目前经济责任审计的问题及对策
云浮市云城区审计局岑艳丽廖文华
经济责任审计工作，对于我们来说是一个全新的领域，从1999年中办、国办的两个《暂行规定》一直到新的《审计法》确定经济责任审计的法律地位，经济责任审计走的是一个从规定到法律而不断完善的过程。通过多年的实践，经济责任审计在健全领导干部监督管理体制，加强党风廉政建设，提高党的执政能力，推进依法行政，从源头上预防和治理腐败等方面都发挥了重要的作用。通过实践，亦在审计工作中，发现现在的经济责任审计仍存在着一些亟待解决的问题，这些问题如不能得到较好的解决，势必会对阻碍经济责任审计工作的顺利发展。
一、当前经济责任审计存在的问题
（一）对经济责任审计的定位问题存有模糊认识。经济责任审计是审计机关和审计部门利用审计手段从财政、财务收支角度认定领导干部的经济责任，但并不是认定领导干部的全部经济责任。经济责任审计具有局限性，审计结果只能作为考核任用干部的参考依据，这是非常明确的。但在有的审计部门对经济责任审计的定位问题还存在着模糊认识，出现了两种倾向：
1．过于强调审计结果的局限性，对审计内容不做深入细致的研究，审计过程中只偏重于审计与财政、财务收支有关的经济责任，对一些与财政、财务收支有关的经济活动缺乏监督力度，审计风险很大。譬如说宏观经济责任和微观经济责任未能全盘考虑，宏观经济责任主要考核国民生产总值、物价与消费指数、社会商品零售总额、劳动就业、资币投放与回笼等经济指标；微观经济责任则指对本地、本部门或本单位能通过会计核算反映的国有资产及其经营活动所应承担的经济责任。
2．对审计结果的局限性认识不充分，对领导干部的经济责任面面俱到地去评价，对一些没有查深、查实的问题盲目定论。
（二）离任审计的突击性、无计划性和时间上的滞后性。《审计法》第二十五条和中办、国办的两个《暂行规定》都明确规定，领导干部、企业领导人员任期届满，或者任期内办理调任、转任、转岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。但从实际操作情况看，领导干部进行的绝大多数离任审计项目几乎都是先离任，后审计。这就很容易造成出现以下的情况：
1．审计对象不在场，一些与其相关的审计事实较难确认。许多情况需要了解询问其本人，但由于其不场，且其本人认为审计人员是故意捉其痛处，因而思想上有对抗性意识，采取不理不睬的态度，往往对审计工作的时间和精力造成了不必要的浪费。
2．审计对象的不配合，审计对象属提升或平调职务的，对离任审计工作比较重视，能积极配合，而且态度较好；但审计对象属作为非领导职务安排或调出的，对离任审计工作不够重视，态度不积极或消极，有的不提供“述职报告”，或给审计组设置障碍。还有一种情况是对升迁或相对职务高于审计机关负责人的人员的经济责任审计，这种情况，除法院院长和检察院检察长经上级审计机关授权委托，其他的并没有具体规定如何操作。譬如一个县（区）正科级干部新任的职务是当地党委政府的副处级领导干部，按目前的制度审计部门也应去审，但由于存在直接的领导与被领导关系，往往审计部门处于一个尴尬的境地。
3．审计结论难以落实。离任审计是对原任领导经济责任的鉴定、评价，其审计结论也有利于新任领导掌握单位的情况。但目前的领导干部离任审计大多在完成审计报告后就结束了，对审计结论流于落实，没有注重实效，落实责任。新的领导存在着前任领导的经济责任与自己无关，自己不愿得罪别人的心态，审计结论沦为形式主义。
4．不利于被审计对象吸取经验教训，因为是先离任后审计，一些被审计对象未经审计另就他任，无法听取对其任期中经济责任经验与教训的评价，就更谈不上承担任何经济责任，对其审计结果也不了了之。
