存货管理制度设计

存货管理制度设计
一、 泰兴啤酒有限公司存货现状
（一） 泰兴啤酒有限公司基本情况
泰兴啤酒厂坐落于长江北岸的江苏名镇——刁铺，该厂前身是一家小型粮酒工厂，建
于1956 年。1975 转产啤酒，经过 20 多年的艰苦创业，泰啤人用勤劳和智慧的双手造就
了一座现代化国有中型企业。目前，全厂职工总数近 800 人，占地面积约 76000 平方米，
固定资产 7000 万元，已成为国内贸易部系统、江苏省啤酒生产的骨干企业（省同行仅此一
家），是国内贸易部系统的优秀企业，所生产的“环溪”“三泰”两大啤酒系列在评比中屡获
殊荣，连续夺得5届省部优称号，被评为“中国公众名牌产品”“中国最佳明星啤酒”等。
该厂设备能力排在、全省第八位，而产、销、利在江苏 40 多个啤酒生产企业中位居上游。
（二）存货现状
由于企业人员较少，管理部门相互兼职较多，供产销关键环节缺乏市场的预测和有效
的监控，往往都是一人说了算，负责完成采购销售、付款收款和办理出入库手续等全过程。
公司组织对所属几家企业进行资产清查盘点工作，尤其在存货管理上暴露出许多问题，实际
资产盘亏近 50%，存货丢失损耗严重，账实不符，采购无控制、销售无监督，反映出存货占
流动资产比率过高，存货周转速度缓慢，给企业造成的损失是不可估量的。由此可见存货管
理对企业的 生存与发展有着极其重要的影响。存货储量不合理，资金占用过大。根据分析
提供的资料，泰兴啤酒的存货资金平均占用为流动资产总额的 40%—50%。本企业从最初忽
略存货的管理，不在乎库存占用资金的多少，发展到企业存货积压，流动资金严重紧缺，无
形中积压了大量资金，造成资金周转速度明显减缓，在一定程度上影响了正常的生产经营活
动，控制存货成本困难。存货管理不规范，造成账实不符。泰兴啤酒有时只顾眼前利益，而
忽略了企业长远发展，账务处理不规范，实现销售不做销售收入，不按实际结转库存产成品，
对收回货款不列账，形成资金体外循环，造成存货账面数大于实际库存数，账实不符；与部
分相关联企业之间的货物转移，双方不签订代销合同，代销或赊销商品不如实计入库存，形
成实物数大于账面数。
二、泰兴啤酒存货存在的问题分析
（一）存货的收入、发出、结存缺乏真实记录 存货的收入、发出，存货管理中记录材
料领用、归集结转生产成本及费用的人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端。
泰兴啤酒江苏的2个分公司同时开工，月末核算记录显示的是其中的材料消耗极少甚至为
零，而另一个的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；
原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未
到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。
（二）存货管理制度不够完善 本企业存货管理制度存在以下两方面问题：1、未制定
存货管理制度，或制定了这方面的规定，但没有按规定执行。2、内部控制薄弱，特别是关
键控制点未能发挥作用。存货的内部控制是企业内控的重要环节，但在材料采购、产品销售
环节却往往由同一人完成，增加了营私舞弊的可能性。一旦出现纰漏，即实行罚款、降职、
撤职，未能从根本上解决问题。
（三）存货的核算计量方面不够准确 材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的
记录人为因素较多， 尤其在工程项目核算上更显现其弊端。泰兴啤酒在计算月度产量时， 一
直采用以实际盘点数据倒推出产量，计算公式： 本期生产=上期结存+本期发货-期末结存，
即实地盘存法，但月末盘存的目的是发现内部管理的薄弱环节。而实地盘存法将日常存货盘
存过程中，因盘点误差、管理不善造成的损失，计入产品产量，掩盖管理漏洞或盘点错误。
（四）非正常存货储备挤占了正常的存货储备量 为控制流动资金占用额，尽量降低存
货占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。另一方面有些
企业因为库存量大，导致流动资金占用额高，给企业的流动资金周转带来了困难。
（五）存货管理实现电算化管理的程度不高 泰兴啤酒实现电算化管理程度不高。存货
种类繁多，核算的工作量大，影响工作人员的工作效率：影响存货核算的及时性和准确性，
造成账面数据与实际库存数量不符，产生大量潜在损失；对账不及时，不容易及时发现问题，
