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（毕业论文）
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专业会计学
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如何完善企业内部控制制度
【摘要】
内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，作为现代企业管理的重要手段, 内部控制制度的建立、健全及实施情况，是企业生产经营成败的关键。在信息产业已经高度发达的当今社会，熟悉内部控制的目的，并在全面分析内部控制制度局限性的基础上，找出相应对策，不断完善企业内部控制制度，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的再生能力具有积极的意义。
本文将从内控理论的基本涵义认识出发，帮助人们深刻理解内部控制的内涵；通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性；以及一些完善内控制度的方法，提出本人对建立健全我国企业内部控制制度的几点浅见，并对内部控制度的前景谈一下自己的看法。
关键词：内部控制制度；涵义、目标、现状；完善；展望
【Abstract】
It is the result that the social economy developed into certain stage that the inside controls the system, it is a modern business administration important means. In information industry being already highly developed current society , familiar with purpose that inside controls, and on the basis of analysing the inside and controlling system limitation in an all-round way , find out the corresponding countermeasure, improve and controlling the system inside enterprises constantly , for taking precautions against incomparably , reduce losses, the recycled ability to improve the capital has positive meanings.
The inside controls the system as the self- regulation of enterprise's production and operating activities and inherent mechanism of selfdiscipline , have very important function in enterprise's administrative system. The inside controls the setting-up , improvement and performance of the system, is the key to producing and managing success or failure in enterprises. How combine of our country enterprise reality, set up inside with characteristic of Chinese control the system, have already become the enterprise's behavior of our country of norm, has improved the task of top priority of accounting information quality。Keywords：The inside controls the system；Meaning , goal , current situation；
Complete; Prospect
中文摘要
英文摘要
前言 (1)
一内部控制的涵义 (1)
二内部控制的目标 (1)
1内部控制的基本目标 (1)
2内控按公司治理结构层次划分的目标 (2)
3内控按内容层次划分的目标 (3)
三我国企业内部控制的现状 (3)
1法人治理结构不完善 (3)
2风险意识差,内部压力不足 (3)
3 信息流通不畅,职责不清,责任不明 (3)
4 内控机制不健全，控制乏力 (4)
四内部控制的完善 (4)
1 完善内部控制的理性思考 (4)
2 完善内部控制的实际操作 (5)
3 完善内控应处理好的关系 (6)
五内部控制的发展趋势 (7)
1知识经济带来的内控理论基本原则的根本变革 (7)
2知识经济使咨询与沟通在内控中的地位更加明显 (8)
3控制环境对内控的效果影响更大 (8)
4网络环境使内控有更广阔的发展空间 (8)
结束语 (8)
参考文献 (9)
致谢 (10)
内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。如何结合我国企业实际，建立具有中国特色的内部控制制度，已成为规范我国企业行为，提高会计信息质量的当务之急。
我国企业的内部控制起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比，仍有明显的差距。本文主要分析内部会计控制的现状、提出完善内部会计控制的对策以及内部控制的前景展望。
一、内部控制的涵义
内部控制,我国独立审计准则中将其定义为：指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序构成。COSO委员会把内部控制定义为：为企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的最终目的达成而提供合理保证的过程。其构成要素来源于管理层经营的方式，并于管理过程相结合。
因此从这两方面看，笔者认为内部控制是在内部牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系，内部控制既是管理控制又是财务会计控制。内部控制是一项管理活动，通过一系列的内部控制制度实现单位管理目标，因此，对这项管理活动的管理也非常必要，没有对内部控制的管理，管理水平也无法提高。要保证内部控制在企业能得到持续、有效实施就要定期对内控制度进行管理。
二内部控制的目标
现代企业制度的企业产权关系、治理结构中管理权责安排结构及企业经济管理要求的多样性是构造企业内部会计控制目标的基本理论。在确定企业内部会计控制基本目标基础上，应当按照公司治理结构层次和企业内部会计控制具体目标进行层次划分及其设计，以便于具体贯彻落实实施企业内部会计控制制度的要求。
1、内部控制的基本目标
在现代公司制度下，以保护资产和查弊纠错为内容的内部控制显然不能满足需要，以更新内部控制结构为主体的内部控制机制应运而生。这种内部
