下载文档原格式
企业会计准则18号所得税准则企业会计准则第18号（简称“ASBE18”）是中国会计准则体系中的一项准则，主要规定了企业在编制财务报表时如何处理所得税的会计处理方法和会计确认规则。
以下是对ASBE18的详细解析，总字数超过1200字。
首先，ASBE18主要适用于企业的所得税会计处理，包括企业在编制财务报表过程中计算和确认的当前和延期所得税。
ASBE18要求企业在编制财务报表时，应按照实际发生的交易和事项发生的税法后果计提和披露所得税。
ASBE18首先对所得税会计处理的范围进行了定义。
所得税包括当前所得税和延期所得税。
当前所得税是指企业当前会计期间的所得税，延期所得税是指企业会计期间内涉及的暂时性差异和可抵扣亏损等引起的未来所得税负债和所得税资产。
ASBE18要求企业在计提所得税时，应基于资产负债表财务报告日的税率计算。
其次，ASBE18规定了所得税会计处理的计提方法。
企业应根据资产和负债上的暂时性差异计算和确认延期所得税负债或所得税资产。
暂时性差异是指在税法和会计准则之间存在的可能在未来会计期间发生对企业所得税产生影响的差异。
企业应根据税法规则将税基调整为会计利润有限公司算的所税基。
待确认的延期所得税资产和负债应根据企业预测的税额确认。
ASBE18还详细规定了在财务报表中如何披露所得税相关信息。
企业应在财务报表的后面部分披露所得税的详细信息，包括当前所得税和延期所得税的计算方法和税率，以及在企业总资产、负债、所有者权益和损益表中的具体金额。
此外，ASBE18还要求企业在财务报表附注中披露与所得税有关的重要假设和估计的信息，以及对未来可能发生的所得税法律和税率变化的评估。
最后，ASBE18强调了会计人员对所得税准则的适用和解释应保持谨慎和专业，避免虚假记载和误导性信息对财务报表的影响。
同时，公司应严格按照实际情况编制财务报表，确保所得税的会计处理符合ASBE18要求和税法规定。
总结起来，企业会计准则第18号对企业在编制财务报表时处理所得税的会计处理提出了具体的要求和规定。
“企业会计准则第18号——所得税”解析【摘要】2006年2月15日，财政部发布了新的39项会计准则，其中最引为关注的是《企业会计准则第18号-所得税》准则，明确指出所得税会计采用资产负债表债务法。
本文目的主要是基于资产负债表债务法与收益表债务法的比较来深入解析《企业会计准则第18号-所得税》准则。
2006年2月15日，财政部发布了39项会计准则和48项注册会计师审计准则。
从2007年1月1日起在上市公司施行，力争在不太长的时间内，在所有大中型企业执行。
这次会计准则的发布和实施，对于会计改革来说，无疑是一场革命。
新的会计准则基本与国际会计准则趋同，其中最引为关注的是《企业会计准则第18号-所得税》准则，该准则是在借鉴《国际会计准则第12号-所得税》的基础上制定的，完全摈弃了我国大部分企业现行的应付税款法，明确指出所得税会计采用资产负债表债务法，核算理念发生了重大变化。
也使得该准则成为新准则体系中实施难度最大的准则之一。
一般来说，所得税会计处理方法包括应付税款法和纳税影响会计法，纳税影响会计法又包括递延法和债务法，而债务法又包括资产负债表债务法和收益表（或称损益表）债务法，我们旧所得税会计中纳税影响会计法中的债务法就是收益表债务法，新《企业会计准则第18号-所得税》明确指出企业所得税核算采用资产负债表债务法。
那么，资产负债表债务法和收益表债务法到底有何区别呢？一、核算观念不同资产负债表债务法从资产负债观出发，认为每一项交易或事项发生后，应首先关注其对资产负债的影响，然后再根据资产负债的变化来确认收益（或损失）。
所以资产负债表债务法认为，所得税会计的首要目的应是确认并计量由于会计和税法差异给企业未来经济利益流入或流出带来的影响，将所得税核算影响企业的资产和负债放在首位。
而收益表债务法从收入费用观出发，认为首先应考虑交易或事项相关的收入和费用的直接确认，从收入和费用的直接配比来计量企业的收益。
我国过去对企业评价一般强调利润指标，核算观念更多地侧重收入费用观。
《企业会计准则第18号——所得税》应用指南企业会计准则第18号，所得税应用指南对企业在编制财务报表过程中涉及的所得税会计处理进行了规范和指导。
该应用指南主要包含了所得税的计算、计提、会计确认和会计处理等方面的具体要求和操作指导。
下面将对该应用指南的主要内容进行详细介绍。
首先，应用指南明确了所得税的概念和性质。
所得税是指企业根据适用的税法规定应当缴纳的税款。
企业应根据税法规定的纳税义务计算所得税，以确保企业合法纳税的同时维护企业的经济利益。
其次，应用指南给出了计算所得税的具体步骤和方法。