不利于加强存货管理；人员不足或未具备一定的素质，也不同程度地影响存货核算的质量。
三、加强企业存货管理的对策
（一）落实内部控制制度，严格存货流程管理，落实内部控制制度 内部控制制度是企
业经济活动的有效管理手段，是企业内部各种管理制度、办法的集合体，其目的是对企业资
源进行合理利用，规避风险，减少浪费，达到企业利益最大化。
(二) 细化计划管理，实行计划采购 每月20日前根据下月的生产检修计划，由生产
车间或工段岗位提报下月的使用计划，汇总后统一报生产部设备检修主管，设备检修主管汇
总审核后，交仓库部门核实库存情况，由仓库提报月度采购量，返回生产部，由计划主管汇
总审批后，下发计划，采购部按计划采购，仓库按计划收货。这样可以有效避免物资超储积
压，造成不必要浪费。加大检查和考核力度，
（三）加大检查和考核力度，避免管理零死角 企业应制定岗位责任制，明确岗位职责，
使内部控制和岗位职责融为一体，明确存货管岗位流程内容，有效记录清晰明了，按内控要
求及时组织盘点，实施有效的监督检查，并将监督检查结果同内部考核相结合，形成奖罚分
明的内部管理制度。
（四） 加强员工培训，去除陋习，提高业务素质 加强职工岗位培训，丰富业务内容，
让职工活学活用，让职工理解掌握数据的由来，系统之间的关系，盘点的目的，同时除旧革
新，破除不合规、不符合企业发展的陈规陋习，提高职工综合业务素质。
（五）加强存货管理的信息化建设，完善存货管理信息系统 充分利用计算机等现代管
理工具加强对存货管理，实现存货管理动态化，适时跟踪、掌控存货的购入、库存、领用和
出产等环节，做到全过程监控，全过程管理，从而建立存货资产管 理系统档案，挖掘存货
管理的内在潜力。 如建立物流管理系统，同财务系统、生产数字化系统链接起来，做到不
重叠、不交错。
四、泰兴啤酒有限公司存货管理财务制度设计
（一）、总则
1．为加强公司存货管理，规范存货的采购、销售与核算等，特根据国家有关规定，结合
公司经营需要，制订本制度。
2．本制度是公司经营管理制度的重要组成部分，适用于公司各个部门。
（二）、存货管理的范围 存货管理的范围包括库存商品、原材料、包装物、低值易耗品、产
成品的出入 库及库存的管理。
（三）、入库管理
1．外购时，首先由采购部门提出采购计划，由分管领导审核，交财务部门纳入 收支计
划，再由供应部门负责实施采购。
2．购回时， 由物资质检部门按质按量组织验收， 按实际质量认真填写“入库单” ， 对
“入库单”的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单价、金额、交货人、承包
人和验收人等应逐一填写，不得漏项。
3．产成品入库必须有质检部门验收的“合格证”，仓库管理员要观察包装完好程度，清
点实物数量、重量后，按规格、品种填写成品“入库单”，并由质检员、保管员和当班负责
人签字确认。
4．验收中发现物资毁损短缺，应填制“毁损短缺货物处理单”，由采购人负责处理，对
于因此出现的更换费用或造成的损失由采购人员承担。验收时若发现物资有溢余时应填制
“溢余货物单”，经相关领导处理后验收入库。外购物资应按实收数量验收入库，并记录实
物账。
5．采购人员凭原始发票及验收单(须有经办人、验收入及领导签字)到财务部门办理结算
手续。
（四）、出库管理 物资发出前,必须由销售部门填制“出库单”，并办理部门领导及公司领
导签字 手续。仓库管理员凭“出库单”据实发货。凡未办理“出库单”手续的，一律不得
发货，禁止以白条抵库。
（五）、库存管理
1．仓库管理员必须将仓库物资严格按规定存放,每种物资就挂卡片或贴标签。物资要堆
放整齐，标签清楚，存放安全，仓库管理员应对存货的安全和完整负责。设置各种存货保管
明细账，并根据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目、实地盘点，保证账账相符，
账实相符。
2．对用量或金额较大，领用次数频繁的物资应每月盘点一次，对于所有存货物资至少要
一年彻底清查一次。
3．盘点时，由供应、仓库、质检、财务等部门组成财产清查小组，对存货进行实地盘点，
查找盈亏、积压等原因，编制盘存表，提出处理意见，参与清查的人员应在盘存表上签字，
以示负责。
4．仓库管理员在月底时，应将当月的存货出入库按部门分项目汇总，与销售部门核对一
致后，报给财务会计。
5．仓库管理员应严格禁止无关人员进入仓库;因工作需要进入仓库的,仓库管理员必须亲
自陪同。要经常核对账、物，发现异常情况要及时上报处理.
（六）、附则
1．本制度由财务部负责解释。
2．本制度自颁布之日起施行。