模板资料 资源共享 第四节 国际避税与反避税
一、税基侵蚀和利润转移项目：（了解）
《税基侵蚀和利润转移项目行动计划》（BEPS行动计划）是G20领导人背书并委托经合组织推进的国际税改项目，是各国携手打击国际逃避税，共同建立有利于全球经济增长的国际税收规则体系和行政合作机制的重要举措。BEPS十五项行动计划。
二、一般反避税（了解）
三、特别纳税调整（熟悉）
（一）转让定价
转让定价也称划拨定价，即交易各方之间确定的交易价格，它通常是指关联企业之间内部转让交易所确定的价格，这种内部交易价格通常不同于一般市场价格。
（二）成本分摊协议
企业与其关联方签署成本分摊协议，共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务，应符合以下规定。
1.成本分摊协议的参与方对开发、受让的无形资产或参与的劳务活动享有受益权，并承担相应的活动成本。关联方承担的成本应与非关联方在可比条件下为获得上述受益权而支付的成本相一致。
参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产不需另支付特许权使用费。
2.企业对成本分摊协议所涉及无形资产或劳务的受益权应有合理的、可计量的预期收益，且以合理商业假设和营业常规为基础。
3.涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划。
4.符合独立交易原则的成本分摊协议的税务处理：
（1）企业按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除。
（2）涉及补偿调整的，应在补偿调整的年度计人应纳税所得额。
（3）涉及无形资产的成本分摊协议，加入支付、退出补偿或终止协议时对协议成果分配的，应按资产购置或处置的有关规定处理。
（4）企业可根据《特别纳税调整实施办法（试行〉》预约定价安排管理的规定采取预约定价安排的方式达成成本分摊协议。
5.企业执行成本分摊协议期间，无论成本分摊协议是否采取预约定价安排的方式，均应在本年度的次年6月20日之前向税务机关提供成本分摊协议的同期资料。
6.企业与其关联方签署成本分摊协议，有下列情形之一的，其自行分摊的成本不得税前扣除：
国际税收 ___第十版
简介
介绍国际税收的定义和重要性。
综述国际税收领域的发展和趋势。
国际税收原则
解释国际税收原则的概念和作用。
分析国际税收原则的种类和适用情况。
国际税收制度
分析不同国家的国际税收制度。
探讨国际税收制度的特点和优缺点。
跨国税收规划
讨论跨国企业的税收规划策略。
探究国际税收规划的法律框架和实施方式。
国际税收合作
分析不同国家之间的税收合作机制。
叙述国际税收合作的挑战和前景。
案例分析
提供几个实际案例，用于解释和应用国际税收理论。 请注意，本文档仅是大纲，不会提供详细的内容概述，但可以作为指导阅读《国际税收 朱青第十版》的参考资源。
第一章：税收基本原理
本章将介绍税收基本原理，包括税收的定义、税收目的、税收的特征和税收的分类等。
税收的定义
税收是指国家依法向居民征收的一种财政收入形式。税收的主要目的是为了满足国家的财政需求，同时对于调节经济发展、实现社会公平等方面也具有重要作用。
税收的目的
税收的目的主要有以下几个方面：
获取财政收入：税收作为国家的主要财政收入来源，用于支持国家的运作和发展。
调节经济发展：通过税收的调整，可以影响市场资源配置，实现经济增长和稳定。
实现社会公平：税收可以通过纳税人的能力支付原则，实现财富的再分配，促进社会公平正义。
激励行为改变：税收的设立和调整可以对个人和企业的行为产生影响，引导其采取特定的行动。 税收的特征
税收具有以下几个特征：
强制性：税收是国家依法向居民征收的，居民必须按照法定程序缴纳税款，不能随意逃避或拒绝缴纳。
统一性：税收征收的标准、方法和程序应当统一，不对不同纳税人采取不同的征收方式。
公正性：税收应当按照纳税人的能力大小进行征收，实现社会公平正义。
存在时限：税收征收具有时间期限，纳税义务人需要按时缴纳税款，以免产生滞纳金或其他处罚。
税收的分类
税收可以根据不同的标准进行分类，常见的分类方式有以下几种：
第 1 页 国际税收
——重复征税及其解决办法
院系：经济管理学院
专业：国际会计
班级:08级三班
姓名：赵琳
学号：27
一、国际重复征税
国际重复征税是指两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人或不同纳税人的同一课税对象或税源同时征收相同或类似的税收.
国际重复征税与重叠征税的含义
国际重复征税是指两个国家各自依据自己的税收管辖权按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税。
国际重复征税产生的前提条件有二：一是纳税人，包括自然人和法人，拥有跨国所得，即在其居住国以外的国家取得收入或占有财产;二是两国对同一纳税人都行使税收管辖权。两国对同一纳税人重复管辖，主要是一国按居民税收管辖权，另一国按收入来源地税收管辖权，对同一纳税人的同一所得重复征税。
国际重叠征税主要是一国对位于本国境内的公司、另一国对居住于该国境内的股东就同一来源所得分别征税。它和国际重复征税至少有两点区别：第一，纳税人不同国际重复征税是对同一纳税人的同一所得重复征税;第 2 页 国际重叠征税则是对不同纳税人的同一所得两次或多次征税，同时，在国际重叠征税的两个纳税人中，就一般情况而论，至少有一个纳税人是公司;在国际重复征税中，有时只涉及个人，而与公司无关。第二，税种有可能不同。国际重复征税是两国按同一税种对同一所得重复征税;但是国际重叠征税中，如股东也是公司，则两国将按同一税种分别征税，如股东为个人，则一国按公司所得税征收，另一国按个人所得税计征。
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第一章 导言(introduction)
一、国际税收的起源
1、国际间的经济往来日益频繁
包括商品货物、人员流动、科技、资金在国际间频繁流动
2、经济生活的国际化导致税收国际化，由此产生了国际税收
主要是所得税的地位日益重要，国家之间在税收利益上的矛盾更加复杂
二、国际税收的概念
国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人进行分别课税而形成的怔纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
它体现在三个方面：
1、国际税收不能脱离国家税收而单独存在
2、跨国纳税人是国际税收的关键因素
3、国际税收体现国家之间的税收分配关系
三、国际税收的研究对象
1、各国政府与跨国纳税人之间的税收征纳关系
2、国家之间的税收分配关系
四、国际税收研究的内容
1、税收管辖权问题
2、国际重复征税问题
3、国际避税及其防范问题
4、国际税收协定问题 精品好文档，推荐学习交流
仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除 谢谢61 五、商品课税的国际税收问题
六、所得课税的国际税收问题
（一）个人所得税
一般国家的个人所得税均为超额累进税率，例如：
澳大利亚 4级 20%～47%
罗马尼亚 4级 21%～45%
日本 5级 10%～50%
中国 9级 5%～45%
墨西哥 10级 3%～40%
美国 5级 15%～39.6%
泰国 5级 5%～37%
俄罗斯 5级 12%～35%
加拿大 3级 17%～29%
巴西 2级 15%～27.5%
