最新23 供应过程业务核算 (2)

（四）基本业务的处理
3.材料采购费用的分配
材料运杂费分配率=4500÷（50+100）=30元/吨 甲材料应分摊的运费=50×30=1 500(元) 乙材料应分摊的运费=100×30=3 000(元) 甲材料的实际采购成本=800×50+1500=41 500(元) 乙材料的实际采购成本=600×100+3000=63 000(元)
发 票 运费单据
购入
企业
（二）材料采购成本的计算
1.材料采购成本的内容 材料采购成本 = 买价 + 采购费用组成。
运杂费（运输费、装卸费、包装费、保险费）
运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费用 应计入材料采购成本的其他相关费用
（二）材料采购成本的计算
2.材料采购成本的计算 （1）发生的采购费用只为购买一种材料
例：企业销售商品100件，单价500元，款项包括：
售价＝100×500＝50 000元
销售收入
增值税＝售价×税率＝50 000×17％＝8 500元 （这部分收取的税金叫销项税额，企业不能
自己留下，而是要上交给国家，因此是应交税
费的增加计入应交税费账户的贷方）
增值税：
（三）主要账户的设置
企业购买材料支付给卖方 的款项包括两部分：
借方
应交税费
贷方
实际交纳的税费数额
各种应交税费的增加数
余额：期末尚未交纳的税费
明细账:按应交税费种类设置
增值税：
（三）主要账户的设置
在中国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及 进口货物的单位和个人，应该交纳增值税。
增值税以增值额作为征税对象，实行税款抵扣制度。
企业销售货物时，从买方收取的款项分两部分： 售价 增值税

七、课余练习
练习（写出下面经济业务的会计分录）： 1、2日，用银行存款购入A材料500千克,单价0.90元；B材料
1000千克，单价0.60元，材料已入库。 2、5日，用银行存款偿还前欠甲公司料款2900元。 3、16日，向乙公司购入D材料1500千克，单价1元，材料尚
未入库，料款未支付。 4、20日，购入的D材料已到达并验收入库，货款同时支付。
2、从胜利公司采购D材料，买价25,000元，款项尚未支付，材料已验收 入库。（同时做支付货款的分录）
3、从光明企业购入E材料，用银行存款支付货款30,000元，材料尚未到 达。（同时做材料入库的分录）
4、从利达工厂采购C材料，货款26,000元，货款未付，材料尚未验收入 库。（同时做支付货款，材料入库的分录）
例题4：从星海工厂购入D材料5,000元，款项尚未支付，材料 尚未验收入库。
考虑：1.题目中涉及的会计科目 2.所涉及科目增减变化
应付账款—星海工厂
在途物资—D材料
5 000
5 000
借：在途物星海工厂 5 000
三、内容小结
1、现购
1.材料入库
借：原材料——某材料 贷：银行存款
应付账款
贷方
偿还的款项
应付给供应单位的款项
尚未偿还的款项
二、供应过程主要经济业务的核算
例题1：从胜利工厂购入A材料20,000元，款项用银行存款支 付，材料同时验收入库。
考虑：1.题目中涉及的会计科目 2.所涉及科目增减变化
银行存款
原材料—A材料
20 000
20 000
借：原材料—A材料 贷：银行存款
20 000 20 000
二、供应过程主要经济业务的核算

B.销项税额。销项税额是指企业在销售商品时 向购货方收取的增值税税额。 销项税额=销售额X增值税税率。 销售额为不含税的销售额，若为含税的销售额 应换算成不含税的销售额。 含税销售额 不含税的销售额＝ —————————— 1+增值税税率 一般纳税人的增值税税率为17%。
C.应交纳的增值税。 当期应交纳的增值税=当期的销项税额-当期的 进项税额 D.应交纳的消费税。消费税是生产销售应税消费 品应交纳的税金。 应交纳消费税=销售额X适用税率。 应纳消费税额=销售量X单位税额 E.应交纳的营业税。营业税是提供应税劳务、让 渡无形资产使用权、销售不动产,就其营业额 征收的一种流转税。 应交纳的营业税=营业额X适用税率
如下列公式所示： 纳税人应交纳的增值税额 =当期销项税额-当期进项税额 销项税额=销售额 ╳ 17% 进项税额=买价 ╳ 17% 纳税人应交纳的增值税额 =销售额╳ 17% -买价╳ 17%
（1）增值税的特点 1、不重复征税。 2、同种产品最终售价相同、税负相同。 （2）增值税的优点
1、能较好的体现公平税负的原则。 2、有利于促进企业生产经营结构的合理化。 3、有利于制定合理的价格政策。 （3）增值税的主要纳税范围
二、账户设置

需要设置两类账户：
材料物资类 结算类
实际成本与计划成本

实际成本:企业在取得各项财产时付出的采购成 本、加工成本以及达到目前场所和状态所发生 的其他成本。

计划成本：企业自行制定的各项财产的分类、 名称、规格、编号、计量单位和计划单位成本 等资料，在取得财产时或发出时按这些资料计 算计划成本。
支付的增值税单独核算

2、增值税制简介
1954年，法国政府率先推行增值税,在之 后的短短几十年内，已被110多个国家和地区 采用。我国1984年开始推行增值税，1994年 又对其进行了改革，现行的增值税制度被称 为生产型增值税。

例2 华联公司2009年1月1日以2 000 000元银行存款购买 一台机器设备，设备需要安装调试，工期为3个月，以银 行存款支付安装费用100 000元，4月1日安装工程完毕， 试运行正常并能达到机器设计要求，公司5月1日办理完竣 工决算。 （3）4月1日达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 2 100 000 2 100 000
例5 2011年5月1日华联公司购入100 000件G原材料，价 款800 000元，增值税进项税额136 000元。发生运杂费 3000元。以上款项全部以银行存款支付。材料验收入库发 现损坏10件，按公司内部财务规定属于合理损耗。 借：原材料——G材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 803 000 136 000 939 000
原材料总账
2011年
月 日 5 5 1 1
凭证号
摘要
月初余额
借方
贷方
借或贷 借 借
余额 120 000 923 000
购买材料 803 000
G材料
原材料明细账
凭证 号
2011年 月 日
5 5 1 1
摘要
月初余额 购买材料
收入
数量 单价 金额 数量
发出
单价 金额 数量 500
结存
单价 8 8.03 金额 4000 807000
甲材料实际采购成本=120 000+5 000=125 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 36 720
256 720
例10 华联公司2011年3月6日按照合同规定用银行存款预付给胜利工厂 订货款180 000元。2011年3月10日华联公司收到胜利工厂发运过来的前 已经预付货款的丙材料的相关凭证，材料尚在运输途中。发票注明该批 丙材料的价款420 000元，增值税进项税额71 400元，除冲销原预付账 款180 000元外，不足款项立即用银行存款支付。另发生运杂费5000元， 用现金支付。 3月6日 借：预付账款——胜利工厂 贷：银行存款 3月10日 借：在途物资——丙材料 425 000 180 000 180 000