7第七章现金流量表分析
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、单项选择题 1 •下列现金流量比率中，最能够反映盈利质量的指标是（）。 A. 现金毛利率 B.现金充分性比率 C.流动比率 D.盈余现金保障倍数 2•能使经营现金流量减少的项目是（）。 A•无形资产摊销 B•出售长期资产利得 C•存货增加 D•应收账款减少 3•在企业处于高速成长阶段，投资活动现金流量往往是（）。 A .流入量大于流出量 B.流出量大于流入量 C •流入量等于流出量 D・不一定 4 •根据《企业会计准则 一一现金流量表》的规定，支付的现金股利归属于（） A .经营活动 B .筹资活动 C .投资活动 D .销售活动 5.企业采用间接法确定经营活动现金流量时，应该在净利润的基础上（）。 A •加上投资收益 B.减去预提费用的增加 C •减去固定资产折旧 D.加上投资损失 6•下列财务活动中不属于企业筹资活动的是（）。 A •发行债券 B •分配股利 C.吸收权益性投资 D.购建固定资产 、多项选择题1 •现金流量表中现金所包括的具体内容是（） A.库存现金 B.银行存款 C.短期证券 D.发行债券 E.发行股票 2•属于筹资活动现金流量的项目有（）。 A.短期借款增加 B .资本净增加 C•增加长期投资 D•偿还长期债券 E.取得债券利息收入收到的现金 3•从净利润调整为经营活动现金流量，应调增的项目有（） A •流动负债减少 B •财务费用 C •不减少现金费用 D •非流动资产增加 E・投资损失 4. 下列活动中，属于经营活动产生的现金流量有（）。 A. 销售商品收到的现金 B. 分配股利支出的现金 C. 提供劳务收到的现金 D. 出售设备收到的现金 E. 交纳税款支出的银行存款 5. 从经营活动现金流量调整为净利润，应调减的项目有（）E.固定资产折旧 6•属于筹资活动现金流量的项目有（ ）。 A.短期借款的增加 B.支付给职工的现金 C.或有收益 D.分配股利所支付的现金 E.取得债券利息收入 7•下列项目中，属于现金流入项目的有（）。 A.经营成本节约额 B.回收垫支的流动资金 C .建设投资 D •固定资产残值变现收入 E.营业收入 三、 判断题 1 •固定资产折旧的变动不影响当期现金流量的变动。（） 2 •经营活动产生的现金流量大于零说明企业盈利。（） 3•企业分配股利必然引起现金流岀量的增加。（） 4•利息支岀将对筹资活动现金流量和投资活动现金流量产生影响。（） 5•企业支付所得税将引起筹资活动现金流量的增加。（） 6•计提坏帐准备将引起经营活动现金流量的增加。（） 四、 业务题 1 .指标计算 SS公司2002年的现金净流量相关资料如下: 单位：万元 项目 2002 年 经营活动产生的现金流量净额 886 投资活动产生的现金流量净额 -456 筹资活动产生的现金流量净额 -120
汇率变动对现金的影响额 0
现金及现金等价物净增加额 310
另外该公司2002年的流动负债，长期负债分别为 1000万元、500万元，支付现金股利 280万元，支付利 息160万元，2002年到期债务本金为300万元，用于资本性支出 700万元，实现利润2800万元，所得税 税率为40%，经营活动产生的现金流入量为 2000万元。要求：
* （ 1）根据上述资料分别计算现金毛利率 （现金/流动负债），从现金净流量的组成观察分析该公司 所处的发展时期和竞争实力。 * （2）根据上述资料计算现金充分性比率 ［现金净流量/ （债务偿还额+支付股利额+资本性支岀 额）］，并分析该公司的支付能力。 * （3 ）根据上述资料计算盈余现金保障倍数（经营活动净现金流量/净利润），并对该公司的净收 益质量进行分析评价。
2. 现金流量计算与分析 A公司简易现金流量表如下表： 现金流量表 编制单位：A公司2003年度 单位：万元 项目 金额 一、经营活动产生的现金流量净额 二 66 307
二、投资活动产生的现金流量净额 -108 115
三、筹资活动产生的现金流量金额 -101 690
四、现金及现金等价物净变动
补充资料： 1 .将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润 B
加：计提的资产减值准备 1 001
固定资产折旧 15 639 [
无形资产摊销 4
长期待摊费用的摊销 116
待摊费用的减少（减：增加） -91
预提费用的增加（减：减少） -136 处置固定资产、无形资产和其他资产的损失 0
