所得税计算方法公式

所得税计算公式

本年利润计算公式是当期应交所得税 = 应缴税所得的 * 所得税率 （ 25% ） 。

公式中应缴税所得的 = 税前营业利润（即资产总额）+纳税调整增加额－纳税调整降低额。

公司在计算明确当期企业所得税（即当期应交所得税）及其递延所得税花费（或盈利）的基础上，将二者之和确定为本年利润中的本年利润（或盈利），但不包括直接计入 所有者权益的交易或事情的企业所得税影响。

“本年利润”计算公司承担的企业所得税，是损益类科目；这一般并不等于当期应交所得税，只是当期企业所得税和递延所得税之和，即是从当期资产总额中减除的本年利润。

题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？

答：1、税前允许扣除工资及附加费

（1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）

（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元）

（3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元）

（4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元）

2、应调增的工资及附加费

应调增的工资＝150-120＝30（万元）

应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元）

应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元）

应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元）

例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？

扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元）

应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元）

例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？

1、会计上：

借：管理费用——开办费摊销 120万元

贷：长期待摊费用——开办费 120万元

2、税收上：

（1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元

（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元

（3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元

例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。

湖南精量重工科技有限公司工资表

月份姓名工资薪金所得应交个人所得税税后工资备注

200002000

4000153985

5000454955

60001455855

70002456755

80003457655

90005458455

100007459255

15000187013130

18000262015380

20000312016880

30000562024380

40000819531805

500001119538805

600001427045730

700001777052230

800002127058730

900002542064580

1000002992070080

1100003442075580

1200003892081080

300000119920180080

400000164920235080

合计15540005015351052465

Excel个税公式说明

(A1-3500)是个税的应纳税所得额，这个不用多解释了吧。

{0.6,2,4,5,6,7,9}是个数组。

0.05*{0.6,2,4,5,6,7,9}＝{0.03,0.1,0.2,0.25,0.3,0.35,0.45} 是个税的税率公式。

因为存在了纳税额<0的情况，即工资不满3500的，为避免出现税额为０，就在(A1-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701}后添了一个“，0”的值 保证计算税额的公式MAX((A1-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701},0)必定有个0值，在用MAX求最大时，出现的税额一定是符合税率的，并最小的数是0，不会出现负数。(A1-3500)*5%*{0.6,2,4,5,6,7,9}-5*{0,21,111,201,551,1101,2701} 是纳税额*各级个税税率-应扣额后的数字，如果税率对应的级别<=纳税额时，税率越大税额越大，符合所缴税款和所得相匹配的原理。如果税率对应的级别>纳税额时，税率越大税额越小，因为扣减了超额的扣除数，这样保证了，缴税数组里最大的那个一定是最符合相应税率的。{0,21,111,201,551,1101,2701}，这么来，是因个税的税率而来，知道纳税扣除额的累进计算公式，应该就能理解这个。实在不能理解，就认为是各级别的个税扣除额除25吧。5*{0,21,111,201,551,1101,2701}＝{0,105,555,1005,2755,5505,13505}是各级别的个税扣除额。外套ROUND函数，就是4舍5入到2位小数的意思了。

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巧用公式计算递延所得税

作者：温玉彪

来源：《会计之友》2008年第07期

摘要 本文主要介绍两种计算递延所得税资产或负债本期发生额的不同方法，归纳、总结了不同方法的计算公式，并结合实例进行详细分析，以帮助考生更好地学习和掌握这部分内容。

关键词 应纳税暂时性差异；可抵扣暂时性差异；递延所得税

所得税核算中的难点问题是计算递延所得税资产和递延所得税负债。在具体计算时，可以采用两种不同的计算方法：(1)余额计算法。此方法是先计算递延所得税资产或负债的期初余额和期末余额，然后再根据期初、期末余额之间的不同数量关系，来确定其发生额及其借贷方向。运用这种方法，无需专门考虑税率变化对递延所得税资产或负债的影响，只需要按部就班，就很容易计算出正确的结果。(2)发生额计算法。此方法是直接用通用公式来计算确定递延所得税资产或负债本期的发生额及其借贷方向。下面分两种不同的方法进行分析探讨。

一、余额计算法

(一)计算公式

1.递延所得税资产：

(1)递延所得税资产期末余额(A)=可抵扣暂时性差异期末余额×当年所得税率

(2)递延所得税资产期初余额(B)=可抵扣暂时性差异期初余额×上年所得税率

(3)递延所得税资产本期发生额(C)=A-B

当C>0时，发生额在借方

当C

当C=O时，没有发生额 龙源期刊网

2.递延所得税负债：

(1)递延所得税负债期末余额(×)=应纳税暂时性差异期末余额×当年所得税率

(2)递延所得税负债期初余额(Y)=应纳税暂时性差异期初余额×上年所得税率

(3)递延所得税负债本期发生额(R)=×-Y

当R>0时，发生额在贷方