关于财政预算执行分析工作的思考(14)

关于财政预算执行分析工作的思考
财政预算执行分析是现代财政国库管理工作的重要组成
部分，反映了一个阶段财政收支状况、财政经济形势，是对
财政预算执行情况的总结，是财政全局工作的一个重要支点，
也是领导决策的重要参考依据。财政改革与发展的新时期，
如何立足财政中心工作，提高预算执行分析水平，成为各级
财政国库部门面临的一个重要课题。
一、Ｚ市预算执行分析工作现状
随着财政预算管理制度的不断完善，各项措施的有力落
实，预算执行分析工作进入了一个有序运行、成效显著的新
阶段。通过对Ｚ市市本级及县区预算执行分析工作的调查了
解，由于工作任务繁重、人员力量不足、业务水平参差不齐
等原因，普遍存在预算执行分析的质量不高，及时性、准确
性以及深度和广度还不能完全适应形势发展的需要。主要表
现在以下几个方面：
１．税收结构分析与收入预测不够明晰。

（1）政收入结构分析除税种结构分析外，更重要的是税
收产业结构分析、税收经济类型结构分析。由于财税库银没
有完全实现联网，使得从产业和经济类型角度进行的结构分
析数据只能来源于人行的统计资料和征收机关的简化汇总报
表，这些资料科目设定相对比较简单，不能完全满足预算执
行分析的需要。

（2）预算执行分析是在对动态数据进行及时、准确地综
合分析以后，揭示财政经济运行的变化和问题，并且有针对
性地提出政策性建议，为领导决策提供参考依据。因此，对
财政收支预算完成情况的预测就成为一项至关重要的工作。
由于近几年我国经济发展存在一些不确定性，财税政策面临
着重大的战略性调整，影响预算收支的因素较多，这一客观
原因使预算执行分析存在执行结果分析多，事前预测分析少。
这是当前预算执行分析工作的一个薄弱环节。
２．财政支出分析不够精细。

（1）支出统计与预算编制口径不一致，难以对比。现在
各级财政都实行综合预算，国库部门月报表中只统计一般预
算内支出和基金预算支出数据，难以全面反映预算的执行情
况。预算编制时，部门支出分为基本支出与项目支出，但预
算执行统计没有相对应的统计口径，难以通过分析预算执行
情况检验预算编制质量。

（2）分税制实施以来，财政部门一般都把大部分精力投
入到组织收入中，工作中受“重收入、重预算”思想影响，
对收入预算执行的分析较多，也相对比较详细、具体，对支
出的分析则不够深入，不够细化，往往轻描淡写、一笔带过。

（3）绩效管理工作比较滞后。由于绩效管理制度不健全，
绩效管理的指标体系、评价标准需要进一步完善，目前尚未
建立起真正意义上的支出绩效评价体系。财政部门无法利用
绩效评价结果与规范预算管理、完善预算编制、提高财政资
金使用效益有效衔接。如何统计并评价财政资金的使用效果，
一直是支出分析的难点。
３．预算执行基础工作不扎实。从目前情况看，预算执行
分析仍普遍存在就数字论数字的现象，具体表现为：一是手
段单一，分析方法多数还都停留在手工操作的状态上；二是
内容简单，对数据的分析和提炼不够深入；三是范围狭窄，
量化分析比较欠缺。主要原因是分析的基础工作还不扎实，
特别是缺乏一个完整的财政资料数据库，包括经济情况、预
算部门资料、预算项目安排情况、各地横向对比资料等整理
开发不够，往往是分析具体问题时，临时搜集整理资料，耗
费大量的时间和精力，直接影响了预算执行分析质量。
４．局部因素分析多，全面综合分析少。在预算执行分析
工作存在就财政论财政，对预算执行中出现的新情况、新问
题，没有放到经济运行的全局中去考虑，从中揭示财政收支
增减变化的规律，综合分析财政预算与宏观经济运行质量变
化的关系。
５．财政收入与经济增长关系分析难度较大。预算执行分
析中各项财政收入是按照政府收支分类科目进行的分税种统
计，各收入科目统计数据只有实征入库数，缺乏税源数据和
应征数据，难以进行收入征缴率的分析。由财政经济管理的
特点所决定，财政收入与经济增长之间的关系比较复杂，定
量分析难度较大，加之实际工作中存在延时入库等问题，造
成财政预算执行分析不能完全真实的反映财政收入与经济增
长的关系。
二、加强预算执行分析工作的对策与建议
随着财税政策改革的不断深入，预算执行分析工作必将愈
来愈受到各级政府和领导的关注与重视。各级财政部门要密
切关注经济形势发展变化，及时了解各项经济指标发展变化，
加强纵向、横向的沟通联系，努力做好预算执行分析工作，
充分发挥预算执行分析的参谋助手作用。
１．进一步细化收入科目，健全财政收支统计指标体系。
科目是财政收支统计的基础，在收入科目分类中应增加按经
济行业和经济类型分类的信息，以更加全面地分析财政收入
来源，便于财政经济相关数据的对比分析。
２．着力剖析财政经济运行的热点和难点。