企业应按照所得税法的规定计算应纳税所得额，并根据适用的税率计算税款。
对于以确认净利润为基础的企业，应先计算应税所得额，然后根据税率计算所得税；对于以确认税基为基础的企业，应直接按照税率计算所得税。
应用指南还对计算所得税的特殊情况和调整事项进行了详细说明。
再次，应用指南规定了计提所得税的会计处理。
企业应根据应纳税所得额和适用税率，计提当前期的所得税负债或所得税资产。
对于一些特殊情况，如亏损的企业、非居民企业和持有逆向税基的企业，应用指南也给出了相应的计提所得税的特殊处理方法。
此外，应用指南还对税基差异、税前损益调整和未确认报税资产和负债等事项进行了详细的解释和指导。
对于税基差异，应用指南规定了企业需要在财务报表中列示并披露的信息。
对于税前损益调整，应用指南给出了相应的会计处理方法。
对于未确认报税资产和负债，应用指南强调了需要进行准确的估计和计量，并对计提资产负债的条件进行了详细的阐述。
最后，应用指南还对所得税披露进行了具体要求。
企业应在财务报表中披露与所得税有关的重要信息，如所得税负债的金额、起征点、税率等，以便用户理解和评价企业的所得税风险和盈利能力。
综上所述，企业会计准则第18号，所得税应用指南对企业在编制财务报表过程中涉及的所得税会计处理提供了具体的要求和操作指导。
企业应按照该应用指南的规定进行所得税的计算、计提、会计确认和会计处理，以确保所得税的准确计量和合规报告。
浅析新企业所得税会计准则的变化及其影响作者：戚锐来源：《商场现代化》2015年第13期摘要：近年来，我国颁布并实施了《企业会计准则第18号——所得税》，这是我国所得税核算的重要改革。
通过这一准则的实施，会计人员逐渐将以往熟练掌握的应付税款法转变为企业资产负债表债务法，这无疑是给财会人员带来了严峻的挑战。
本文就新企业所得税会计准则的变化以及影响进行分析，以供大家参考。
关键词：企业所得税；会计准则；变化；影响自我国新会计准则颁布与实施以来，在我国各个大中型企业当中都得到了广泛的应用。
在《企业会计准则第18号——所得税》中，明确提出了会计人员在计算企业所得税的时候应该采用资产负债表债务法进行处理，与过去的应付税款法存在很大的差异；并且国家要求企业按照这一规定实施。
一、新企业所得税会计准则的变化1.会计核算方法方面的变化相对于旧准则中的企业所得税会计准则而言，新准则会计核算方法具有以下几点变化：（1）如果需要对暂时性的差异进行处理，我们只能够采用纳税影响会计法进行处理，并不具有选择性要求；（2）在运用纳税影响会计法处理的过程中，必须要采用债务法进行选择，而不需要在债务法与递延法之间选择；（3）随着社会的发展，会计人员已经采用了国际上所要求的资产负债表债务法代替了损益表债务法，并且越来越广泛的应用在了企业当中。
2.会计差异分类方面的变化在会计准则当中，其分类是建立在收入费用观的基础之上的，并将其分为永久性与时间性差异。
为了顺应社会的发展，在新会计准则中是将分类建立在资产负债观之上的，这里也就将时间性差异转变为暂时性差异。
这里的暂时性差异也就是资产或者负债的计税基础与其显示在会计报表之中的账面价值之间的差异，也是某一项资产的税基与其资产负债表中账面价值之间的差额，这一项差额在未来会计期间当做资产收回或者当做负债偿还时，就会产生应税所得或者扣除金额，它主要是建立在资产负债表的基础之上的。
从这一变化可以充分说明人们开始不断提高会计行业的认识，并且企业所得税的会计处理已经从利润表观直接转变为资产负债观。
《企业会计准则第18号——所得税》应用指南企业会计准则第18号，所得税是用于规范企业会计报告中所得税的核算和披露的准则。
为了更好地理解和应用这一准则，下面将为您提供一份1000字以上的应用指南。
一、准则的基本原则1.企业应按照准则规定的核算方法确定应纳税所得额和所得税负债，并按照税法规定计提和支付所得税。
2.企业应按照准则规定的披露要求在财务报告中披露所得税情况，以便用户能够全面了解企业的税务状况。
二、所得税的核算1.应纳税所得额的确认企业应根据税法规定计算应纳税所得额。
应纳税所得额是指企业在一定会计期间内根据税法规定计算出的应纳税额。
2.所得税负债的确认企业应根据准则规定的方法计算所得税负债。
所得税负债是指企业在一定会计期间内应支付的所得税金额。
3.所得税负债的计提和支付企业应根据准则规定的方法计提和支付所得税。
计提所得税时，应根据应纳税所得额和适用的税率计算所得税负债。
三、所得税的披露1.所得税负债的披露企业应在财务报告中披露所得税负债的计提和支付情况，包括税前利润、税前利润调整、所得税费用、所得税负债的变动情况等。
