我国企业内部审计人员优化配置研究

摘要：国有企业规模大，涉及的范围广，所以国有企业必须建立更全面的，更有力的监督制度。

伴随着我国市场经济的发展，国有企业的改革也在不断推进。

国有企业内设监事会和内部审计的监督成为了国有企业内部监督体系中的重要组成部分。

国有企业内部审计应当与内设监事会开展协同监督工作，来确保内部监督效果。

本文在分析了内设监事会和内部审计概念和特点，研究了国有企业内部审计和内设监事会协同监督的必要性，协同的主要内容和发展现状，并提出完善协同监督的建议。

关键词：国有企业；内部审计；内设监事会；工作协同中图分类号：F230文献标识码：Ａ文章编号：1005-913X （2021）04-0079-03国有企业内部审计与内设监事会协同监督研究段晓琪（南京审计大学，南京211815）收稿日期：2020-09-15作者简介：段晓琪(1996-)，男，江苏徐州人，硕士研究生，研究方向：审计学。

一、内部审计和内部监事会的比较分析（一）内部审计的概念和特点国有企业内部审计是属于企业董事会下的部门，对董事会负责。

根据相关的法律法规和国有企业内部控制制度进行审计工作，对国有企业的管理流程和相关经济活动进行评价、报告和提供整改建议，以促进国有企业效益提高，从而使企业及时纠正弊端，增加价值。

内部审计具有工作的内向型和独立性。

内向型是指内部审计的目的主要是为了改善本部门，本单位的效益。

独立性是指在审计工作过程中，内部审计部门必须保持独立的组织地位，能够不受其他因素影响，客观地评价审计对象。

国有企业内部审计的范围较为广泛，可以对企业的经营活动和内部控制等进行事前，事中和事后的审计，并根据审计结果对企业内部的缺陷提出改进意见。

（二）内设监事会的概念和特点监事会是企业内部的监督机构，是企业根据国家相关法律和企业自身的章程设立的，可以代表出资人对企业的相关经济活动和企业相关责任人的经验管理行为进行监督，对出资人或者股东负责。

国有企业的监事会可以分为外派监事会和内设监事会。

三是人员的年龄结构。要有经验短，以充 分发挥内部审计的职能。
任免权限：人事任免权的设置要从客观上保证内部审计部门的超然独立性、权威性以及内部审计部门人员的质 量。从前面所述的内部审计组织的网络以及企业集团的特点看，集团总部的内部审计总协调机构的人员应当由监事 会负责任免。但集团总部的内部审计总协调结构不可能对基层法人企业的监事会实行完全的人事任免权，因为基层 法人企业是独立的法人企业。比较可行的方法是内部审计总协调机构可以派出一定比例的人员进入基层法人企业的 监事会，这样既保证了内部审计总协调机构对基层法人企业的监事会领导的可行性及有效性，又保证了监事会行使 监督权的独立性。监事会对审计委员会、审计委员会对审计部应当有直接的人事任免权
下文就分别以这两种组织形式为基础展开商讨。
内部审计框架的设置
（一）“两套班子、两块牌子”的企业集团考虑到集权制组织结构的特点，以及建立现代企业规章管理制度的原则
，应该建立如下的企业集团内部审计网络框架。
第一层次：集团总部设置内部审计总协调机构。按照现代企业规章管理制度的观点，企业组织中的决策、经营 和监督“三权”分别由股东大会、董事会和监事会负责。作为企业集团监督体系的一部分，内部审计总协调机构应该隶 属于企业集团总部的监事会，而不是企业集团的董事会。因为内部审计总协调机构是负责整个集团内部审计工作的 ，该机构存在的基础在于对股东大会与董事会之间的委托代理关系进行监督，假设将审计总协调机构设置于董事会 的领导之下，该机构产生的基础就不存在了。因此,将内部审计总协调机构设置于集团监事会的领导之下比较合理。
就一般范围而言，一个企业集团的内部审计主要包括有财务审计、经营审计、内部控制系统的评价、经济合同 审计、建设投资审计、经营决策审计、电算数据信息审计以及经济责任审计等八大方面的内容。

浅议新形势下国有企业内部审计现状、问题与对策摘要：在新的历史条件下，我国国有企业的内部审计越来越受到重视。

这对我国国有企业的稳定、持续和有序发展具有重大意义。

文章简要介绍了目前我国国有企业所面临的新情况，以及进行内部审计工作的重要意义，并对其现状、存在的问题、产生的原因进行了分析，最后就如何加强我国国有企业的内部审计工作提出了一些建议。