（1）密切关注宏观经济形势变化以及国家重大决策的落
实情况，针对经济运行周期中不同时点的运行状况，通过剖
析经济运行和财税改革的热点、焦点和难点问题，揭示影响
财政运行乃至经济社会发展的深层次原因，提出建设性意见
或解决问题的措施，充分发挥预算执行分析的参谋助手作用。

（2）要善于通过预算执行分析发现薄弱环节，提出解决
措施，跟踪改革动态，评估实施效果。不能仅仅依靠常规性
分析，要选择一些与财政运行、基础设施建设等经济发展密
切相关的专题，进行深入细致的专题分析，了解一些数字之
外的情况，不断补充新知识，加大信息量，有针对性地做好
专题研究。
３．努力拓展预算执行分析的广度与深度。

（1）加强部门之间的联系与协作。为及时获取准确、可
靠的信息资源，必须加强部门之间的联系与协作，努力拓宽
新渠道，充分整合利用各方面的数据和分析资料，从不同角
度分析财政经济运行情况，对财政收入进行深度分析。一是
加强与收入征管部门的联系，按时召开税收收入征收情况分
析会，保证财政部门及时获取财政收入变化的趋势及原因。
二是加强与人行、发改、统计、工信等相关部门的联系，通
过各部门集思广益，交流信息，商讨对策，对财政经济运行
的总体情况进行综合分析。三是建立全市重点企业联系制度，
协调税源大户企业按月直接向财政提供产销及纳税情况的报
表，及时、准确了解重点企业的生产经营和税收变化情况。
四是加强财政部门上下级之间、兄弟地市之间的沟通联系，
为预算执行分析提供有价值的材料，相互借鉴，促进预算执
行分析水平的全面提高。

（2）加快财税库银横向联网建设。加快实施进度，尽快
实现全面的财税库银横向联网，设置数据资料的共享功能，
充分提高数据的利用率和工作效率。

（3）坚持深入全面和多角度分析对比。对收入的分析具
体到税种，对支出的分析明细到科目，对收支的异常变化，
通过跨年度、分结构、分级次等多角度对比分析，发现规律
性的东西，从深层次找原因，透视财政收入结构的变化与经
济结构的变化以及宏观经济运行质量变化的关系。
４．加强预算执行分析与部门预算的有机结合。在预算执
行分析中，注重对“财政预算执行信息系统”中分析功能的
开发与应用，加强数据的横向和纵向对比分析，对财政支出
结构及变化趋势进行判断，提高支出分析的水平。通过执行
分析管理，从不同角度对公共财政各项支出作出客观公正的
评价，验证预算编制工作的科学性、合理性，促进预算管理
水平不断得到提高。预算管理水平提高了，预算编制比较科
学、合理，预算执行的动态、趋势比较好掌握，对收支预算
完成情况预测的准确性自然也就提高了。
５．建立预算绩效管理机制。在编制年度预算的同时制定
绩效目标，将绩效评价结果与下一年度预算安排相结合，强
调预算支出的责任和效率，增强预算单位强化支出管理的责
任感。建立科学合理的财政支出效益评价指标体系，运用科
学分析手段，对已完成的财政资金运转情况进行总结，为财
政预算收支管理提供重要的参考依据。

信息来源：财税金融