2.递延所得税资产和负债的披露企业应在财务报告中披露递延所得税资产和负债的金额、起源和变动情况，以及递延所得税资产和负债的应纳税基础、可抵扣亏损和可抵扣暂时性差异等。
3.税务争议的披露企业应在财务报告中披露与所得税有关的税务争议情况，包括税务部门对企业所得税核算和纳税申报的审查结果、处罚决定和税务行政诉讼情况等。
四、其他事项1.企业应建立健全的内部控制制度，确保所得税的核算和披露的准确性和可靠性。
2.企业应根据准则规定的要求编制所得税的会计记录和报表，并进行审计。
总结：企业会计准则第18号，所得税的应用指南主要包括所得税的核算和披露。
在核算方面，企业应按照税法规定计算应纳税所得额和所得税负债，并按照准则规定的方法计提和支付所得税。
在披露方面，企业应在财务报告中披露所得税负债的计提和支付情况，递延所得税资产和负债的金额、起源和变动情况，以及与所得税相关的税务争议情况。
企业会计准则第18号《企业会计准则第18号》是以“营业收入”为主题的一项会计准则，它是会计准则法规体系中最重要的一环。
本文主要就本文的内容及其重要性作一简要的介绍，以供会计人员参考。
一、《企业会计准则第18号》的内容1、营业收入的确认《企业会计准则第18号》要求企业在涉及营业收入时，要按照营业收入确认的原则，包括对客户销售的产品或服务，在客户拥有或使用该产品或服务时才能够将其计入营业收入。
另外，营业收入的确认也包括对于政府提供的补助或补贴资金的计算。
2、营业收入的计量《企业会计准则第18号》规定，企业在营业收入的计量时，应根据销售增值税收和其他税收的条款，将收入计入营业收入，并在营业收入中减去所有此类税收给付的额度，计入税收补偿金。
3、营业收入的披露《企业会计准则第18号》还规定，企业在披露营业收入的同时，也应当披露所有收入的详情。
其中包括销售相关的收入和汇兑收入，以及期内提供的所有其它服务的收入，以及政府提供的补助或补贴资金以及代理销售合作伙伴收取的佣金。
二、《企业会计准则第18号》的重要性1、会计准则第18号在企业会计方面具有重要性《企业会计准则第18号》是企业会计方面的重要准则，它确定了企业在确定、计量、披露营业收入时的原则、规则和程序，由此确保企业的营业收入的确认、计量和披露更加规范、精准、可靠，为有效监督企业的财务状况提供了可靠的依据。
2、会计准则第18号有助于实现财务管理的可持续发展《企业会计准则第18号》有助于实现财务管理的可持续发展，其中确定的营业收入的确认、计量和披露原则，可以有效地提高企业的财务管理水平，确保公平、准确、及时地给出企业营业收入的认定，从而提高企业的财务质量，使企业的财务状况更加健全、可靠。
三、结论《企业会计准则第18号》作为一项涉及企业营业收入的重要会计准则，它对于企业会计财务管理来说具有重要意义，为企业会计、财务管理提供了规范、精准和可靠的参考标准，从而为企业可持续发展奠定基础。
企业会计准则18号所得税准则
《企业会计准则18号所得税准则》是财政部颁布的新会计准则，它是为了规
范企业在纳税过程中的财务核算和报表编制而制定的。
该准则是基于《中华人民共和国企业所得税法》和相关法律法规的要求，将企业所得税核算和会计处理的规
范化程度提高到了一个新的水平。
该准则对企业所得税的核算和会计处理作了具体的规定。
其中，对于企业所得税的计算和确认，该准则提出了明确的方法和步骤。
在计算企业所得税的过程中，该准则规定了各种应纳税所得额的计算方法和具体细节，如应纳税所得额的减免、抵扣、结转等问题。
此外，该准则还规定了企业所得税的会计处理方式，如在财务报表中所披露的企业所得税应当分别列示为“应交税费”、“递延所得税资产”和“递延所得税负债”等
账户，并规定了相关的会计处理方法。
总之，《企业会计准则18号所得税准则》的颁布对于规范企业所得税的核算
和会计处理具有重要意义，可以更好地保障企业的合法权益，促进企业的健康发展。
如何学习理解《企业会计准则18号—所得税》财政部2006年2月15日颁布了39个会计准则、包括1个基本准则和38个具体准则，要求于2007年1月1日在上市公司执行、鼓励其他有条件的企业执行。
其中《企业会计准则18号—所得税》是每个企业都会涉及到的，无论你是一般企业还是金融保险企业，都会涉及到所得税的会计核算，掌握并理解只是时间的问题。
但新颁布的所得税会计核算准则从根本上改变了原有的所得税会计核算方法，由原来的在应付税款法和纳税影响会计法二种方法中任选一种改为按资产负债表债务法核算，新的债务法与以往的收益表债务法有着极大的不同。
为帮助会计人员理解并学会《企业会计准则18号—所得税》，我从以下三个方面加以论述。
