案例分析-浙江诸暨审计局信息化建设18页

审计案例一
思考题一、关于收入确认时点 • （3）被审计单位与这批已发货发动机的各轿车生产厂商 是否存在长期合作关系？供需双方之间有没有通过框架协 议来约定签署合同和结算货款时间、已供货未结算的最高 及最低存货保有量要求、已签收存货的质量保证责任归于 何方、签署合同时销售价格的确定方式等？ • （4）供需双方是否定期对账，是否存在差异，出现差异 又是如何解决的？ • （5）如果不存在框架协议，为什么未签订销售合同或未 开具销售发票？为什么不确定销售价格？轿车生产厂商订 购的发动机型号、规格是否具有特殊性或潜在产品纠纷？ 是否由于市场供求关系变化，发动机价格出现了大的波动？
审计案例一
思考题三、注册会计师实施的审计程序评价
• 3、在外勤工作结束时，注册会计师未能收到上述发出货物的询证函 回函，便决定实施其他替代审计程序，检查所有发出货物的出库单及 对方签收单，没有发出异常情况，得出了“此类存货期末余额可以确 认”的审计结论。 • 批注：注册会计师对于已发出存货询证函未回函的状况应予以关注， 与相应的轿车生产厂商进一步联系，了解未回函原因，并进行催收。 • 注册会计师对未回函确认的存货实施的其他替代程序不能实现审计目 标。出库单与签收单只能证明该存货确实已在资产负责表日前发出并 经对方签收，但并不能证明这些发出商品是否符合收入确认条件，也 不能证明存货于资产负责表日的数据和状况（注意基本的审计原则： 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认 定无关；只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的 审计证据）
审计案例一
• 思考题
1、你认为A公司2008年末发出轿车发动机 的交易应当确认为2008年收入还是2009年 收入? 2、针对上述情况你准备实施哪些主要审计 程序

专项审 计
“四提”即学习提本领、成果提质量、管理提效率、
队伍提素质。
（卢锋）
◆韩城市 韩城市审计局近日就“耕地保护、土地出让金收 支自查自纠和城镇保障性安居工程、矿产资源开发利 用保护情况审计查出问题整改” 工作向市政府做了 书面专题汇报，市审计局就此项工作制定了专项审计 工作方案，责成农林水股督促国土资源局、各镇（办） 切实做好耕地保护、土地出让金收支的自查自纠，基 建一股督促韩城市公益事业局对城镇保障性安居工程 审计查出的 3 个主要问题进行整改，并督促国土资源 局及时上缴矿产资源补偿费，公用事业局对城镇安居 工程审计查出的 3 个问题已着手整改。
信息化统一平台奠定局在今年开展的本级预算执行审计中， 全面推进数字化审计，成立计算机审计攻坚小组， 依托 AO系统构建数字化运作平台，摸清财政部门各 科室之间的业务往来、数据传递等流程。在审计流 程中实现 AO审计管理，做到项目计划编制、审计底 稿编制、档案归集、项目包管理等全程数字化，使 该局同级预算执行审计取得了新的突破。 （周彦德）
（许建堂 高劲芳）
◆华县
华县审计局近日开展优秀审计项目讲评活动，以
提升审计质量。业务讲评会上进行审计案例及审计方
法经验交流，由业务股长或业务骨干根据自身工作
实践，选取优秀审计项目，从审前调查、审计思路、
审计实施方案的编制、审计方法及审计定性、法规的
引用、审计报告的意见及建议等多个方面进行讲评，
交流工作体会和分享成功经验，促进了审计干部业务
能力素质及审计质量的全面提升。
（王晓峰）
审计信息化建设
审 计质量 控制
◆榆林市 为了提高审计工作质量和效率，榆林市审计局 在全市审计系统开展评选“十佳审计能手”活动。 评选活动坚持“重实绩、重成果、重能力”的原则， 评选条件分为 4 项基本条件和 6 项业绩条件，对审 计能手提出量化标准，同时，还制定了3 项否决条件。 审计能手候选人由各县区审计局、市局各业务科室 进行推荐，经局评选领导小组审定后，报局党组会 议研究通过后公示。 ◆镇安县 今年以来，镇安县审计局围绕审计质量提升，确 定了“一考二转三定四提”工作法。“一考”即严格 考核，围绕全年目标任务，制定切实可行的考核标准； “二转”即转变工作思路、转变工作作风，与时俱 进地跟进新的形势需要；“三定”即定目标、定责任、 定奖惩，按照预定目标，夯实各自责任，有奖有罚；

