企业主要经营过程的核算教材

2、“产品销售成本”
反映已经售出的产品生产成本
借 ： 售 出 产 品 的 成 本 贷 ： 期 末 转 入 “ 本 年 利 润 ”
3、“产品销售费用”
反映企业在销售产品过程中发生的运输、装卸、 包装、保险、广告等费用
借 ： 已 经 发 生 的 费 用 贷 ： 转 入 “ 本 年 利 润 ”
4、“应交税金-应交增值 税”
二、供应阶段的主要核算
1、购料，支付(或欠付)买价、各类采购 费用和进项税
典型的分录为：
借：材料采购 应交税金——应交增值税——进项税 贷：银行存款（应付帐款等）
现金 银行存款 应付帐款 应付票据 预付帐款
借 材料采购 贷 买价
采购费用
应付税金－应付增值税 进项税
2、所购材料验收入库
借 材料采购 贷 按实际采购 成本予以结转
按重量分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg 甲材料分配额：0.1☓3000=300元 乙材料分配额：0.1☓4000=400元
按买价分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1 甲材料分配额：0.1☓4000=400元 乙材料分配额：0.1☓3000=300元
第二节 生产阶段的核算
已分配利润数，年
末结帐后为未弥补
亏损)
3、管理费用
指行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的 各项费用，包括行政管理部门人员的工资及福利费、 办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招 待费、坏帐损失、房产税、劳动保险费等。
借 ： 本 期 发 生 的 各 项 管 理 费 用
贷 ： 期 末 转 入 “本 年 利 润 ”帐 户 期 末 无 余 额
按工时分配： 分配率=8000/（200+600）=10元/小时 甲产品分配的制造费用=10☓200=2000元 乙产品分配的制造费用=10☓600=6000元

第 四 章 商品流通企业主要经营过程核算
一 、 商品流通企业主要经营过程核算概述
（ 一）商品流通企业主要经营过程概述 1、商品流通企业，是指从事商品流通的企业。 2、经营方式：批发与零售 3、经营过程：商品购进与商品销售两大环节
（二）商品流通企业主要经营过程核算的内容 商品的购进、储存、销售过程及财务成果、资金筹
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安全在于心细，事故出在麻痹。20.10. 1120.1 0.1100:17:0000 :17:00 October 11, 2020
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踏实肯干，努力奋斗。2020年10月11 日上午1 2时17 分20.10. 1120.1 0.11
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追求至善凭技术开拓市场，凭管理增 创效益 ，凭服 务树立 形象。2 020年1 0月11 日星期 日上午1 2时17 分0秒00 :17:002 0.10.11
本年利润
营业费用
本年利润
主营业务收入
①采购费用 月末转入⑤ ⑤ 本年利润
⑤ 月末转入 销售商③品 本年利润 收入
2、账务处理
① 商品购进： 借：物资采购（进货原价） 应交税金-增值税-进项税 营业费用（采购费用） 贷： 银行存款等
② 商品入库： 借：库存商品（进货原价） 贷：物资采购
③ 商品销售时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入（销售价格） 应交税金-增值税(销项税额）
主营业务收入
⑤转出已售 入库商品 ②
销售商品
商品差价 进销差价收入 ③ Nhomakorabea余：库存商
品进销差价
2、账务处理
① 商品购进： 借：物资采购（进货原价）
应交税金-增值税-进项税 营业费用（采购费用） 贷： 银行存款等 ② 商品入库： 借：库存商品（含税售价） 贷：物资采购（进货原价）

（一）物资采购 （二）库存商品 （三）商品进销差价 （四）营业费用
第一节
主要经营过程和需要设置的主要账户
一、概念及核算内容
（一）概念
商品流通企业的主要经营过程即商品流通过程，是工农业产品通过买卖方式， 从生产领域转移到消费领域的过程，包括商品购进和商品销售两个阶段。
（二）核算内容
商品流转过程即：“货币——商品——货币”的资金运动过程。为此其核算内容 是资金运动中的形态变化内容。包括：
一、批发商品的经营特点和商品核算方法
（一）经营特点 经营规模大，商品储存多，经营网络分散，购销对象多，购销方式多样。
（二）商品核算方法 根据批发商品特点，对“库存商品”采用金额和数量两种计量进行双重核算，核
算方法有二：
1．数量进价金额核算，主要内容有： （1）总分类账、明细分类账统一按进价记账。 （2）明细分类账按商品的编号、品名、规格、等级分户，登记数量和金额。 （3）设置类目账，按商品大类分户，控制明细分类账。 （4）除会计部门外，在业务、仓储部门再分设调拨账和保管账。 （5）定期计算和结转已销商品的进价成本。
【例6】 假设逐日结转商品销售成本，上项商品销售成本为5 600元。
2．先发出商品，办理结算手续，后收到货款。 【例7】 售于外地商品8 000元，销项增值税1 360元，代对方垫付运费400 元，已办妥结算手续。
【例8】上项货款收到。
（三）商品销售成本的计算方法 批发商品销售成本即已销商品的原进价，由于进货批次不一，单价不 同，计算商品的进价方法也不同，按现行制度规定的方法有：
资金运动静止状态的
资产
负债
资金运动变动状态的
所有者权益
循环 周转
耗费、回收
二、主要账户设置