关键词：新形势；国有企业；内部审计当前，我国国有企业改革面临着一个新的课题：目前的国有企业经济责任审计模式，尽管已取得了一些成效，但是还不能很好地适应我国新的发展趋势。

本文以国有企业内部经济责任审计和新一轮国有企业改革为基础，对国有企业经济责任审计中存在的困难进行了简单的分析，并提出了相应的对策和措施。

一、新形势下国有企业内部审计现状在新时代背景下，我国在内部审计理论的研究与实践上，都有了很大的突破。

随着国有大中型企业的改革发展，现代企业制度逐渐构建起来，管理水平也在不断提升，内部审计的功能与作用也越来越明显。

内部审计部门的主要任务是对企业的管理制度和措施展开监督和评估，以便能够反映出客观的经济利益，保护国家、企业和债权人的合法权益，从而为企业加强自我约束机制，承担风险提供了保证。

当前，我国很多企业对内部审计工作的重要性有了一定的认识，但是，在对其功能的认识上，还存在着一些主观性问题[1]。

二、新形势下国有企业内部审计存在的问题国有企业的内部经济责任审计能够有效对经营模式的整合与优化，找出经营模式中的缺陷与风险，并根据这些存在的问题提出相应的对策与建议，以此来规避由于经营模式不合理而带来的经营风险。

在对国有企业内部经济责任进行审计的时候，能够识别出国有资产的评估估价，验证国有资产的真实、完整，并给出审计建议，能够有效地预防国有资产的流失。

作为国有企业的内部审计人员，要深入到国有企业进行混合所有制改革的进程中，对可能出现的风险进行识别和分析，以便可以及时采取有效的对策，对这种风险进行防范和控制，以实现内部经济责任审计的目标。

50家国有企业内部审计发展报告与案例
摘要：
一、引言
二、国有企业内部审计发展报告概述
三、国有企业内部审计案例分析
四、国有企业内部审计发展的挑战与机遇
五、结论
正文：
一、引言
国有企业作为我国经济的重要组成部分，其内部审计的完善与发展对于企业及国家的经济发展具有重要意义。

本文通过对50 家国有企业内部审计发展报告与案例的分析，旨在了解国有企业内部审计的发展现状，并探讨其未来发展方向。

二、国有企业内部审计发展报告概述
根据对50 家国有企业内部审计发展报告的分析，我们发现，国有企业内部审计在以下几个方面取得了显著成果：
1.内部审计机构设置与人员配备逐渐完善
2.内部审计职能定位更加明确
3.内部审计工作流程与方法不断优化
4.内部审计在风险管理、内部控制等方面的作用日益显现
三、国有企业内部审计案例分析
以下我们通过具体案例，进一步了解国有企业内部审计的发展情况：
1.某电力公司内部审计通过风险评估，发现某项目存在重大风险，及时向公司高层报告，避免了可能造成的损失。

2.某石油公司内部审计对公司的内部控制制度进行了全面检查，并提出改进意见，有效提高了公司内部控制水平。

四、国有企业内部审计发展的挑战与机遇
尽管国有企业内部审计取得了较大发展，但仍面临一些挑战与机遇：
1.挑战：内部审计资源配置不足、审计质量参差不齐、审计结果运用不充分等。

2.机遇：国家对内部审计重视程度不断提高、内部审计地位及权限逐步明确、内部审计技术手段不断更新等。

五、结论
综上所述，国有企业内部审计在国家经济发展中起到了重要作用。

现代内部审计机制的设计与优化探析【摘要】随着我国现代公司制度的日趋完善以其及内部审计的深化改革，尤其是在借鉴国外和外部审计的经验基础上，内部审计在公司治理、控制和风险管理中的作用日益凸显。

本文参照国际内部审计实务标准，总结了内部审计发展演变及最新研究成果，结合我国公司内部审计的发展与现状，对如何设计与优化现代公司的内部审计机制、建立健全内部审计评价规范提出建议以指导内部审计工作实践。

【关键词】现代内部审计；机制；设计一、传统内部审计与现代内部审计（一）内部审计发展受滞内部审计在发展初期是作为会计专业的附属行业而存在，其主要是稽核财务数据的准确性和评价账务处理的合规性。

国家审计署颁布的《关于内部审计的规定》将内部审计定义为：内部审计是部门、单位实施内部监督，依法检查会计账目及其相关资产，监督财政收支和财务收支真实、合法、效益的活动。

但这种传统意义上的内部审计在实质上并不能作为一个独立的专业服务于公司组织。

（二）现代内部审计变革随着现代公司制度的发展与完善，及其运营的复杂性使得股东或高级管理层无法完全对运营实施长期有效地监控，股东或高级管理层需要一个专门机构协助他们完成治理或管理责任。

