审计各章背诵知识点
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成功在于执着，鲤鱼网祝大家成功！ 2013年注会《审计》重要背诵知识点
第一章
1、审计的定义：（背）
审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动和经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2、注册会计师审计意见的作用：（背）
(1)注册会计师审计是提高财务信息的可信度、降低财务信息风险的一种保证服务；
(2)注册会计师的意见可以提高信息的可靠性或可信度。
第二章
1、不实报告：（原文背）
会计师事务所违法法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
2、利害关系人：
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成功在于执着，鲤鱼网祝大家成功！ 因合理信赖或使用了会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织
3、会计师事务所免责事由：（100%背）
（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；
（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假或者不实；
（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明。
第三章
不得发生牵连的情形：
1、含有严重虚假或误导性的陈述
2、含有缺乏充分依据的陈述或信息
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成功在于执着，鲤鱼网祝大家成功！ 3、存在遗漏或含糊其辞的信息
第四章
管理层职责包括：
1、制定政策和战略方针
2、指导员工的行动并对其行动负责
3、对交易进行授权
4、确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议
5、负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表
6、负责设计、实施和维护内部控制
第五章 鲤鱼网（）
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一、财务报表审计总体目标：
1、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制
2、按照审计准则的规定，根据审计结果出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
二、执行审计工作的前提：
执行审计工作的前提是指管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任，这些责任构成了注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础；
1.
按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；
2.
设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；
3.
向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。 鲤鱼网（）
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三、注册会计师的责任
1、按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见
2、注册会计师应当遵守相关职业道德要求，按照审计准则的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结论，发表恰当的审计意见
3、注册会计师通过签署审计报告确认其责任
四、职业怀疑：职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取质疑的思维方式，对可能表明由于舞弊或错误导致的重大错报的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价
五、认定的含义：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达
第六章
一、初步业务活动的目的
1. 鲤鱼网（）
成功在于执着，鲤鱼网祝大家成功！ 具备执行业务的独立性和能力
2.
不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项
3.
与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解
二、审计约定条款变更的原因
1.
环境变化对审计服务的需求产生影响
2.
对原来要求的审计业务的性质存在误解
3.
无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制
三、制定具体审计计划的目的
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成功在于执着，鲤鱼网祝大家成功！ 1.
获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平
2.
确定审计程序的性质、时间安排和范围
四、审计项目合伙人对项目组成员指导、监督和复核应考虑的因素
1.
被审计单位的规模和复杂程度
2.
审计领域
3.
评估的重大错报风险
4.
执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
五、注册会计师使用整体重要性的目的： 鲤鱼网（）
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1.
决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
2.
识别和评估重大错报风险
3.
确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
六、审计过程中修改重要性的原因：
1.
审计过程中情况发生重大变化
2.
获取新信息
3.
通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化
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成功在于执着，鲤鱼网祝大家成功！ 七、运用审计重要性的环节
1．识别和评估重大错报风险
2．确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
3．评价未更正错报对财务报表和形成审计意见的影响
八、错报是指某一财务报表项目的金额、分类或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异
第七章
一、确定审计证据相关性时应当考虑的因素
1.
特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关
2.
有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据 鲤鱼网（）
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3.
不同来源或不同性质的审计证据可能与统一认定相关
二、确定审计证据可靠性的原则、
1.
从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠
2.
内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠。
3.
直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。
4.
以文件、记录形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。
5.
从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠。
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成功在于执着，鲤鱼网祝大家成功！ 三、分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系，对财务数据做出评价。
四、确定函证的内容、范围、时间和方式时应考虑的因素
1、
被审计单位的经营环境。
2、
内部控制的有效性。
3、
账户或交易的性质。
4、
被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性。
五、注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和在本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。
六、注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。 鲤鱼网（）
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七、函证选取的特定项目包括：
1、
金额较大的项目
2、
账龄较长的项目
3、
交易频繁但期末余额较小的项目
4、
重大的关联方交易
5、
重大或异常的交易
6、
可能存在争议、舞弊或错误的交易