一、所得税会计的处理内容：首先，为什么会有所得税会计？所得税会计是用于规范什么内容的？所得税是源于税法中的一个概念，我国的企业所得税法规定：企业所得税是以企业或其他组织取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税，这里所指的生产经营所得和其他所得并不是企业利润表反映的经营成果（既税前会计利润）而是按照税法规定的标准计算的应纳税所得额。
无论是税前会计利润还是应纳税所得额，都是由企业的收益和费用类项目而形成的，对于收益和费用类项目的确定原则会计和税法是一致的，它们都是按权责发生制，而不是收付实现制，应该说对于大多数损益项目，会计和税法都是一致的，不存在差异，例如：企业销售商品，即使收不到货款，只要满足收入确认条件，会计就要做收入账并结转成本，把它记入企业的税前会计利润；税法同样也认可这笔收入和成本，并把它们记入应纳税所得额计算缴纳所得税，在这一点上他们并无差异。
但是，会计和税法毕竟是两门不同的学科，它们有各自的服务对象和目的。
会计是为了准确的计算一定时期的经营成果，无论是成本的结转还是营业外支出，只要形成损益，均记入税前会计利润；而税法不同，它是为了维护国家税款及时、足额的缴纳，不能因为企业的自身行为而导致国家的税收减少，例如：企业因为污染环境被罚款支出，会计作营业外支出，而税法却不让做费用，这笔支出应记入应纳税所得额缴纳企业所得税。
理论广角6消费导刊53财政部于2006年2月15日发布了新的38项具体会计准则，笔者以为其中《企业会计准则第18号—所得税》最为难懂掌握。
该准则充分借鉴了《国际会计准则12号—所得税》的内容，体现了与国际惯例趋同的趋势。
该准则与原相关规定相比，无论是操作理念思路还是会计核算方法都发生了彻底的变化。
作为一名长期从事涉税鉴证审计工作的执业注册会计师、执业注册税务师，笔者本文拟对新准则相对原规定的改进变化进行探讨，也是本人对新准则的几点体会理解。
一、会计核算方法完全改变按原规定企业可以采用应付税款法或纳税影响会计法（包括递延法和债务法）核算所得税，这里的债务法为收益表债务法。
而新准则明确废止了以前的会计核算方法，要求企业一律采用资产负债表债务法核算所得税，资产负债表债务法扩大了可转回差异的核算范围。
以前的收益表债务法只核算时间性差异，不能处理非时间性差异以外的暂时性差异，而资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异，包括时间性差异和非时间性差异以外的能转回的差异。
这种方法下得出的递延所得税资产、递延所得税负债余额能直接反映其对未来的影响，并首次将符合条件的可抵扣亏损和税款抵减确认为递延所得税资产，这也是所得税会计处理的重大突破。
二、真正实现了会计利润与应税所得的适当分离由于会计制度与税法遵循的原则、体现的要求不同，同一企业在同一会计期间按照会计制度计算的会计利润与按照税法计算的应税所得不可避免地会存在差异。
这种差异有两种解决方法：一是会计制度服从于税法；二是两者在尽可能协调的基础上适当分离。
我国早期实行会计制度服从于税法的原则，1994年财政部下发的《企业所得税会计处理的暂行规定》标志着会计核算与税法开始适度分离，2001年实施的《企业会计制度》将分离原则继续发展。
应付税款法或纳税影响会计法都不影响本期应交所得税的计算和缴纳，即对国家所得税收入没有影响，差别在于企业账表中的“所得税”科目金额不同。
很多企业在实务中采用应付税款法，即在按照税法规定计算应交所得税的同时，以相同的数额确认所得税费用。
《企业会计准则第18号——所得税》应用指南一、资产、负债的计税基础资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。
（一）资产的计税基础本准则第五条规定，资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。
通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异。
比如，交易性金融资产的公允价值变动。
按照企业会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。
如果按照税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，即其计税基础保持不变，则产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异。