3、进行分配
如：
同时购入甲材料和乙材料，甲材料3000kg，买价4000 元；乙材料4000kg，买价3000元，支付共同采购费用 700元。要求对共同采购费用分别按照重量和买价为分 配标准进行分配。
按重量分配： 分配率=700/（3000+4000）=0.1元/kg 甲材料分配额：0.1☓3000=300元 乙材料分配额：0.1☓4000=400元
先
后
已支付费用 按月摊销的费用
期末余额 (尚未分摊费用)
制造费用 管理费用
财务费用
预提费用
制造费用
后
先
管理费用
实际支付的费用 按月提取的费用
期末余额
(预提而尚未支付的费用)
6、应付工资
用来核算企业应付职工工资总额，反映和监督 企业与职工工资结算情况的帐户
借：本月实际支付的工资 贷：本月结算的应付职工工资额 余额：借余，表示本月实发工资大于应付工资的差额，
即为多付的工资；贷余，表示本月应付工资大于 实发工资的差额，即应付未付的工资
现金
发放
应付工资 计算(分配)
生产成本 制造费用 管理费用
7、应付福利费
反映和监督职工工资福利费的提取和支用情况
借方：实际支用的职工福利费 贷方：从成本、费用中提取的职工福利费 余额：贷余表示结余的福利费
8、累计折旧
用来反映和监督企业固定资产累计折旧情况
期初结存产成品数量 本期生产产成品数量
本期产品销售成本=本期产品销售数量*单位产品销售成本
第四节 财务成果的核算
一、利润的组成 利润是企业在一定期间生产经营活动的最终成果
利润总额=主营业务利润+其他业务利润
（1）

的产品所支出的生产费用总和的对象化。
23
2.生产费用与生产成本的联系与区别 （1）联系：
★生产费用的发生过程也是产品成本的形 成过程，费用是产品成本形成的基础。
（2）区别：
★生产费用与发生的期间相关，研究费用 强调“期间”。
★生产成本一般是指为生产某一种产品所 产生的消耗，研究生产成本强调“对象”。
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
固定
负债
设备购 资金
销售过置业程务主要业务:
财务成果形成 与分配业务
分配利润 、缴纳税 金等
进行产品销售、结算货款、结转已
销售产品成本、计算和交纳税金等。
18
6.购入材料，款项以商业汇票结算 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据
7.票据到期，偿还货款 借：应付票据 贷：银行存款
19
8.购入的材料验收入库 借：原材料 贷：在途物资
例:P116-119
20
第三节 生产过程业务的核算
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
34
5.分配制造费用 月末按一定标准分配制造费用（生产工时、生产工人工资、
机器工时等） 借：生产成本 贷：制造费用
例:P126、128
35
6.结转完工产品成本 月末结转完工产品成本
借：库存商品 贷：生产成本 例:P126、129
36
第四节 销售过程业务的核算
资金筹 集业务

※ 确认方法： 按月计提借款期间的财务费用（期间费用）。
※ 计算公式： 月度短期借款利息＝借款本金×年利率×1/12
※ 支付方式： ①按月度支付。 ②按季度或半年支付。
※ 账务处理上的不同方法： ①按月度支付。直接计入本月的“财务费用”和“银
行存款”账户。 ②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，在
归还各种借款、实际缴纳税金、支付已分配利润，资 金即退出了企业。
资金筹 集业务
材料采 购业务
产品生 产业务
产品销 售业务
资金退 出业务
资金投入
资金使用（资金循环与周转）
资金退出
▲ 供应过程 ▲
生产过程 ▲ 销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
设备购 置业务
固定 资金
二、会计计量的构成要素 （二）会计计量属性 历史成本 重置成本 可实现净值 现值 公允价值
一、制造业企业的主要经济业务内容
制造业企业是以产品的生产和销售为主要活动内容的经济组织。
其主要经济业务内容可归纳为以下5种：
资金筹集业务
采购过程业务
生产过程业务
产品销售过程业务
利润形成与分配业务等
应付利息 500 贷：银行存款 750
6月30日还本付息： 借：短期借款 50000
贷：银行存款 50000 借：财务费用 250
应付利息 500 贷：银行存款 750
第三节 采购过程的核算
学习重点： 1、理解并掌握固定资产购置和建造的不同会
计处理。 2、理解材料采购成本构成，掌握材料采购成
本核算的会计处理。
会计确认的含义 对经济业务涉及的交易或事项是否作