固定资产报废损失 0 V 财务费用 2 047 投资损失（减：收益） -4 700 存货的减少（减：增加） 仃085 寸 经营性应收项目的减少（减：增加） : -2 437 经营性应付项目的增加（减：减少） -34 419 其他 0
经营活动产生的现金流量净额 A 2.现金净增加情况: 现金的期末余额 27 558 减：现金的期初余额 D 现金净增加额 C
分析要求：（1）填出表中A、B、C、D四项。
（2）分析A公司当期经营活动现金净流量与净利润岀现差异的原因 五、典型案例 某公司2002年和2003年度现金流量资料如下： 现金流量表 编制单位：AF公司单位：万元 项目 2003 年 2002 年二
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 1240 1039
收到的租金 0 0
收到的增值税销项税额和返回的增值税款 20 12
收到的除增值税以外的其他税费返还 13
8
收到的其他与经营活动有关的现金 59 70
现金流入小计 1332 1129
购买商品、接受劳务支付的现金 985 854
经营租赁所支付的现金 0 0
支付给职工以及为职工支付的现金 60 63
支付的增值税款 76 127
支付的所得税款 53 22
支付的除增值税、所得税以外的其他税费 14 10 支付的其他与经营活动有关的现金 109 202
现金流出小计 1297
1278 :
经营性活动产生的现金流量净额 35 -149 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 205 260
分得股利、或利润所收到的现金 25 20
取得债券利息所收到的现金 12 10
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现 金净额 0 0
现金流入小计 242 290 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现 金 155 175
权益性投资所支付的现金 104 200
债券性投资所支付的现金 0 0
支付的其他与投资活动有关的现金 0 0
现金流出小计 259 375
投资活动产生的现金流量净额 -17 -85 三、筹资产活动产生的现金流量： 吸收权益投资所收到的现金 150 177
发仃债券所收到的现金 0 0
借款所收到的现金 165 263
收到的其他与投资活动有关的现金 0 0 :
现金流入小计 315 440
偿还债务所支付的现金 175 325
发生筹资费用所支付的现金 12 10
分配股利或利润所支付的现金 5 0
偿付利息所支付的现金 10 15
融资租赁所支付的现金 0 0
减少注册资本所支付的现金 0 0
支付的其他与筹资活动有关的现金 0 0
现金流出小计 202 350
筹资活动产生的现金流量净额 113 90
四、汇率变动对现金的影响额 0 0
五、现金及现金等价物净增加额 131 -144
分析要求：
* (1 )对现金流量表进行水平分析; * (2 )对现金流量表进行垂直分析; * (3)从现金流量角度对企业财务活动进行综合分析 、单选题 1. D 2.C 3.B 4.B 5.D 6.D 二、 多选题 1.ABC 2.AD 3.BCE 4.ACE 5.BCDE 6.AD 7.ABDE 三、 判断题 1. 错误。固定资产折旧的变动影响当期现金流量的变动。当本期固定资产折旧增加时，会发生 费用抵税作用，当期现金流量会增加；反之，则降低。
2. 错误。经营活动产生的现金流量大于零不一定说明企业盈利。经营活动产生的现金流量大于 零，只是说明现金流入量减去付现成本后大于零。
3. 错误。企业分配非现金股利则不会引起现金流岀量的增加。 4. 错误。利息支岀将对筹资活动现金流量和经营活动现金流量产生影响。 5. 错误。企业支付所得税将引起经营活动现金流量的增加。 6•正确。计提坏帐准备将引起经营活动现金流量的增加。 四、 业务题 1.指标计算 (1)现金比率=现金/流动负债=310/1000 X100%=31% 从现金比率可以看岀，该公司的现金具有偿还三分之一左右的流动负债能力， 短期偿债能力较 强。从现金净流量的组成初步观察结论为：
• ①经营活动产生的现金流量净额为正， 说明经营活动有一定回笼资金能力， 行业中具 有一定实力，应结合行业同比得岀进一步结论； * ②投资活动产生的现金流量净额为负，投资活动现金流入量小于流岀量，初步判断处 于成长期间，在加大投资力度，扩大经营规模方面占用一定量的资金； 筹资活动产生 的现金流量净额为负，筹资活动现金流入量小于流岀量，其原因可能是本期筹资速度
放慢，筹资理财过程中的资本成本较高所致。