假定某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，如计税基础仍维持1000万元不变，该计税基础与其账面价值之间的差额500万元即为应纳税暂时性差异。
（二）负债的计税基础本准则第六条规定，负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。
短期借款、应付票据、应付账款等负债的确认和偿还，通常不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。
但在某些情况下，负债的确认可能会影响损益，并影响不同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。
比如，上述企业因某事项在当期确认了100万元负债，计入当期损益。
假定按照税法规定，与确认该负债相关的费用，在实际发生时准予税前扣除，该负债的计税基础为零，其账面价值与计税基础之间形成可抵扣暂时性差异。
企业应于资产负债表日，分析比较资产、负债的账面价值与其计税基础，两者之间存在差异的，确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税费用（或收益）。
第一讲企业会计准则第18号――所得税（一）《新企业会计准则》1加38个准则体系，要求全国的财会人员在很短的时间内领会掌握并且熟练运用，这对于财务人员来说，是个难度不小的挑战。
所得税准则制定的背景及意义我国财政部于2006年2月15日正式颁布了《新企业会计准则》。
《新企业会计准则》的颁布标志着我国从此开始拥有了中国企业会计准则体系，此体系与国际会计准则体系趋同。
《新企业会计准则》规定：从2007年开始在上市公司首先执行，到2009年要求全国各大中型企业全部执行准则，执行《小企业会计制度》的企业除外，但要基于新准则执行。
（一）国际方面在所得税会计准则方面，美国是被公认为完善程度最高的国家，代表了当今会计规范方面的发展方向。
从1962年到现在，已有十几个与所得税相关的会计准则出台。
在1986年，美国会计准则委员会发布《所得税会计征求意见稿》，几经修改，最终于1992年10月完成了109号公告，成为应用最广、影响最大的所得税会计准则。
国际会计准则委员会于1989年发布了《所得税会计征求意见稿》(E33)，建议采用损益表债务法。
1994年10月，国际会计准则委员会再次颁布了《所得税会计征求意见稿》(E49)，禁止采用递延法，要求采用资产负债表债务法，理由是：按照债务法确认的递延所得税资产或递延所得税负债更符合资产与负债的定义。
（二）我国的情况1994年提出《所得税会计处理暂行办法》。
1996年国际会计准则委员会正式发布修订后的所得税准则。
新准则的推出对于规范所得税会计处理起到了非常重要的作用。
所得税会计（一）概述所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产和负债，按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。
1.企业会计核算与税收处理的区别企业的会计核算和税收处理分别遵循不同的原则，服务于不同的目的：会计在我国，会计的确认、计量、报告应当遵从企业会计准则的规定，目的在于真实、完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等，为投资者、债权人以及其他会计信息使用者提供对其决策有用的信息。
企业会计准则第18号—所得税企业会计准则第18号——所得税（2006）财会[2006]3号颁布时间：2006-2-15发⽂单位：财政部第⼀章总则第⼀条为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。
第⼆条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。
第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产⽣暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则进⾏确认和计量。
第⼆章计税基础第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。
资产、负债的账⾯价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产⽣的递延所得税资产或递延所得税负债。
