村级三资管理制度

村级三资管理制度 一、村集体资金管理 1、规范现金和银行存款管理。严格实行库存现金限额管理～不准坐收坐支～不准白条或预领条抵库。村级所有资金交由乡财会中心专户管理～村级不允许自开银行户头。加强代理会计对各村货币资金支取的事前监督～除按规定可以使用现金支付外～村各项经济往来收付款均必须通过银行转账结算～严禁设账外账、小金库、公款私存、挪用公款、多头存款和大额现金支付等～严禁违规出借集体资金或用集体资金参加商业保险～严禁将集体资金用于购买股票、期货或基金～ 严禁为任何人或单位提供担保。 据管理。村各种收入款项必须开具在乡财会 2 、规范票 中心领取的统一的收款收据～并及时入账～不得使用自购收款收据,村各支出款项必须取得合法有效凭证～并须写明用 途或事由～严格审批手续～严禁白头发票入账。 二、村级工程建设项目和资产资源交易项目管理 1 、村级工程项目管理。开展村级工程项目建设首先要考虑村级经济承受能力～防止村集体经济超负荷运行。要加强村级工程建设项目立项审查、项目招标、合同签订、项目变更、质量安全、竣工验收和工程审计等各环节的管理～结合实际制订村级工程建设项目管理实施细则～确保村级工程 建设项目规范操作。 2 、村级资产资源交易项目管理。村级集体资产及资源承包、出租、转让和大额批件物品采购等事项必须经村班子集体讨论后～提交村社员,村民,代表会议讨论决定～并形 成书面决议～严格按相关规定进行规范操作。 3 、加强项目合同签订和结算兑现管理。村级工程项目和资产资源承包、出租、转让及大额批件物品采购等必须签订书面合同,协议,～合同,协议,要内容完整、条款齐全合理、手续完备。对工程建设项目和物品采购项目～严格按照合同规定的时间、金额支付工程项目资金～不得擅自支付工程款,工程发票必须由工程建设单位开具全额的统一税务发票。对村资产资源承包、出租和转让等～要建立合同台账～按合同规定及时足额收交承包款,租金、转让款,～防止集 体资产流失。 三、村级资产资源的日常管理 1 、固定资产管理。建立固定资产台账制度～规范固定资产明细核算～定期或不定期对固定资产进行清查盘点～盘 盈盘亏均要查明原因～及时处理～做到账实相符。 2 、债权债务管理。建立债权债务明细登记簿～对村各项债权债务～按其类别和用途～将债权债务发生的时间、数量及经手人、证明人等情况登记入簿～切实掌握村债权债务明细情况。同时要及时催收各项应收款。对确实已成呆账的～按规定程序进行核销。坚决制止新增不良债务～严禁举债垫 付各种税费～严禁借新债还旧债～严禁举债盲目上工程建设 项目。 3 、资源管理。重点加强法律规定属于村集体所有的土地资源,包括耕地、林地、杂地、荒地、滩涂、水面等,的管理。要进一步规范村集体土地发包或征用程序～完备相关手续～建立村集体土地征,占,用台账～对村集体土地征,占,用单位、征,占,用时间、地块、面积、价格、补偿资金总额、实际到位总额等情况及时记入台账。加强对村集体非农建设用地的管理～进一步建立健全村集体非农建设用地备查登记制度～对非农建设用地的取得、使用情况在备查账中进行详细记录～并向村民公开。农户承包土地依法征用后～要按《农村土地承包法》和《农村土地承包经营权证管理办法》规定及时做好土地承包合同和土地承包权证的变更工作。 二、完善“三资”监管机制 ,一,加强民主监督进一步发挥村民监督委员会的作用～深化村财务公开和民主管理工作～村民主理财小组须实行按月理财～逐笔审查财务收支原始凭证～并加盖民主理财专用章～对手续不全或不合理的开支要及时提出整改意见～并督促村按有关规定进行整改落实。对村重大“三资”管理事项 实行全过程监督～真正发挥民主监督作用。 ,二,加强会计监督会计服务站代理会计要严格把好凭证的审核关～对不符合制度规定和手续不完备的收支凭证要 予以退回～并督促村限期整改落实。严格把好资金使用监督关～对村提取银行存款事项～代理会计须实行事前监督。各村在提取银行存款前～要填写银行存款支取审批单～代理会计必须对村用款事项审批单内容进行审核～对符合制度规定并规范审批的～及时予以办理相关手续,对审批手续不齐全的～要求补办完善后予以办理,对不符合有关规定的～不得办理。严格实行对村库存现金和银行存款的盘点核实制度。代理会计须每月一次对村库存现金和银行存款进行盘点核实～发现问题要及时提出整改意见～同时向乡镇、街道经管站或“三资”监管中心书面汇报。建立财务分析报告制度～会计服务站要每月或每季度对各村总收入、总支出、非生产性开支额、债权债务回收压缩数额、库存现金控制及白头发票等情况进行分析～并以列表形式在本乡镇、街道范围内进 行通报。 ,三,加强审计监督。各乡镇、街道里在进一步加强审计队伍建设时～配强配齐专职审计人员～按乡人口规模～一般 3 万人以下的配 2-3 人～ 3 万人以上的至少配 3 人。按照“百村审计”要求～扎实推进村级财务“三年一轮审”工作～重点围绕村级财务收支、土地征用补偿费、村级工程建设项目、资金资产管理和村干部经济责任、信访问题开展审计和专项审计～加大对村集体经济的审计监督力度。