会计从业资格《财经法规》讲义——银行结算账户【应试精华会计网校】

银行结算账户一、人民币银行结算账户的概念与分类（一）银行结算账户的概念和特点人民币银行结算账户（以下简称银行结算账户），是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。

它是存款人办理存、贷款和资金收付活动的基础。

其中，存款人是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织（以下统称单位）、个体工商户和自然人。

银行是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（包括外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社。

银行结算账户的特点：（1）办理人民币业务。

这与外币存款账户不同，外币存款账户办理的是外币业务，其开立和使用应遵守国家外汇管理局的有关规定。

（2）办理资金收付结算业务。

这与储蓄账户不同，储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，储蓄账户不具有办理资金收付结算的功能，其开立和使用应遵守《储蓄管理条例》的规定。

（3）是活期存款账户。

这与单位定期存款账户不同，单位定期存款账户不具有结算功能，该类账户的开立和使用应遵守《人民币单位定期存款管理办法》的规定。

（二）银行结算账户的分类1.基本存款账户基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。

该账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。

（1）基本存款账户的存款人。

根据规定，可以申请开立基本存款账户的存款人包括：①企业法人；②非法人企业；③机关、事业单位；④团级（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支（分）队；⑤社会团体；⑥民办非企业组织；⑦异地常设机构；⑧外国驻华机构；⑨个体工商户；⑩居民委员会、村民委员会、社区委员会；⑪单位设立的独立核算的附属机构；⑫其他组织。

由上可见，凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。

同时，有些单位虽然不是法人组织，但具有独立核算资格，有自主办理资金结算的需要，包括非法人企业（如具有营业执照的企业集团下属的分公司）、外国驻华机构、个体工商户、单位设立的独立核算的附属机构（单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园）等，也可以开立基本存款账户。

（2）基本存款账户的使用范围。

基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

（3）开立基本存款账户应出具的证明文件。

存款人申请开立基本存款账户，应向银行出具下列证明文件：①企业法人，应出具企业法人营业执照正本。

②非法人企业，应出具企业营业执照正本。

③机关和实行预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明；非预算管理的事业单位，应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。

④军队、武警团级（含）以上单位以及分散执勤的支（分）队，应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。

⑤社会团体，应出具社会团体登记证书，宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。

⑥民办非企业组织，应出具民办非企业登记证书。

⑦异地常设机构，应出具所驻地政府主管部门的批文。

⑧外国驻华机构，应出具国家有关主管部门的批文或证明；外资企业驻华代表处、办事处应出具国家登记机关颁发的登记证。

⑨个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本。

⑩居民委员会、村民委员会、社区委员会，应出具其主管部门的批文或证明。

⑪独立核算的附属机构，应出具其主管部门的基本存款账户开户登记证和批文。

⑫其他组织，应出具政府主管部门的批文或证明。

如果上述存款人为从事生产、经营活动的纳税人的，还应出具税务部门颁发的税务登记证。

税务登记证是指国税登记证或地税登记证。

如果存款人为从事生产、经营活动的纳税人，根据国家有关规定无法取得税务登记证的，在申请开立基本存款账户时可不出具税务登记证。

2. 一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

一般存款账户没有数量限制。

一般存款账户的使用范围：主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

根据规定，存款人申请开立一般存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：①存款人因向银行借款需要的，应出具借款合同；②存款人因其他结算需要的，应出具有关证明。

【例2-6】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，就可以申请开立一般存款账户。

开立一般存款账户的个数为（）。

A.没有数量限制B.3个C.1个D.5个【答案】A【解析】开立一般存款账户没有数量限制。

3.专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

（1）专用存款账户的使用范围。

上述“特定用途”的资金范围包括：①基本建设资金；②更新改造资金；③财政预算外资金；④粮、棉、油收购资金；⑤证券交易结算资金；⑥期货交易保证金；⑦信托基金；⑧金融机构存放同业资金；⑨政策性房地产开发资金；⑩单位银行卡备用金；⑪住房基金；⑫社会保障基金；⑬收入汇缴资金和业务支出资金（此项资金是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入和支出的资金，因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称）；⑭党、团、工会设在单位的组织机构经费；⑮其他需要专项管理和使用的资金。

针对不同的专用资金，专用存款账户有不同的使用要求：①单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务；②财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金；③基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准，中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审査批准；④粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理；⑤收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金，业务支出账户除从其基本存款账户拨人款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。

（2）专用存款账户的开户要求。

根据规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件：①基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文；②财政预算外资金，应出具财政部门的证明；③粮、棉、油收购资金，应出具主管部门批文；④单位银行卡备用金，应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料；⑤证券交易结算资金，应出具证券公司或证券管理部门的证明；⑥期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门的证明；⑦金融机构存放同业资金，应出具其证明；⑧收入汇缴资金和业务支出资金，应出具基本存款账户存款人有关的证明；⑨党、团、工会设在单位的组织机构经费，应出具该单位或有关部门的批文或证明；⑩其他按规定需要专项管理和使用的资金，应出具有关法规、规章或政府部门的有关文件。

此外，合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（又称QFII专用存款账户）纳入专用存款账户管理。

其开立人民币特殊账户时应出具国家外汇管理部门的批复文件，开立人民币结算资金账户时应出具证券管理部门的证券投资业务许可证。

【例2-7】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，存款人对用于基本建设的资金或更新改造的资金，可以向开户银行出具相应的证明并开立的账户是（）。

A.临时存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.—般存款账户【答案】C【解析】基本建设资金与更新改造资金应通过专用存款账户使用和管理。

4.临时存款账户临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。

根据规定，有下列情况的存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资。

（1）临时存款账户的使用范围。

临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。

注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。

临时存款账户有效期最长不得超过2年。

（2）临时存款账户开户要求。

存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：①临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；②异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同，而且应当出具其基本存款账户开户登记证；③异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文，还应当出具其基本存款账户开户登记证；④注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。

【例2-8】根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定，下列各项中，存款人可以申请开立临时存款账户的有（）。

A.注册验资B.异地临时经营活动C.设立临时机构D.办理借款转存【答案】ABC【解析】根据规定，有下列情况的存款人可以申请开立临时存款账户：①设立临时机构；②异地临时经营活动；③注册验资。

选项D应使用一般存款账户。

5.个人银行结算账户个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。

例如缴纳水电费，归还银行房贷、车贷，信用卡透支消费，证券投资等均应通过个人银行结算账户进行。

邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。

个人银行结算账户具有以下功能：活期储蓄功能、普通转账结算功能、通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。

根据规定，有下列情况的自然人，可以申请开立个人银行结算账户：使用支票、信用卡等信用支付工具的；办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的。

自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

下列款项可以转入个人银行结算账户：①工资、奖金收入；②稿费、演出费等劳务收入；③债券、期货、信托等投资的本金和收益；④个人债权或产权转让收益；⑤个人贷款转存；⑥证券交易结算资金和期货交易保证金；⑦继承、赠予款项；⑧保险理赔、保费退还等款项；⑨纳税退还；⑩农、副、矿产品销售收入；⑪其他合法款项。