练习题一
1. 甲、两企业均为生产企业（增值税一般纳税人），甲企业主要生产家用电器、电脑，乙企业主要生产电子原件，丙企业为商业企业（增值税一般纳税人），2015年2月发生下列业务：（1）乙企业销售给甲企业电子备件一批，销售额为1500000元（不含税），采用预收账款方式结算，货物于本月18日已经发出，原材料在途；开具的原材料税控专用发票已经转交购货方。甲企业取得货运企业的运费发票，运费金额1.2万元（不含税），杂费0.35万元；（2）19日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额112万元（不含税），货款分二次等额支付，每月26日为付款日期。但至本月底并未付款，甲企业也未开具专用发票；
（3）本月初丙企业从甲企业购进电脑100台，含税单价5480元，货物已验收入库，货款已付清，收到税控增值税专用发票；并支付售后服务费每台600元，取得收款收据；
（4）丙企业本月销售家电取得含税收入1760500元；在销售家用电器时，采用促销摸奖方式送出3台电脑，税务机关核定不含税金额合计为12500元；
（5）丙企业为甲企业代购A原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方式为甲企业开具增值税专用发票，注明价款96万元，甲企业已收到丙企业转交的税控专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费5.4万元；
（6）丙企业购进一批有机肥，取得普通发票，注明价款88万元，并支付运输企业费2万元（不含税），取得运输企业的发票；
（7）乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的税控增值税专用发票上注明的价款为1200000元，并用其中的30%对丙企业进行投资，双方约定以成本利润率10%加价作为投资价格，丙企业取得乙企业开具的专用发票，材料已经入丙企业仓库；乙企业本月管理不善，上述材料的10%被雨水淋坏无法使用；
（8）丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为36000元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为187340元，购进商品支付的运费14500元（不含税）取得货物运输业发票（运费发票符合抵扣进项税规定）。（计算结果的单位为：元；本期的预收款方式销售业务，款项在期初5日已经收到）。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）甲企业本月应抵扣的进项额；
（2）甲企业本月应纳增值税或期末留抵税额；
（3）乙企业本月应抵扣的进项税；
（4）乙企业本月应纳增值税或期末留抵税额；
（5）丙企业本月应抵扣的进项税；
（6）丙企业本月应纳增值税或期末留抵税额。
2.位于城市市区的一家电视机生产企业（以上简称甲企业）和一家百货商场（以下简称乙商场）均为增值税一般纳税人。2015年3月份发生以下业务：
（1）甲企业销售给乙商场一批电视机，不含税销售额为70万元，采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，但尚未给乙商场开具增值税专用发票。甲企业支付销货运费4万元并取得运输发票（不含税）。
（2）因乙商场2012年12月份从甲企业购进一批电视机的货款10万元、增值税1.7万元尚未支付，经双方协商同意，本月乙商场以一批金银首饰抵偿此笔债务并由乙商场开具增值税专用发票，乙商场该批金银首饰的成本为8万元，若按同类商品的平均价格计算，该批首饰的不含税价格为l0万元；若按同类商品最高销售价格计算，该批首饰的不含税价格为11万
元。
（3）甲企业本月依据乙商场上年销售电视机的销售额按1%的比例返还现金5.85万元，甲企业未开具红字发票。乙商场收到返还的现金后，向甲企业开具了普通发票。
（4）甲企业购进一台气缸容量为2.4升的小汽车，取得增值税专用发票，支付金额为20万元、增值税3.4万元。
（5）甲企业本月购进原材料取得增值税专用发票，支付金额18万元、增值税3.06万元。（6）因甲企业管理不善，从乙商场取得的金银首饰被盗40%。
（7）乙商场零售金银首饰取得含税销售额10.53万元，其中包括以旧换新首饰的含税销售额5.85万元。在以旧换新业务中，旧首饰作价的含税金额为3.51万元，乙商场实际收取的含税金额为2.34万元。
（8）乙商场销售粮食、食用植物油、鲜奶取得含税销售额22.6万元，销售家用电器取得含税销售额58.5万元。
（9）乙商场采购商品取得增值税专用发票，注明的增值税额合计为3.5万元。
（说明：有关票据在本月均通过主管税务机关认证并申报抵扣；增值税月初留抵税额为0；金银首饰的消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求列出计算步骤。（1）计算甲企业3月份的增值税进项税额。
（2）计算甲企业3月份应缴纳的增值税。
（3）计算甲企业3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
（4）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务应缴纳的消费税。
（5）计算乙商场3月份以金银首饰抵偿债务的增值税销项税额。
（6）计算乙商场3月份零售金银首饰应缴纳的消费税。
（7）计算乙商场3月份零售金银首饰的增值税销项税额。
（8）计算乙商场3月份应缴纳的增值税。
（9）计算乙商场3月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
3.北京某外贸进出口企业，出口和内销业务分别核算，2015年9月发生下列业务：
（1）进口摩托车一批，货价折合人民币400万元，包装费13万元，进口海运费和保险费合计12万元，支付采购代理人购货佣金11万元，支付境内报关及送达企业运杂费12万元；（2）进口本企业装修用材料一批，货价折合人民币30万元，支付境外中介和保险费2万元，境内运输费1万元，将该批材料用于装修本公司办公大楼；
（3）从境内高尔夫球具厂收购高尔夫球具一批，取得增值税专用发票，注明价款30万元，增值税5.1万元，出口南亚，对外报价折合人民币45万元；
（4）将本月进口摩托车中的60%销售给国内商贸企业，不含税销售额750万元；
（5）本月进口摩托车中，10%的部分因保管不善被盗；10%的部分投资于一个企业；5%赠送客户。
（进口摩托车关税税率15%，消费税税率3%；进口材料关税税率5%，增值税出口退税率13%；高尔夫球消费税税率10%；假定取得的增值税专用发票均已通过税务机关认证）
根据上述业务计算：
（1）该企业进口环节的关税；
（2）该企业进口环节海关代征增值税和消费税额；
（3）该企业当期内销应纳增值税额；
（4该企业当期应退消费税额。
