财务报表培训课件

编制财务报表培训课件
第4章 编制财务报表
编制总账表并计算期末余额 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制利润分配表 编制所有者权益增减变动表 编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
这是制作好的 资产负债表
对要突出显 示的单元格 填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票 据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工 薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
（四）计算流动负债各科目的期初数、 期末数和合计
流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业 周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票 据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付 股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内 到期的长期借款等。
计算“短期借 款 ”的期初数 和期末数

通过因素替代，从数额上测定各因素变动对某项综合性经济指标的 影响程度。
• ◆ 具体方法有两种：一是连环替代法
•
二是差额分析法
• 例如：我们运通随着采购的数量的增加，同时也增加了折扣、返利 直接的关系，但是随之增加库存、增加资金占用，以及存货损耗、
仓储费用的增加等。通过因素分析可以找出各个因素对利润影响的 大小。
同一期间财务报表中不同项目间的比较与分析，主要是通过编制百 分比报表进行分析。 • ◆ 揭示出各个项目的数据在公司财务中的相对意义。 • ◆ 便于不同规模的公司之间进行可比。
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项目 一、营业收入 减：营业成本
营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
占收入比例
100.00% 89.61% 0.09% 1.03% 5.93% 1.84% 0.19%
0.00%
-1.04% -1.01% -0.96%
4,270,966.16 4,535,005.53 3,215,974.82
1.49% 1.58% 1.12%
1,652,879.22 2,310,830.24 1,725,940.78
盈亏平衡点产能利用率（%）
公式 变动成本+市场费用+运输装卸费用 变动费用总额÷销售量 固定成本+销售费用+管理费用+财务费用
销售收入净额 销售收入净额÷销售量 营业利润 固定费用总额÷（单位销售收入净额-单位变动费用） 盈亏平衡点的销量÷总产能
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金 额 实际收入 盈亏平衡点销售收入
固定成本费用
• ◆揭示各会计项目在这段时期内所发生的绝对金额变化和百分率变化情况。
A 会计期间

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CATALOGUE
财务综合分析
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杜邦分析法
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杜邦分析法的核心思想
将企业的财务状况和经营成果综合反映在一个指标上，即 权益净利率。
杜邦分析法的分解
通过分解权益净利率，可以深入了解企业的盈利能力、营 运能力和偿债能力。
杜邦分析法的应用
可用于企业内部的财务分析，也可用于企业间的比较分析 和行业分析。
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沃尔评分法
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沃尔评分法的基本原理
选定若干财务比率，并分别给定各指标的比重，然后确定标准比率，将实际比率与标准比 率进行比较，评出每项指标的得分，最后求出总评分。
沃尔评分法的优点
操作简便，易于理解，能够综合反映企业的财务状况。
沃尔评分法的缺点
指标和权重的确定具有主观性，不同行业和企业的评分标准可能不同。
所有者权益变动表
反映企业所有者权益各组成部 分当期增减变动情况。
资产负债表
反映企业在某一特定日期的财 务状况，包括资产、负债和所 有者权益。
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现金流量表
反映企业在一定会计期间现金 和步说明，以及未能在报表 中列示项目的说明。
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盈利能力比率
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销售毛利率
反映企业每一元销售收入扣除销售成本后，有多少钱可以用于各项期间
费用和形成盈利，计算公式为（销售收入-销售成本）除以销售收入。
02
销售净利率
反映企业每一元销售收入带来的净利润是多少，计算公式为净利润除以
销售收入。
03
资产收益率
反映企业资产的盈利能力，计算公式为净利润除以平均资产总额。

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净利润与经营性现金净流量的关系
• 净利润是采用权责发生制会计原则计算的 企业经营成果
• 经营性现金净流量是采用收付实现制计算 的企业经营成果
• 收入费用发生与现金收支之间产生了一个 重要的时间差
• 净利润只是潜在的现金，而经营性现金净 流量是企业经营过程中实际发生的现金净 流入或者净流出
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财务分析的作用
- 评价财务指标、衡量经营业绩的重 要依据
- 挖掘潜力，改进工作，实现理财目 标的重要手段
- 合理实施投资决策的重要步骤
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财务分析概述 ➢ 财务预警指标体系
财务分析技术
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财务预警指标体系
损益表内容 一、主营业务收入
减：销售折扣与折让
二、主营业务收入净额 减：主营业务成本 减：主营业务税金及附加
三、主营业务利润 减：营业费用
管理费用 加：其他业务利润
加：补贴收入 加：投资收益
营业外收支
财务费用 三、利润总额
减：所得税 减：少数股东收益 四、净利润
管理报告内容 1 销售收入
减：销售折扣与折让 减：销售税金及附加 2 销售收入净额 减：可变成本 3 可变利润 减：固定成本 4 毛利润 减：销售费用
企业利润池
收入
成本 费用
利润
亏损
如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润
如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损
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现金流量表概述
• 反映在一定会计期间内企业现金和现金 等价物流入和流出的报表，体现了企业 资产的流动性
• 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 • 以收付实现制作为记录原则
现金流量表遵循的会计等式： 现金净流量 = 现金流入－现金流出