新旧会计准则会计科目对照表

科目代码科目名称科目代码科目名称

11001现金转入“库存现金”科目1001库存现金

21002银行存款直接转入相应科目1002银行存款

31009其他货币资金直接转入相应科目1012其他货币资金

41111应收票据直接转入相应科目1121应收票据

51131应收账款直接转入相应科目1122应收账款

1151预付账款

1301待摊费用

71121应收股利直接转入相应科目1131应收股利

81122应收利息直接转入相应科目1132应收利息

1、直接转入相应科目

其中“其他应收款-关联往来：科目转“1171关联往来”科目；

2、新准则取消应收补贴款科目，调账时，应将收补贴款科目余额转至“其他应收款”科目。1171关联往来

1、原坏账准备科目余额直接转入相应科目；2、本科目核算企业应收款项的坏账准备，应收款项包括“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，应收款项在资产负债日应按照CAS22“金融资产减值”的相关规定判断其减值情况。1111171内部往来直接转入相应科目1171关联往来

121101短期投资1、重新划分为交易性金融资产和可供出售金融资产。企业应当按照首次执行日的公允价值自“短期投资”和“短期投资跌价准备”科目转入“交易性金融资产（或可供出售金融资产）——成本”科目；原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。1101交易性金融资产

131102短期投资跌价准备2、短期投资中核算“委托贷款”科目请参考“委托贷款”科目转换说明。1503可供出售金融资产

141161应收补贴款企业应将“应收补贴款”科目的余额转至“其他应收款”科目。1221其他应收款

151271受托代销商品直接转入相应科目1321受托代销商品

161201物资采购转入“材料采购”1401材料采购

171202在途物资直接转入相应科目1402在途物资

181211原材料直接转入相应科目1403原材料

191232材料成本差异直接转入相应科目1404材料成本差异

201241自制半成品转入“生产成本”科目5001生产成本

211405库存商品

221409开发产品

231406发出商品

246401主营业务成本

251271委托代销商品转入“发出商品”，企业也可沿用“委托代销商品”科目核算委托其他单位代销的商品。1406发出商品

261244商品进销差价直接转入相应科目1407商品进销差价

271251委托加工物资直接转入相应科目1408委托加工物资

281221包装物直接转入相应科目1413包装物

291231低值易耗品直接转入相应科目1412低值易耗品

301233周转材料直接转入相应科目1411周转材料

311281存货跌价准备直接转入相应科目1471存货跌价准备

1101交易性金融资产

1503可供出售金融资产

1511长期股权投资

1512长期股权投资减值准备

1101交易性金融资产

1503可供出售金融资产

1501持有至到期投资

1502持有至到期投资减值准备

1101交易性金融资产一、资产类

6转入“预付账款”科目。1123新旧会计准则会计科目对照表

序号原会计科目新会计科目

预付账款

91133其他应收款1221其他应收款

按新准则重分类、分析、调整转入长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产。坏账准备

1243库存商品转入“库存商品”科目，房地产开发企业的开发产品转入“开发产品”科目。101141坏账准备1231

331402长期债券投资重新划分为交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产，分析调整结转。1291分期收款发出商品对“分期收款发出商品”科目的余额进行分析，其中尚未满足收入确认条件的发出商品部分转入“发出商品”科目，已经满足收入确认条件的发出商品部分转入“主营业务成本”科目。