加强对村级审计的考核检查～抓好审计发现问题的整改落实～进 一步推进审计结果公告制度～扩大审计监督的透明度和群众的知情权、监督权～严肃查处村干部违法乱纪行为～促进农 村集体经济审计的经常化、制度化、规范化。 ,四,加强财务网络监督在市、乡两级联网的基础上～加快推进村级财务计算机监管网络建设～实行全市三级联网～为村出纳网上记账报账和“三资”监督创造良好的工作条件～实现对财务核算的实时查询、实时分析、实时监管。 ,五,加强考核检查。各乡镇、街道要加大对村级“三资”管理工作的考核力度～确保责任层层落实。加强对各村财务公开、民主理财、货币资金管理、合同管理、票据管理和工程项目管理等制度执行情况的检查～对检查发现的问题～及时采取有效措施进行整改落实～确保各项制度落实到位。市村级“三资”管理工作领导小组要对乡镇、街道村级“三资”管理工作实行单独考核～每次考核结果在全市进行排名并通报～全年考核综合评定名次最后 3 位的乡镇、街道作为农村“三资”监管重点单位进行重点监管。同时将村级“三资”管理工作列入各乡镇、街道经济社会发展实绩考 核的重要内容。账外固定资产的稽查案例与分析 固定资产是企业生产经营的主要生产资料，包括使用年限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营相关的设备、器具、工具等。在对企业稽查过程中，发现资产账实不符，常常存在账外固定资产的现象。笔者通过以下固定资产稽查案例，介绍账外资产的稽查方法。 一、案例简介 案例一:A企业是一家商品流通企业，经济效益较好，财务核算比较规范，税费缴纳正常。稽查进点后，该单位的负责人说:“我们的企业管理严格，核算 制度健全，遵纪守法，应当没有违纪违法的问题。”稽查过程中，稽查人员在账面上确实没有发现什么问题。但发现了一个现象，该单位的运输工具较多，车辆型号各异，而且流动性较大，其中有一种小型面包车有好几辆，总是上班前开出，下班后归来。稽查小组分析后认为很可能是账外资产，于是决定展开内查外调。稽查人员得知该车是企业所销售产品的生产厂家奖励的，专供市内销售网点送货和收款之用，的确是账外资产。 案例二:B企业属金融保险企业，稽查人员根据经验，其单位工作性质决定其拥有较多的交通工具，很可能存在账外资产。由于该单位办公区与生活区分开且相距较远，虽有临街的固定办公场地，但不适合停放车辆，因此一时难以进行资产盘点。稽查人员通过审核账表，发现该单位的经营费用比上年同期增长幅度较大，特别是维修费用。稽查人员决定从维修费用入手，寻找突破口。稽查人员审查每笔维修费用和凭证后附的维修明细，并将附件上的车辆型号、车牌号码、维修时间与金额记录在案，然后要求被稽查单位出示车辆台账，发现有三台车辆未登记台账。该单位的财务负责人辩称是下属县支公司的车辆，稽查人员当即指出县支公司车辆的维修费在市公司入账不合常理，并要求将县支公司的车牌调来核对。最后这位财务负责人道出真情，原来该单位用历年账外资金购置了几辆车，现已处理变卖，其收入又放入了“小金库”。 案例三:C企业为工业企业，曾经效益很好，资金充裕，很多单位向其借款，该企业借出了很多资金。这几年经济效益迅速滑坡，企业资金周转困难，但有几百万元借款无法收回，成了企业议论较多的问题，于是企业通过法律手段加大了清收力度，并取得了一定效果。稽查时，稽查人员发现该企业1995年借给某公司下属房地产公司资金250万元，至稽查日时，由该公司代其下属房地产公司归还了207.5万元，余款42.5万元挂在账上一直未收回。稽查人员对此进行了详细的核查，在该公司的配合下，稽查人员取得协议复印件后真相大白，原来该公司承诺，以货币资金归还207.5万元后，又以一台皇冠小轿车作价42.5万元抵偿借款。企业收到车后没有入账，而是放在基建办使用，形成账外资产。 二、案例点评 企业固定资产的稽查方法很多，一般采用账账核对、账卡核对、账实核对的盘点法。但由于稽查对象的不同、或受稽查条件的影响，有时盘点不一定有效。那么需根据不同的情况采用不同的方法，或是多种方法结合使用。总之，企业账外固定资产的稽查要把握以下要点: 1.掌握被稽查单位的基本情况，判断有无形成账外资产的动机; 2.熟悉被稽查单位过去的稽查情况，了解有无形成账外资产的历史; 3.测试被稽查单位的内部控制，检查有无形成账外资产的漏洞; 4.审查被查单位账务情况，分析固定资产有无异常变动; 5.根据了解和分析的情况，估计可能形成账外资产的方式; 6.根据所获得的稽查线索，实施详细审查，充分收集证据，查清事实真相。 被稽查单位形成账外资产的目的，是为了让资产脱离财务控制，逃避财务会计监督，或是将其出售、出租，取得收入不入账，放入“小金库”，一方面偷逃国家税收，另一方面造成国有资产流失，其主要的形式有: 1.接受捐赠的资产不入账; 2.用小金库资金购置的资产不入账; 3.以物抵债收回的资产不入账; 4.对外投资分回的资产不入账; 5.融资租赁形成的资产不入账; 6.虚列支出或挤占费用形成的资产不入账;