同时监督执行管理层对职责的履行情况，这使内部审计工作范围开始扩展到对整个公司的运营进行监督与评价。

内部审计开始作为一项独立的学科开始变革，从以会计为导向的专业发展成为以管理为导向的专业，由此产生了现代内部审计概念。

被称为“现代内部审计之父”的劳伦斯·索耶（lawrence b·sawyer）认为：现代内部审计提供的服务包括对全部公共部门和私立实体的控制、执行、风险、治理进行监督和评价，对财务状况的检查只是内部审计的一部分。

此外国际内部审计协会（iia）在美国成立，被认为是现代内部审计开始发展变革的标志，iia对内部审计做出的定义如下：“内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

目标 ， 必须以科学发展观为指导 ， 认真落实“ 人才兴
审” 人才 强审 ” 和“ 战略 ， 更新 思 想观 念 ， 采取 有力措
创新是审计工作创新 的关键 ， 推动审计工作在创新 中发 展 ， 发展 中创 新 。 在
施， 培养精通审计业务知识 ， 掌握审计发展规律 ， 熟 练运用 现代 审计技 术 方法 的高 层次 、 技能 审计人 高
的客观 需要 ， 也是 一项 复杂 的 系统 工程 。实 现这一
精神培育 ， 就是要适应形势发展和审计工作 自 身发 展的要求 ， 积极探索审计 工作 的内在 规律 ， 在审计 理论 、 审计体 制 、 审计 方 法 、 审计 手 段 以及 审计管理
创 新 上狠下 功夫 ， 抓住 审计 观 念 、 计 思维 方式 的 审
ｖ １２ ． ． ｏ ． １ Ｎｏ ４ Ｏｔ ０１ ｃ ．２ ｌ
对 加快 国有 企 业 新 型 内部 审计 人 才 培 养 的思 考
张 海 宁
（ 马钢（ 集团） 限公 司监察审计部 有 安徽 马鞍 山 ２３０ ） ４ ００
摘 要 ： 前， 目 我国正处于社 会转轨、 经济转型的 发展关 键期， 随着国 有企业法人治理结 构的建立完 善和公司治理的所有
完整性 以及 经营 活 动 的 效率 和效 果 等 开 展 的 一种 评价 活动 。随着经 济社 会 的快 速发 展 ， 国国有企 我 业 的法人 治理结构 不 断得 到建 立 和完 善 ， 治理 企业 的所有 权 、 策 权 、 营 权 之 间 的 相互 制 衡 关 系 越 决 经 来越 复杂 ， 特别是 随 着 企业 经 营领 域 的不 断 拓宽 、 对外 投资 的 日益 频 繁 、 权 结 构 的变 更 优 化 ， 企 产 对 业 内部审计 工 作带 来 了新 的课 题 和 挑 战 。从 以财 务 审计 为主转 为财务 审计 和 效益 审计 （ 亦称 绩效 审 计 ）管理 审计并 重 ， 、 已经 成为 新形 势下 企业 内部 审 计 工作创 新发 展 的重 要 方 向 。建设 一支 高 素 质 的