321401长期股权投资

减值准备、交易性金融资产-成本、可供出售金融资产-成本。新旧会计准则科目余额转换、账户余额结转说明

科目代码科目名称科目代码科目名称新旧会计准则会计科目对照表

序号原会计科目新会计科目新旧会计准则科目余额转换、账户余额结转说明

1503可供出售金融资产

1502持有至到期投资减值准备

1512长期股权投资减值准备

351425拨付分公司经营资金直接转入相应科目1931拨付所属资金

1501持有至到期投资

1502持有至到期投资减值准备

1601固定资产

1521投资性房地产

1602累计折旧

1522投资性房地产累计折旧

1616临时设施

1619临时设施减值准备

401507临时设施摊销直接转入相应科目1617临时设施摊销

411702临时设施清理直接转入相应科目1618临时设施清理

1603固定资产减值准备

1524投资性房地产减值准备

431603在建工程直接转入相应科目1604在建工程

441605在建工程减值准备直接转入相应科目1607在建工程减值准备

1605工程物资

1608工程物资减值准备

461701固定资产清理直接转入相应科目1606固定资产清理

47应收融资租赁款转入“长期应收款”科目余额。1531长期应收款

481815未确认融资费用直接转入相应科目2702未确认融资费用

1701无形资产

1521投资性房地产

1711商誉

1703无形资产减值准备

1524投资性房地产减值准备

1712商誉减值准备

511901长期待摊费用开办费余额转入管理费用，其他直接结转。1801长期待摊费用

521911待处理财产损溢直接转入相应科目1901待处理财产损溢

1811递延所得税资产

2901递延所得税负债

542101短期借款直接转入相应科目2001短期借款

552112应付短期债券调入交易性金融负债2101交易性金融负债

562111应付票据直接转入相应科目2201应付票据

572121应付账款直接转入相应科目2202应付账款

582131预收账款直接转入相应科目2203预收账款

592141代销商品款直接转入“受托代销商品款”科目。2314受托代销商品款

602151应付工资转入“应付职工薪酬”2211应付职工薪酬

2211应付职工薪酬

4104利润分配

622176其他应交款转入“应交税费”和“其他应付款”2241其他应付款361431委托贷款应将“委托贷款-本金、利息”科目的余额分别转入“持有至到期投资--投资成本、应计利息”科目，已计提减值准备的，将相应减值准备的金额自“委托贷款-减值准备”科目转入“持有至到期投资减值准备”科目。341421长期投资减值准备按新准则分析、调整转入长期股权投资减值准备、持有到期投资减值准备、交易性金融资产-成本、可供出售金融资产-成本。

381502累计折旧直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产累计折旧的账面余额自“累计折旧”科目转入“投资性房地产累计折旧”科目。371501固定资产直接结转相应科目；存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“固定资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额。

421505固定资产减值准备直接转入相应科目，其中投资性房地产分析结转。391506临时设施分析转入相应科目

491801无形资产直接转入相应科目，存在投资性房地产并且按照新准则采用成本模式计量的，应将投资性房地产的账面余额自“无形资产”科目转入“投资性房地产”科目；投资性房地产采用公允价值模式计量的，应当按照首次执行日投资性房地产的公允价值自“无形资产”、“无形资产减值准备”科目转入“投资性房地产——成本”科目，原账面价值与首次执行日公允价值的差额相应调整“盈余公积”和“年初未分配利润”科目金额;其中商誉核算内容分析调入商誉一级科目。451601工程物资分析结转，减值准备转入“工程物资减值准备”科目，其他转入“工程物资”科目

53递延所得税企业应计算首次执行日资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响，并计入“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目。501805无形资产减值准备分析结转

分析转入相应科目。二、负债类

612153应付福利费

科目代码科目名称科目代码科目名称新旧会计准则会计科目对照表

序号原会计科目新会计科目新旧会计准则科目余额转换、账户余额结转说明

622176其他应交款转入“应交税费”和“其他应付款”2221应交税费

632171应交税金转入“应交税费”2221应交税费

2241其他应付款

2231应付利息

652161应付股利直接转入相应科目2232应付股利

2241其他应付款

2211应付职工薪酬

672201待转资产价值将“待转资产价值”科目余额扣除应交所得税后的金额转入“营业外收入”科目，将应交所得税金额转入“递延所得税负债”科目。6301营业外收入

682211预计负债直接转入相应科目2801预计负债

692301长期借款直接转入相应科目2501长期借款

2502应付债券

2101交易性金融负债

712321长期应付款直接转入相应科目2701长期应付款

721815未确认融资费用直接转入相应科目2702未确认融资费用

732331专项应付款直接转入相应科目2711专项应付款

743101实收资本直接转入相应科目4001实收资本

753102上级企业拨入资金直接转入相应科目4003上级企业拨入资金

资本公积1、新准则“资本公积”科目核算内容较原制度有所增加；

※请各单位重点关注2、调账时，应将资本溢价或股本溢价余额直接转入“资本溢价或股本溢价”科目；3、原资本公积中因被投资单位除净损益外其他所有者权益项目的变动产生的股权投资准备，执行新准则后应当转入新准则下按照权益法核算的长期股权投资产生的资本公积（其他资本公积）。4、原资本公积中除上述以外的项目，包括债务重组收益、接受捐赠的非现金资产、关联交易差价、按照权益法核算的长期股权投资因初始投资成本小于应享有被投资单位账面净资产的份额计入资本公积的金额等，执行新准则后应在资本公积（其他资本公积）中单设“原制度资本公积转入”进行核算，该部分金额在执行新准则后，可用于增资、冲减同一控制下企业合并产生的合并差额等。

773121盈余公积直接转入相应科目4101盈余公积

783131本年利润直接转入相应科目4103本年利润

793141利润分配应将原“利润分配—未分配利润”科目金额经有关调整后（主要为按照CAS38第五至十九条需追溯调整事项）的余额转入新账。4104利润分配

804101生产成本直接转入相应科目5001生产成本

5101制造费用

5401工程施工—间接费用

824107劳务成本直接转入相应科目5201劳务成本

834102开发成本直接转入相应科目5202开发成本

844104工程施工直接转入相应科目5401工程施工

855103工程结算直接转入相应科目5402工程结算

864110机械作业直接转入相应科目5403机械作业

874111辅助生产直接转入相应科目5404辅助生产

885101主营业务收入直接转入相应科目6001主营业务收入

895102其他业务收入直接转入相应科目6051其他业务收入