所得税计算方法

企业税率调整_企业所得税计算方法

我国企业所得税起初有国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税、中外合资企业所得税和外国企业所得税。

①国营企业所得税：它是对国有企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税。1983年全国推行第一步“利改税”，规定征税时间从1983年1月1日起计算，对国有大中型企业征收55%的所得税。1984年实行第二步“利改税”。规定国有大中型企业适用55%的比例税率，国营小型企业适用8级超额累进税率，最低税率为10%，最高税率为55%。1994年实行统一的内资企业所得税制度，企业所得税实行33%的比例税率。2008年新的规定从2008年1月1日起，一般企业所得税税率为25%。

⑤外国企业所得税：是对中外合作经营的外方合作者和外国企业的所得征收的一种税。《中华人民共和国外国企业所得税法》1981年12月13日公布，自1982年1月1日起施行。外国企业所得税采用超额累进税率。按所得额的大小分为5级，最低一级税率为20%，最高一级税率为40%，另外，还要按应纳税所得额征收10%的地方所得税，两项合计，最高负担率不超过50%。1991年4月9日第七届全国人民代表大会第四次会议通过并公布了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，自1991年7月1日起施行;《中华人民共和国外国企业所得税法》同时废止。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税纳税人包括以下6类：(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业;(5)股份制企业;(6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 一、企业所得税税率：

企业所得税的税率为25%的比例税率。

企业应纳所得税额=当期应纳税所得额*适用税率

企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种：

一、按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。

二、以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

下面以第一种按季度方法举例说明：

你公司2005年1-3月份应纳税所得额为28000元，则本季度应预缴的所得税额为：28000*18%=5040元

4-6月份应纳税所得额为56000元，则第二季度应预缴的所得税额为：（28000+56000-30000）*27%+30000*18%-5040=14940元。

7-9月份应纳税所得额为-8600元，则不要预缴。

10-12月份应纳税所得额为84000元，则本年度的应纳税所得额是：28000+56000-8600+84000=159400元，本年应纳所得税额：30000*18%+70000*27%+（159400-100000）*33%=43902元。前三季度已预缴：19980元，则第四季度应交所得税：43902-19980=23922元。

年度终了的4个月内汇算清缴，多还少补。

企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，并不是业务收入，所以年收入20万元无所计算出应纳多少的所得税。

注：应纳税所得额在3万元及以下的税率18%、3万-10万元（含）的税率27%、10万元以上的税率33%，按超额累进税率计算。

酒店所得税计算方法

【问】假设某酒店发生以下经营业务：

（1）取得营业收入2500万元。

（2）营业成本1100万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费450万元）；管理费用480万元（其中业务招待费用15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元。

企业所得税要如何计算？

【答】（1）会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-160-50=50（万元）

（2）广告费和业务宣传费调增所得额=450-2500*15%=450-375=75（万元）

（3）业务招待费调增所得额=15-15*60%=15-9=6（万元）

2500*5%=12.5（万元 ）〉15*60%=9（万元）

（4）捐赠支出应调增所得额=30-50*12%=24（万元）

（5）三费应调增所得额=3+29-150*18.5%=4.25（万元）

（6）应纳税所得额=50+75+6+24+6+4.25=165.25（万元）

所以，酒店应缴企业所得税=165.25*25%=41.3125（万元）

题1：某纳税人实行计税工资办法，2004年度职工平均人数为100人（上、下半年无变化），工资支出为150万元，同时按规定比例提取了职工福利费21万元，职工教育经费2.25万元，上交了工会经费3万元，请问2004年度该单位税前应调整的工资及附加费是多少？

答：1、税前允许扣除工资及附加费

（1）允许税前扣除的工资标准＝800×100×6＋1200×100×6＝120（万元）

（2）允许税前扣除的职工福利费＝120×14％＝16.8（万元）

（3）允许税前扣除的职工教育经费＝120×1.5％＝1.8（万元）

（4）允许税前扣除的职工工会经费＝120×2％＝2.4（万元）

2、应调增的工资及附加费

应调增的工资＝150-120＝30（万元）

应调增的职工福利费＝21-16.8＝4.2（万元）

应调增的职工教育经费＝2.25-1.8＝0.45（万元）

应调增的职工工会经费＝3-2.4＝0.6（万元）

例题2：某纳税人2004年度取得商品销售收入1300万元，租赁收入300万元，对外投资取得投资收益300万元，请问2004年该企业列支了10万元的业务招待费是否允许税前扣除？

扣除标准＝（1300+300）×3‰＋3＝7.8（万元）

应调增业务招待费＝10－7.8＝2.2（万元）

例题3：某股份公司2003年3月开始生产经营，前期共发生开办费总额120万元，会计和税收上应如何处理？

1、会计上：

借：管理费用——开办费摊销 120万元

贷：长期待摊费用——开办费 120万元

2、税收上：

（1）2003年度允许税前扣除额=120万元÷5年÷12个月×9个月=18万元

（2）2004年——2007年每年应调减所得额=120万元÷5年=24万元

（3）2008年应调减所得额=120万元÷5年÷12个月×3个月=6万元

例题4：某轴承厂，2004年取得经营收入5000万元，2004年共发生广告费120万元，业务宣传费30万元，问当年允许税前扣除的广告宣传费。