（三）审计力量与离任审计任务不相适应的矛盾比较突出。这是目前审计机关普遍存在的问题, 具体表现在：
1．领导干部的任免尤其是换届调整，面广量大，时间集中，审计机关工作压力大。审计机关离任审计项目多、时间紧、任务重、要求高、内容广、工作量大，而审计力量严重不足，审计人员准备不充分仓促进点，很难在审前对审计对象进行充分的了解和分析，只能在审计过程中边了解边审计，影响了工作效率。从这几年的情况来看，一到党委政府换届，则是领导干部经济责任审计最多的时候，往往是几十或上百人员变动，而平时正常也有不少变动，审计机关连平时正常审计任务的都已较繁重，一到换届高峰工作压力更是雪上加霜。平时审计部门既要完成审计署、审计厅等上级业务部门带全局性、战略性任务，还要对同级财政、财务收支实施监督。象我们云城区审计机关编制只有11人，真正的业务骨干只有6人，要完成中央、省、市、区的各项审计任务，仅每年例行的就有预算执行审计、农村合作医疗审计、教育科技审计、各种专项资金等各项审计，再加上每年平均约30项的领导干部经济责任审计，而经济责任审计时间长，跨度大，最长的任职期限长达8至10年，审计业务人员不胜负荷，难以应付，难以按要求做到逢离必审。
2．资源配置不合理。经济责任审计部门一般是挂靠同级审计部门，基层经济责任审计机构人员配备和经费保障等问题还没有根本解决，影响了审计工作的正常开展。虽然按审计署要求要建立经济责任审计科室，但地方审计机关想要增加公务员人员编制却是困难重重，按目前人员编制管理体制，增加人员编制需要省人事管理部门批准。于是地方审计机关往往是设立经济责任审计科室，人员和经费却没有增加，实际的问题没有得到很好的解决。
3．审计人员素质参差不齐，工作量大，容易造成经济责任审计工作存在盲点。审计人员的业务水平高低不同，就目前来看，经济责任审计工作方法还多停留在财政、财务收支审计老一套上；面对繁重的审计任务，审计人员存有畏难情绪，消极等待，缺乏主观能动性，达不到审计的目的和要求。经济责任审计质量难于保证，容易存在盲点，有一定的审计风险。（四）审计质量难保证，潜在风险大。
1．会计资料失真，影响审计质量。一些单位领导、财会人员的法制观念淡薄和为了本单位利益等原因，会计信息质量仍存在许多问题，会计信息失真现象较为普遍，虽然经过这几年的整顿财经秩序，但编造假账还在某些单位存在。如果审计组在被审计单位提供的虚假会计资料基础上进行审计，其经济责任审计审计质量会受到严重影响，使审计人员面临很大风险。加之许多违法违纪问题已由账面转移到账外，违法违纪问题变得更加隐蔽，单靠一般的审计方法很难发现问题，使得不少违法违纪问题在检查中漏网。
2．离任审计潜在风险比较大。由于时间紧，审计组只能审查被审计单位的账表资料，无法进行全面财产清查盘点，审计资料的连贯利用也不够，审计取证只能查阅被审计单位提供的财务资料，对一些重要事项不能进一步调查取证核实，影响了审计广度、深度和审计质量；在审计范围上，只能就单位本身财政、财务收支进行审查，不能延伸到相关单位。审计实践也证明，在各种审计中，离任审计风险的出现机率最大。我们在实际审计工作中就发生了经济责任审计未发现其个人有问题，但事后却在另外途经发现其涉嫌经济犯罪而被追究刑事责任的情况。
（五）审计评价难。经济责任审计评价是审计机构或审计人员对被审计人任职期间所在单位的资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及被审计人个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况所进行的评判和界定的行为，它贯穿于经济责任审计工作的全过程。1．评价体系不健全。目前还没有一套完整评价体系，没有统一的评价指标，虽然中办、国
