2022年注册会计师《审计》章节训练营第八章风险应对财务报表层次重大错报风险与总体应对措施正确答案：A答案解析：选项C属于增加不可预见性的方法，选项BD属于对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改，可以应对财务报表层次的重大错报风险。
扩大控制测试的范围不能应对，比如财务报表层次的重大错报风险可能是来源于薄弱的控制环境，那么此时如果不打算信赖内部控制，不会实施控制测试，也不存在扩大控制测试的范围，所以选项A无法应对财务报表层次的重大错报风险。
正确答案：C答案解析：针对注册会计师评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施包括：（1）在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力，并考虑由于舞弊导致的重大错报风险的评估结果；（2）评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告；（3）在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性。
先有重要性，后有重大错报风险，所以C错误。
多项选择题正确答案：ACD答案解析：选项A，注册会计师应当根据对认定层次重大错报风险的评估结果，恰当选用实质性方案或综合性方案；选项C，应对特别风险，也可以采用综合性方案；选项D，应当对所有“重大”类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。
增加审计程序不可预见性的方法单项选择题正确答案：A选项A属于常规审计程序。
正确答案：D答案解析：选项ABC，属于常规审计程序，无助于提高审计程序的不可预见性。
正确答案：ABD答案解析：审计不可预见性实施的思路是：（1）对某些未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
中级审计师《审计理论与实务》强化练习（2022年1月）一、单项选择题1、通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法为：A.单位均值法B.差异估计法C.比率估计法D.属性抽样法正确答案：B答案解析差异估计法是一种通过样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异，进而对总体记录值做出评价的变量抽样方法。
考察知识点变量抽样法基本方法2、要求的审计结论可靠性程度与所需样本量之间的关系是：A.反向B.正向C.不确定D.无关正确答案：B答案解析本题考查审计抽样的基本程序。
审计结论的可靠性程度与样本量为正向关系。
要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大，反之则越小。
总结：与所需样本量成正向关系的是：总体容量；总体项目差异；审计结论的可靠程度。
考察知识点审计抽样的基本程序3、抽样方法的选择主要取决于：A.审计人员对审计效率的考虑B.审计人员对审计效果的考虑C.审计人员对成本效果的考虑D.审计人员对审计程序的考虑正确答案：C答案解析本题考查审计抽样的种类。
究竟选用哪种抽样方法，主要取决于审计人员对成本效果方面的考虑。
考察知识点审计抽样的种类4、下列有关内部控制测试的说法中，错误的是：A.高控制风险表明内部控制健全且执行情况良好，此时可以相应减少实质性程序的数量和范围B.如果是低控制风险，此时可以较多地依赖、利用内部控制，并相应减少实质性程序的数量和范围C.如果是中等控制风险，此时审计人员应有保留地信赖企业的内部控制D.内部控制越有效，控制风险就越低正确答案：A答案解析高控制风险表明内部控制设置极不健全，或虽设计了良好的内部控制，但未予有效执行，此时应实施较为详细的实质性程序。
考察知识点对内部控制进行再评价5、下列选项中，属于应当测试控制运行有效性的情形的是：A.控制设计合理且预期运行有效B.控制设计不合理C.控制设计合理但未得到执行D.仅实施实质性程序足以为发现重要问题提供充分、适当的审计证据正确答案：A答案解析经过初步评价，审计人员认为存在下列情形之一的，应当测试相关内部控制的有效性：一是某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生；二是仅实施实质性程序不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据。
注册会计师2020审计重点：审计抽样在控制测试中的应用第三节审计抽样在控制测试中的应用在控制测试中应用审计抽样有两种方法。
一种是发现抽样。
这种方法在注册会计师预计控制髙度有效时可以使用，以证实控制的有效性。
在发现抽样中，注册会计师使用的预计总体偏差率是0。
在检查样本时，一旦发现一个偏差就立即停止抽样。
如果在样本中没有发现偏差，则可以得出总体偏差率时以接受的结论。
另一种是属性估计抽样，用以估计被测试控制的偏差发生率，或控制未有效运行的频率。
本节以第二种方法为主。
在控制测试中使用审计抽样可以分为样本设计、选取样本和评价样本结果三个阶段。
一、样本设计阶段(一)确定测试目标注册会计师实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。
只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报时，注册会计师才有必要对控制运行的有效性实施测试。
如果对控制运行有效性的定性评价可以分为最髙、高、中等和低四个层次，注册会计师只有在初步评估控制运行有效性在中等或以上水平时，才会实施控制测试。
注册会计师必须首先针对某项认定详细了解控制目标和内部控制政策与程序之后，方可确定从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。
(二)定义总体和抽样单元1.定义总体。
在控制测试中，注册会计师必须考虑总体的同质性。
同质性是指总体中的所存项目应该具有同样的特征。
例如，如果被审计单位的出口和内销业务的处理方式不同，注册会计师应分别评价两种不同的控制情况，因时出现两个独立的总体。
又如，虽然被审计单位的所有分支机构的经营可能都相同，但每个分支机构是由不同的人运行的。
如果注册会计师对每个分支机构的内部控制和员工感兴趣，可以将每个分支机构作为一个独立的总体对待。
另外，如果注册会计师关心的不是单个分支机构而是被审计单位整体的经营，且各分支机构的控制具有足够的相同之处，就町以将被审计单位视为一个单独的总体。
注册会计师在界定总体时，应当确保总体的适当性和完整性。
质量控制方法和控制流程一、引言质量控制是指通过一系列的方法和流程，确保产品或服务达到预期的质量标准。
本文将详细介绍质量控制的方法和控制流程，以帮助组织提高产品或服务的质量，满足客户的需求和期望。
二、质量控制方法1. 抽样检验抽样检验是常用的质量控制方法之一，通过从生产批次中随机抽取样本进行检验，以判断整个批次的质量水平。
抽样检验可以根据不同的需求选择不同的抽样方法，如随机抽样、系统抽样、截尾抽样等。
2. 测试和检测测试和检测是通过使用各种工具和设备对产品或服务进行测量和评估，以确定其质量是否符合标准要求。
常用的测试和检测方法包括物理测试、化学分析、机械性能测试等。
3. 过程控制过程控制是指对生产过程中的关键环节进行监控和调整，以确保产品或服务的质量稳定和一致性。
过程控制可以通过制定操作规程、设定工艺参数、采集过程数据等方式来实现。
4. 校准和验证校准和验证是对测量和测试设备进行定期校准，以确保其准确性和可靠性。
同时，还需要对质量控制方法和流程进行验证，以确保其有效性和可行性。
5. 统计过程控制统计过程控制是利用统计方法对生产过程进行监控和分析，以及时发现并纠正过程中的异常和变异，以提高产品或服务的质量稳定性。
常用的统计过程控制方法包括控制图、六西格玛等。
三、质量控制流程1. 制定质量标准和要求在质量控制流程的开始阶段，需要明确产品或服务的质量标准和要求，包括技术规范、功能要求、外观要求等。
这些标准和要求将作为后续质量控制的基准。
2. 设计质量控制计划根据产品或服务的特点和质量要求，制定质量控制计划，明确质量控制的方法、流程和责任分工。
质量控制计划应包括质量检验点、抽样方法、测试和检测方法、过程控制措施等。
3. 实施质量控制根据质量控制计划，组织实施质量控制活动。
包括对原材料和零部件的质量检验、生产过程中的过程控制、成品的测试和检测等。
同时，还需要对不合格品进行处理和纠正措施。
4. 监控和分析质量数据在质量控制过程中，需要对质量数据进行监控和分析，以评估质量控制的效果和稳定性。