第五条资产的计税基础，是指企业收回资产账⾯价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以⾃应税经济利益中抵扣的⾦额。
第六条负债的计税基础，是指负债的账⾯价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的⾦额。
第三章暂时性差异第七条暂时性差异，是指资产或负债的账⾯价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和负债确认的项⽬，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基础与其账⾯价值之间的差额也属于暂时性差异。
按照暂时性差异对未来期间应税⾦额的影响，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。
第⼋条应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产⽣应税⾦额的暂时性差异。
第九条可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产⽣可抵扣⾦额的暂时性差异。
第四章确认第⼗条企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已⽀付的所得税超过应⽀付的部分确认为资产。
存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税负债或递延所得税资产。
第⼗⼀条除下列交易中产⽣的递延所得税负债以外，企业应当确认所有应纳税暂时性差异产⽣的递延所得税负债：（⼀）商誉的初始确认。
浅析《企业会计准则第１８号—所得税》
2006年2月，财政部发布新的会计准则体系，新准则体系由一项基本准则和38项具体准则组成。
自2007年1月1日起在上市公司执行。
其中第18号为所得税会计，我国所得税会计是依据会计准则、财务通则及所得税法，与国际会计惯例基本协调且具有中国特色的所得税会计发展思路。
由于我国当前及今后相当长一段时间内将致力于国有企业改造，企业重组、合并现象大量出现，资产重估越来越频繁，从而必将对所得税产生重大的影响，而递延法或利润表债务法均无法反映和处理这些方面的暂时性差异。
由于所得税会计是我国会计的一个薄弱环节，在会计制度和所得税制度相对独立的条件下，企业会计利润与纳税所得的差异日趋扩大。
为了满足会计信息使用者对所得税会计信息更高层次的要求，财政部出台了包括《企业会计准则第18号—所得税》在内的一系列新准则。
一、新准则的主要特点和突破
新准则主要规范了所得税的会计处理方法及其相关的信息披露，其主要特点如下：
1、新准则借鉴了《国际会计准则第12号—所得税》并结合我国的实际情况，要求所得税会计采用资产负债表债务法。
新准则在借鉴国际会计准则的基础上，结合我国的实际情况，要求所得税会计采用资产负债表债务法。
以往的所得税会计核算中，企业对所得税核算会计方法选择的余地很大，既可以选用应付税款法，也可以选择纳税影响会计法。
在纳税影响会计法下，既可以采用递延法，也可选用债务法。
2、引入了资产的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异等概念。
资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算应税利润时能够抵扣应税经济利益的金额。
如果这些经济利益不需纳税，那么该资产的计税基础即为其账面价值；负债的计税基础是指各项负债账面价值减去其在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额。
对于预收款项产生的负债，其计税基础为账面价值减去未来不征税的金额；暂时性差异是指一项资产或负债的计税基础与其资产负债账面价值的差额。
3、要求企业将根据应税暂时性差异计算的未来期间应交的所得税金额，确认为递延所得税负债。
同时，要求企业将由于可抵扣暂时性差异、前期转入的未抵扣亏损和前期转入的尚可递减的税款抵扣等导致的可抵扣未来期间所得税金额，确认为递延所得税资产。
在税率变动时，应当对递延所得税资产或递延所得税负债进行调整。
4、对于所确认的递延所得税资产，要求在每一个资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。
如果企业未来期间不可能获得足够的应税利润可供抵扣，应当减记递延所得税资产的账面价值。
5、充分体现了谨慎性原则的要求。
