造价工程师考试几个知识总结

  • 格式:xls
  • 大小:37.50 KB
  • 文档页数:4

税种名称纳税对象计税依据
营业税
(1)提供应税劳务。主

要包括交通运输业、建
筑业、金融保险业、邮
电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业七项。 (2)转让无形资产:是指转让无形资产的所有权或使用权。具体包括转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权和商誉等。 (3)销售不动产:是指有偿转让不动产所有权。具体包括销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物;单位将不动产无偿赠与他人,视同销售不动产;以不动产投资入股,在转让该项股权时,也视同销依据为计税营业额,营业税属于价内税。
①总承包企业将工程分包时,以全部承包额减
去付给分包单位价款后的余额为营业额;
②从事建筑、修缮、装饰工程作业的,无论是
“包工包料”还是“包工不包料”,营业额均包括
工程所用原材料及其他物资和动力的价格;从事安
装工程作业的,凡安装的设备价值作为安装工程产
值的,营业额包括设备价款营业额;
③自建自用的房屋不纳营业税;自建房屋对外
销售(不包括个人自建自用住房销售)的,其自建
行为应按建筑业缴纳营业税,再按销售不动产缴纳
营业税;
④单位和个人销售或转让其购置的不动产或受
让的土地使用权,以全部收入减去不动产或土地使
用权的购置或受让原价后的余额为营业额。单位和
个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权
的,以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用
权作价后的余额为营业额。

所得税
①收入总额。是指企业以货币形式和非货币形
式从各种来源取得的收入,包括:销售货物收入;
提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益
性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费
收入;接受捐赠收入;其他收入。
②不征税收入。收入总额中的下列收入为不征
税收入:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行
政事业性收费、政府性基金
③免税收入:国债利息收入;符合条件的居民
企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国
境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得
与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性
投资收益;
④各项扣除:包括成本、费用、税金、损失和
其他支出,准予扣除;企业发生的公益性捐赠支
出,在年度利润总额12%以内的部分准予扣除。
⑤弥补以前年度亏损:在连续5年内可以用税前
利润弥补进行弥补。
⑥不得扣除的支出:向投资者支付的股息、红
利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收
滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;允许扣
除范围以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准
备金支出;与取得收入无关的其他支出。

城市维护建设
税与教育费附

以实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和为计税

依据
房产税
①房屋的产权所有人
②产权所有人、承典人
不在房屋所在地的,产
权未确定及租典纠纷未
解决的,由房产代管人
或者使用人纳税。
③无租使用其他单位房
产的房产,应由使用人
代为缴纳房产税。
④外商投资企业、外国
企业和外国人经营的房
产不适用房产税。

①计税依据是房产原值一次减除10%~30%的扣除比
例后的余值,从价计增征:税率为1.2%;
②从租计征:12%(个人6%);
③以房产联营投资,共担经营风险的,按房产余值
为依据;
④以房产联营投资,不承担经营风险,只收取固定
收入的,按租金收入计征。
⑤新建房屋空调设备价值计入房产原值的,应并入
房产税计税依据计征房产税。

城镇土地使用

城镇土地使用税的纳税
对象包括在城市、县城
、建制镇和工矿区内的
国有和集体所有土地。

不包括农村土地。

(1)凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的
单位组织测定土地面积的,以测定的面积为准。
(2)尚未组织测量,但纳税人持有政府部门核发
的土地使用证书的,以证书确认的土地面积为准。
(3)尚未核发出土地使用证书的,应由纳税人申
报土地面积,据以纳税,待核发土地使用证后再作
调整。

土地增值税
转让国有土地使用权、
地上建筑物及其附属物
连同国有土地使用权一
并转让所取得的
增值额

税法准予扣除项目:
1)取得土地使用权支付的金额:
①纳税人为取得土地使用权所支付的地价款。
②按国家统一规定交纳的有关登记、过户手续
费。
2)房地产开发成本。
3)房地产开发费用。
4)与转让房地产有关的税金。非房地产开发
企业扣除:营业税、城市维护建设税、教育费附加
和印花税;房地产开发企业因印花税已列入管理费
用中,故不允许在此扣除。
5)其他扣除项目。对于从事房地产开发的纳
税人可加计20%的扣除:
加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额
+房地产开发成本)×20%
6)旧房及建筑物的评估价格。
税收优惠
(1)纳税人建造普通住宅出售时,增值额未
超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税;增值
额超过扣除项目金额20%的,就其全部增值额计税

(2)对个人转让房地产的,凡居住满5年或以
上的,免征土地增值税;满3年未满5年的,减半征
收;未满3年的,不实行优惠。
(3)因国家建设需要依法征用、收回的房地
产,免征土地增值税。
(4)1994年1月1日前签订的房地产转让合
同,无论房地产在何时转让,均免征土地增值税。

契税
在境内转移土地、房屋权属的行为计税依据和税率:契税的计税依据是不动产的价格

税率应纳税额计算
交通、建筑、邮
政通信、文化体
育为3%;娱乐业
为5%~20%;其他
行业均为5%

应纳税额=计税营
业额×适用税率

①企业所得税实
行25%的比例税
率;②非居民企业20%;③符合条件小型微利企业20%;④重点扶持企业15%。应纳税所得额=收
入总额-不征税收
入-免税收入-各
项扣除-弥补以前
年度亏损
从价计征:
1.2%;从租计
征:12%(个人
6%);

1)房产原值*(1-
扣除比例)
*1.2%;
2)租金收入*12%
(个人6%)

①50%以下(含
50%) 30%; 0;
②超过50%~100%
(含100%)
40%,5%;③超过
100%~200%(含
200%) 50%,
15%;
④200%以上 60%
;35%

应税额=增值额*应
纳随率-扣除项*速
算扣除系数

3%~5%
契税应纳税额=计
税依据×税率