细节测试选取项目的方法包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。可以根据具体情况，单独或综合使用这些方法。

3． 选取全部项目测试是指对总体中的全部项目进行检查。当存在下列情形之一时，应当考虑选取全部项目进行测试：

➢ 总体由少量的大额项目构成；

➢ 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据；

➢ 由信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。

4． 存在特别风险的项目主要包括：

➢ 管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额；

➢ 非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额；

➢ 长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额； 文档

审计的方法有哪些

审计的方法包括以下几种：

1. 实地核查：对被审计单位进行现场实地考察，包括查阅文件、观察操作过程、访谈工作人员等，以了解被审计单位的经营状况和内部控制情况。

2. 文件审查：对被审计单位的财务报表、会计凭证、合同、同业往来等文件进行审查，以验证其真实性和合规性。

3. 抽样检查：从被审计单位的财务数据中，抽取代表性样本进行核实，以判断财务数据的准确性和完成性。

4. 数据分析：利用数据分析方法，对被审计单位的财务数据进行统计和分析，以发现异常或潜在的风险。

5. 典型事例分析：通过对过去发生的典型事例进行分析，找出潜在的风险和问题，并提出改进建议。

6. 问卷调查：通过向被审计单位的员工或客户发送问卷，收集意见和建议，了解他们对被审计单位的评价和意见。

7. 直接沟通：与被审计单位的相关人员进行直接沟通，了解他们对财务报表和内部控制的看法和意见。

8. 报告分析：对被审计单位的财务报表进行分析，比较不同期间的数据，找出异常和趋势，以评估被审计单位的财务状况和发展趋势。

这些方法可以单独或结合使用，根据具体情况选择适当的方法进行审计。