对于暂时性差异对未来所得税的影响金额，在发生的当期即可确认为一项递延所得税负债或递延所得税资产。
但是，对于可递减暂时性差异，是否应该确认为一项递延所得税资产呢？新准则借鉴国际会计准则，对此采取了稳健的做法。
因为，如果本期确认一项递延所得税资产，意味着在转销递延所得税资产的期间内将会产生本期所得税费用。
如果在转销递延所得税资产的期间内，企业没有足够的应税所得，则意味着不能转销这项所得税资产。
二、所得税的计量
1、递延所得税负债的产生。
当资产的账面价值大于计税基础，或者负债的账面价值小于计税基础时就产生了应纳税暂时性差异。
也就是说，当资产的账面价值大于计税基础，或者负债的账面价值小于计税基础时，意味着在以后年度按资产账面价值可收回的现金数额大，而计税基础小，或者说按负债账面价值偿还的现金数额小，而计税基础大。
对财务而言，并无损益产生，但从纳税角度而言，因计税基础小，而收回金额大，或者因计税基础大，而偿还金额小，两者差额被视为是产生了利益而应该纳税，由此就产生了应税暂时性差异。
由于该差异只有在以后年度转回时才交纳税款，因此在权责发生制下便形成了递延所得税负债。
2、递延所得税资产的产生。
当资产的账面价值小于计税基础，或负债的账面价值大于计税基础时就产生了可抵扣暂时性差异。
也就是说，但资产的账面价值小于计税基础，或负债的账面价值大于计税基础时，意味着在以后年度按资产账面价值可收回的现金数额小，计税基础大，或者在以后年度按负债账面价值偿还（支付）的现金数额大，而计税基础小。
对财务会计而言，并无损益产生；但从纳税的角度而言，由于计税基础大而收回现金金额小，或者由于计税基础小而偿还（支付）现金金额大，两者之间的差额在以后年度可以被当作费用或损失在其产生当年多交税款形成了递延所得税资产,当以后年度可抵扣暂时性差异转回时，表现为所得税支付额减少而使经济利益流入企业。
3、递延所得税负债与递延所得税资产的计量。
关于所得税的计量，新准则规定，当期和以前期间形成的当期所得税负债（资产），应当按照至资产负债表日税法规定计算的预计将交纳给税务部门的金额计量。
递延所得税资产和负债，应当以至资产负债表日税法规定的预期收回该资产或清偿该负债的税率计算。
在某一会计期间，适用的税率发生变化时，企业应当对已确认的递延所得税资产和负债进行重新计量，将其影响数计入变化当期的所得税费用。
递延所得税
负债和递延所得税资产的计量，应当反映资产负债表日企业预计收回资产或清偿负债账面价值的纳税影响。
每一个资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果企业未来期间不能获得足够的应税利润可供抵扣，应当减记递延所得税资产的账面价值。
对递延所得税资产或负债的计量，资产负债表债务法要求按预期收回该资产或清偿该负债期间的实际执行的利率计算。
如果预期实现或清偿年度的利率尚未正式公布，则应采用已公布的税率计量，不预测未来税法或税率变动。
当期和递延的所得税资产、负债通常按税务部门规定的税率计量，但当不同的税率适用于不同水平的应税收益时，递延所得税资产和负债应以预期适用于暂时性差异预计转回期间的应税利润（可抵扣亏损）的平均税率计量。
企业收回资产或清偿负债的账面金额可能会分别或同时影响纳税的适用税率和计税基础。
例如，一台设备的账面金额为200万元，计税基础是140万元，如果出售该设备，适用税率为20%，其他应税收益的适用税率为30%。
如果企业预期不再使用该设备而将其出售，则应确认一项递延所得税负债12万元（60*20%=12）；如果企业预期保留该设备继续使用，则应确认一项递延所得税负债18万元（60*30%=18）。
在资产负债表债务法下，企业所得税费用的计算应从递延所得税资产和递延所得税负债的确认上出发来加以倒挤推算，具体核算步骤可归纳为：（1）、确定每项资产或负债的计税基础。
（2）、依据该资产或负债的账面金额与其计税基础之间的差额，确定暂时性差异。
（3）、暂时性差异乘以适用税率得到递延所得税资产或递延所得税负债的期末余额。
（4）、本期发生和转回的递延所得税资产或递延所得税负债（所得税影响金额）应是其期末、期初余额的差额，即递延所得税资产=发生的可抵减性暂时性差异的所得税影响金额—已转回的可抵减暂时性差异影响金额±调整金额；递延所得税负债=发生的应纳税暂时性差异的所得税影响金额—已转回的应纳税暂时性差异的所得税应现金额±调整金额。
（5）、当期所得税费用=当期应纳税所得额+（期末递延所得税负债—期初递延所得税负债）—（期末递延所得税资产—期初递延所得税资产）=当期应纳税所得额+/（—）递延所得税（净）负债增加/减少—/（+）递延所得税（净）资产增加/（减少）。