进行分析？ 如何编写审计通知书、审计实施方案、审计需求单、审计
工作底稿、审计取证单、审计报告等审计文书？ 在进行审计数据分析时，采用审计软件（如IDEA或电子
数据审计模拟实验室软件）和采用数据库工具（如Access、 SQL Server）编写SQL语句这两种方法各有什么优缺点？
8-25
相关参考书
8-26
相关参考书
Байду номын сангаас8-27
相关参考书
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第8章 审计作业信息化综 合案例：企业审计
8-1
本章学习目标
结合具体案例，系统地掌握如何开展审计作业信息化 结合具体案例，掌握在开展审计作业信息化过程中如何采
用Microsoft Excel、Microsoft Access、SQL Server等通用 工具进行电子数据审计 结合具体案例，掌握在开展审计作业信息化过程中如何采 用IDEA、电子数据审计模拟实验室软件等审计软件进行 电子数据审计 结合具体案例，掌握如何编写审计通知书、审计实施方案、 审计需求单、审计工作底稿、审计取证单、审计报告等审 计文书
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下发审计需求单
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采集来的数据
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采集来的数据字典
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基于Microsoft Excel的电子数据审计
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基于Microsoft Excel的电子数据审计
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基于Microsoft Access的电子数据审计
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基于SQL Server的电子数据审计
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基于审计软件IDEA的电子数据审计
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本章主要内容
审计案例背景简介 审前准备阶段 审计实施阶段 审计报告阶段 本章小结
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某地方税务局信息系统审计案例[摘要]本案例描述了某地方税务局信息系统审计调查项目的立项、方案的编制、审计调查的实施、审计调查发现、成果转化等全过程。

[关键词]税务；信息系统审计；专项审计调查一、审计项目概述某地方税务局从1994年9月开始信息系统构建，包括计算机硬件、软件和网络等基础设施建设，2004年7月1日与某信息系统有限公司合作开发的第四期工程整体上线，建成了“税务一体化应用平台”。

该平台采用J2EE三层体系架构、CA数字证书技术和以B/S结构为主的用户使用模式，主要包括业务数据库、行政数据库、决策分析数据仓库，操作系统以Windows XP、Unix为主，数据库管理系统以Oracle为主，集成“税收业务系统”、“行政办公系统”两大系统，其中“税收业务系统”涵盖地税部门征收、管理、稽查等核心业务，集成“管理服务系统”、“征收监控系统”、“税务稽查系统”、“网上服务系统”等九大子系统，实现了税收征管、行政管理、辅助决策和业务监控的集成化管理。

该平台与银行共同搭建了与“税收业务系统”相关联的“税银联网税款实时征解业务系统”，形成面向税务管理的层次化信息服务体系，较好地适应了目前纳税申报手段和缴款方式多样化，特别是网上申报和“服务型税务”的要求，实现了税务管理应用一体化和过程控制等目标，成为地税部门服务纳税人、与纳税人良性互动的重要平台。

2005年，该平台接受约7.8万户纳税人申报纳税，税收总额148亿元，其中网上申报纳税占全部纳税人和税收总额的61.54％、82.77％，将原先涉及征收大厅、计会、银行等多个内外部门的申报征收流程，提升为“一站式”自动化流转，降低了征纳成本，有效提高了税收征管的质量和效率。

二、审计项目选择（一）从审计价值角度考虑。

税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

税收是调控经济运行的重要手段。