企业内部控制优化研究国内外文献综述1 国外研究现状现代内部监督理论的发展离不开经济的发展。

为了解决实际问题，发达国家（如美国）通过专业团体、机构和其他机构的共同努力，对内部监督理论有较强的理解。

这些发展对我们做出了重大贡献。

“内部监督”的概念在国外出现已久，国外也相继出台了内部监督的法律法规。

1992年，美国的五个会计专业小组集中要求国家错误财务报告委员会（COSO）审查内部控制总的框架报告。

根据报告，内部控制包括五个相关的组成部分：控制环境、风险评估、控制措施、通知与沟通、控制。

风险管理与内部控制之间存在着一定的联系。

Turnbull Committee(2005）指出，风险管理在实现公司目标方面发挥着重要作用。

内部控制制度是风险管理的核心，公司管理者必须从更广阔的角度来考虑内部控制的组成部分，即风险管理。

南非King II(2002）的报告证明，传统的内部控制体系无法管理许多风险，如政治、法律和技术风险。

风险管理必须是管理和减轻风险的关键措施。

他们说，风险管理是一个更复杂的过程。

1995年11月，加拿大注册会计师协会监督标准委员会（coco-komitea）公布了以COSO报告为基础的监督标准，被认为是“内部控制”。

对于支持一系列要素以实现组织目标的组织，建议您可以看到一个公认的观点，内部控制包括风险管理。

Chandler(2000)认为运用内部控制来判断企业中存在的某些突出问题是有效的，内部控制可以帮助企业更加高效准确的发现企业生产经营存在的问题。

另外，基于外部单位的审计意见对企业事情趋于一致性的判断，可以更有效地发挥内部控制的作用，有效提高企业内部控制的效果。

Spire,LauraF(2007)认为，Turnbull 指南明确了企业内部控制与风险管理的关系，内部控制包含风险管理，风险管理是内部控制的可信赖程度。

Turnbull深入研究发现企业管理过程中应当将内部控制和风险管理结合起来，形成双方的相互牵制关系。

论IE时代下的审计工作优化方案摘要随着社会主义市场经济的快速发展，审计工作对企业管理的重要性越来越明显。

审计工作作为企业内部控制管理体系的重要组成部分，它对于维护财政经济秩序，提高企业的工作效率和市场竞争力具有重要的作用。

随着市场竞争的日益激励，对于审计的质量提出了更高的要求，因此企业应该强化审计的宣传力度，不断建立健全审计制度，在新时代的发展形势下，不断优化审计工作方案，从而促进企业的快速可持续发展。

本文王要是从简单了解审计工作的重要性，ie时代下审计工作存在的王要问题和ie时代下实现审计工作优化的具体方案这三个万面来详细介绍我国企业内部的审计工作的现状，深入分析其存在的问题，并提出相应的优化方案，有利于促进企业经开目标的买现，提高企业的经济效益。

关键词ie时代；审计工作；优化方案，经济效益中图分类号f239 文献标识码a 文章编号1001-828x(2011)03-0084-01一、简单了解审计工作的重要性随着网络技术的快速推广和普及，在审计工作中网络信息技术也得到了广泛应用。

为了提出更好的审计工作优化方案，我们应该先来了解一下审计工作在企业经营管理中的重要作用。

我们从以下两个方面进行详细阐述第一，审计工作对企业的财务活动具有一定的约束作用。

我们通过对企业的账务进行审计核查，来揭露和及时制止企业经济活动中的一些非法行为，从而促进企业的快速可持续发展。

做好企业的审计工作，及时了解国家法律法规的执行情况，及时制止违反国家利益和法律法规的行为，维持社会经济的正常秩序。

审计工作的主要内容是及时核对企业内部的会计资料，整理相关信息，严格打击各种经济犯罪行为，及时揭发会计资料的造假行为，严格考核审计人员的综合素质，从而提高审计的工作效率和质量水平。

第二，审计工作是国家加强经济管理的重要手段。

国家通过企业内部的审计来控制经济发展，认真分析企业审计工作中发现的问题，并深入分析原因，从而提出可行政策，有利于改善被审计单位的物质技术条件，提高人员的工作效效率，为企业创造更多的经济效益。

内部审计存在的问题及对策研究内部审计是企业内部管理体系的重要组成部分，它是通过对企业内部各项管理活动的审查和评估，发现问题和隐患，提出改进意见，以提高企业效率、控制风险、保障财务信息的真实和可靠等作用。

然而，内部审计在实践中存在一些问题，需要采取相应的对策来解决。

问题一：审计人员质量差内部审计的质量取决于审计人员的实力水平。

有些企业的内部审计人员缺乏资历、经验和技能，可能导致审计结论不准确或发现的问题不够全面。

因此，这个问题需要采取以下对策：1. 建立专业审计人员队伍，加强对审计人员的培训和考核，保证审计人员具有较高水平的学识和实际经验。

2. 招募外部专业人员，尤其是有经验的审计师，提高内部审计的水平和质量。

问题二：审计标准不统一内部审计的标准和方法不统一，可能导致不同团队得到的审计结果不同。

这可能会给管理层带来困扰，并降低审计的价值。

因此，这个问题需要采取以下对策：1. 制定内部审计的标准和规范，确保审计在相同的标准下执行。

2. 确定统一的审计指标和控制标准，确保审计报告具有可比性。

问题三：审计活动缺乏独立性内部审计人员缺乏独立性，可能因为他们对特定的业务或管理人员产生了过度的依赖，或者管理层对内部审计人员可能施加的压力会影响审计的独立和客观性。

因此，这个问题需要采取以下对策：1. 采取适当的保障措施，确保审计人员的工作不受干扰。

2. 建立内部审计委员会，负责审核和批准审计计划、审计报告，确保审计活动的客观性和公正性。

问题四：审计报告的质量不高内部审计人员往往会编写审计报告来总结所发现的问题和建议。

审计报告的质量影响着审计结果的价值，低质量的审计报告可能会遗漏或掩盖问题。

因此，这个问题需要采取以下对策：2. 优化审计报告的结构和语言，使其更容易理解和应用。

3. 确保审计报告的真实性和可信度，通过加强报告的审核和反馈机制来衡量审计效果。

总之，解决内部审计存在的问题需要综合考虑各方面的因素，并采取适当的对策。

ACCOUNTING LEARNING113数字化转型背景下国有企业内部审计研究赵淑媛 云南省烟草公司大理州公司摘要：随着信息技术的飞速发展，数字化转型已成为推动企业持续发展的关键驱动力。

