银行会计实验实际操作.pptx

预算收入收纳、报解的核算——国库经收处
3．办理预算收入款项报解 会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解预算收入专
户 贷：存放中央银行款项等
预算收入收纳、报解的核算——乡镇国库
1. 预算收入的收纳 〔1〕直接收纳预算收入的处理。乡〔镇〕国库
直接收纳预算收入时，比照国库经收处办理。 会计分录为： 借：XX存款或现金
预算收入收纳、报解的核算——总库
收到分库上报的预算收入日报信息后，审核事项比 照中心支库处理。审核确认无误的，在按照规定的比例 计算应返还地方的跨地区分享所得税后，办理入库手续 ，同时按预算科目、省别记载中央预算收入登记簿。会 计分录为： 借：待报解中央预算收入
贷：中央预算收入 国库待结算款项——跨地区分享所得税户
3. 向上级国库和同级财政机关定期反映 预算收支执行情况。
4. 协助财政、税务机关催促企业和其他 有经济收入的单位及时向国家缴纳款项 。
5. 组织管理和检查指导下级国库和国库 经收处工作，总结交流经历，及时解决
国库权限
1. 催促检查各经收处和收入机关所收之款是否 按规定全部缴入国库，发现违规不缴的，应及 时追究处理；
理。 〔2〕预抵税收返还的计算与划转。 中国人民银行国库的会计分录为： 借：待报解中央预算收入等
贷：待报解地方预算收入——县级户 代理国库的会计分录为： 借：待结算财政款项——待报解XX专户
贷：待结算财政款项——待报解地方预算收 入专户〔县级户〕
预算收入收纳、报解的核算——支库
〔3〕县级预算收入的结转入库比照乡〔镇〕国库办理。 〔4〕预算收入的报解。中国人民银行支库会计分录为： 借：待报解中央预算收入等
〔3〕对因预算级次不清等原因而待处理的款项，国库应 作挂账处理，相关手续比照乡〔镇〕国库有关业务办 理。

按流动性分类，可分为流动负债和长期负 债。
主要包括：各项存款、向央行借款、同业 存放款项、同业拆入、发行债券、其他应 付款项等。
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所有者权益(Owner’s Equity)
银行的所有者权益是指企业资产扣除负债 后，由所有者享有的剩余权益。对股份制 公司而言，又称股东权益。
所有者权益的来源，是所有者投入的资本、 直接计入所有者权益的利得和损失、留存 收益等。
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权责发生制原则
是指在会计核算中，以权益和
责任是否发生为标准，来确定 本期收益和费用的原则。
根据这一原则，凡是在本会计
期间取得收款权利的收益，不
论其款项在本期是否实际收到，
都应作为本期的收益入账；凡
是在本会计第期15页/间共19页承担了付款责
任的费用，不论其款项在本期
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权责发生制原则在银行会计核算中的应用
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第三节 银行会计的任务和核算原则
一、银行会计的主要任务
（一）正确组织会计核算 （二）加强会计服务和监督 （三）加强经济核算 （四）开展会计分析预测 （五）加强会计内部控制管理
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二、银行会计的核算原则
（一）客观性原则（真实性原则） （二）及时性原则 （三）权责发生制原则（应收应付制） （四）谨慎性原则（稳健性原则） （五）一惯性原则（一致性原则） （六）历史成本原则（实际成本原则） （七）重要性原则 （八）划分收益性支出和资本性支出原则
（1）计提各项贷款的应收利息； （2）计提各项负债的应付利息； （3）计算证券及投资的应计收益； （4）无形资产、递延资产、其他资产按受
益期摊销； （5）允许企业根据业务经营需要预提和待

详细描述
支付结算业务的核算主要包括对各类支付结算业务的处理，如支票、汇票、本票等。银 行需要按照相关法律法规和会计准则，对支付结算业务进行准确的会计处理，确保客户
资金的安全和银行间清算的顺利进行。
外汇业务的核算
总结词
外汇业务是银行的重要业务之一，涉及不同货币之间的 兑换和折算，核算过程需要遵循国际会计准则和外汇管 理规定。
详细描述
外汇业务的核算主要包括对各类外汇交易的会计处理， 如即期外汇交易、远期外汇交易、外汇掉期交易等。银 行需要按照国际会计准则和外汇管理规定，对外汇业务 进行准确的会计处理，确保外汇业务核算的合规性和准 确性。同时，还需要考虑到不同货币之间的兑换率和折 算方法，以准确反映外汇业务的实际成本和收入。
银行风险管理
风险识别与评估
通过风险识别和评估，了解银行 面临的各种风险，包括信用风险 、市场风险、操作风险等。
风险应对策略
根据风险评估结果，制定相应的 风险应对策略，包括风险规避、 风险降低、风险分散等。
风险监控与报告
建立风险监控机制，定期对银行 的风险状况进行监测和报告，以 确保银行的风险管理始终处于受 控状态。
银行会计的基本原则
• 总结词：银行会计的基本原则包括真实性、相关性、实质重于形式、及 时性、谨慎性、重要性等。
• 详细描述：银行会计的基本原则是指导会计核算和报告的基础准则，包括真实性、相关性、实质重于形式、及时性、谨 慎性、重要性等。真实性原则要求会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映银行的财务状况和经营成果； 相关性原则要求会计信息应当与决策者的决策需求相关；实质重于形式原则要求应当按照交易或事项的经济实质进行会 计核算；及时性原则要求会计核算应当及时进行；谨慎性原则要求在会计核算中应当保持谨慎态度；重要性原则要求会 计信息应当反映重要的交易或事项。

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
1.纳税人可计提1旦未计提的加计抵减额,可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。因此,如果纳税人满足加计 抵减条件，但因各种原因并未及时计提加计抵减额，允许纳税人在以后的申报期补充计提加计抵减额。
.已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出，则纳税人应在进项税额转出当期，相应调减加计抵减 额。
），按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳增值税税额（以下称加计抵减政策）。
对适用加计抵减政策的集成电路企业采取清单管理，具体适用条件、管理方式和企业清单由工业和信息化部会 同发展改革委、财政部、税务总局等部门制定。
《工业和信息化部国家发展改革委财政部税务总局关于2023年度享受增值税加计抵减政策的集成电路企业清单 制定工作有关要求的通知》（工信部联电子函（2023）228号），自2023年8月28日起实施。
.抵减前应纳税额=。
当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减
.抵减前应纳税额＞当期可抵减加计抵减额＞。
当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减
3.0＜抵减前应纳税额≤当期可抵减加计抵减额
以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零,未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。
【会计处理】
根据《财政部会计司关于〈关于深化增值税改革有关政策的公告〉适用〈增值税会计处理规定〉有关问题的解 读》规定，生产、生活性服务业纳税人取得资产或接受劳务时，应当按照《增值税会计处理规定》(财会(2016)22号) 的相关规定对增值税相关业务进行会计处理；实际缴纳增值税时，按应纳税额借记"应交税费一未交增值税”等科目， 按实际纳税金额贷记"银行存款"科目，按加计抵减的金额贷记"其他收益"科目。