国有企业作为国民经济的重要组成部分，其内部审计功能在确保财务信息真实性、完善企业治理结构以及提升经营效率等方面扮演着举足轻重的角色。

面对数字化带来的深刻变革，内部审计的传统模式和方法亟须更新以适应新的发展要求。

本文旨在深入探讨数字化转型背景下国有企业内部审计的现状、影响，同时提出相应的改进对策，以期为国有企业内部审计的发展提供理论支持和实践指导。

关键词：数字化转型；国有企业；内部审计引言在全球经济一体化和信息化时代背景下，数字化转型正影响着各行各业的运营模式和竞争格局。

对国有企业而言，这一转型不仅带来了效率提升和服务创新的机会，也对其内部管理，尤其是内部审计工作提出了更高要求。

内部审计作为企业内部控制系统的重要组成部分，其有效性直接关系到企业的风险管理、治理结构和绩效效率。

在数字化转型的背景下，内部审计面临的环境更加复杂多变，审计对象、审计方法及工具均需要适应这一新趋势。

一、国有企业内部审计概述国有企业内部审计是企业治理结构中的重要组成部分，其负责监督和评估企业的财务报告过程、内部控制系统以及公司运营的合规性。

内部审计通过独立、客观地保证和咨询活动，旨在增加价值并改进组织的运营。

在现代企业管理中，内部审计被赋予了监督资产安全、检查经济活动合理性、保证财务信息真实性和完整性的任务。

有效的内部审计能够帮助国有企业识别和降低风险，优化管理决策，提高经济效益，从而支持企业目标的实现。

由于国有企业在国民经济中的重要地位，其内部审计的有效性直接关系到企业资产的保护和国家经济的安全稳定[1]。

二、数字化转型背景下国有企业内部审计现状分析（一）数字化基础建设整体落后数字化转型背景下，国有企业内部审计现状分析显示，数字化基础设施整体落后成了主要的制约因素。

审计研究AUDIT STUDIES企业内部审计践行“业审融合”的路径研究杨位奎京东方科技集团股份有限公司摘要：随着商业环境的快速变化和技术的不断进步，传统的审计方法已不足以应对新的挑战。

由此，“业审融合”成为一种创新的审计模式，旨在将审计活动与业务流程紧密结合，以提高审计效率和质量，助力企业发展。

本文主要探讨了企业内部审计在实践“业审融合”时面临的主要问题及优化路径，旨在进一步提升企业内部审计效率和质量、强化内部控制以及促进业务流程和技术系统优化，为企业持续健康发展提供有力支撑。

关键词：企业；内部审计；“业审融合”引言在数字化时代背景下，企业面临前所未有的挑战和机遇。

为应对这些变化，广大企业正在加快推进内部审计工作的现代化，特别是在实施“业审融合”方面。

国务院要求中央企业需构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，确保内部审计在重大投资项目和风险领域的全覆盖和监督无死角。

同时，国务院也强调了内部审计的信息化建设，提出需构建与关键业务信息系统融合的“业审一体”信息化平台，以及推进内部审计从传统手工模式向数字化、网络化、智能化方向转变。

部分企业已在实践中积极探索“业审融合”的新模式，通过强化顶层设计和组织保障，已在数据审计平台建设上取得了显著进展，实现了审计监督能力和效果的显著提升。

这不仅标志着企业内部审计在数字化转型上的重要步伐，也为业务流程与审计工作的深度融合开辟了新路径。

在这样的大背景下，研究“业审融合”的必要性和意义日益凸显。

这不仅是应对数字化挑战、提高审计效能的必然选择，也是企业深化改革、优化管理结构、提升核心竞争力的关键环节。

因此，本文旨在深入探讨“业审融合”的实践路径及其在企业中的应用，提出创新的审计理念和方法，以期为企业管理提供新的视角和思路。

一、企业内部审计践行“业审融合”的目的（一）提高审计效率和质量在“业审融合”的框架下，企业内部审计的主要目的是提高审计效率和质量。

通过融入日常业务活动，审计团队能够实时监控和分析业务数据，利用大数据和人工智能等先进技术，提高审计的精准度和效率。