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? 西方谚语有两句似乎互相矛盾的话 ,一句 说“魔鬼在细节中” ,一句说”天使在细 节中”二者是可以统一的 :即使大体的方 向正确的框架已经确定 ,即使企业完全知 道如何建立结构 ,但是如果缺乏可行的操 作细节,缺乏可行的实施方案 ,缺乏具体的 落实环节 ,这个框架将成为导致灾难的魔 鬼;只有有了符合实际的可行的实施方案 , 方向正确的框架才能够变为可行的.
控制程序指管埋当局所制订的用以保证达 到一定目的的方针和程序。它包括下列内容 :经 济业务和经济活动的批准权 ;明确各个人员的职 责分工，防止有关人员对正常业务图谋不轨的 隐藏错弊。
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? 健全的会计系统应实现下列目标 :
鉴定和登记一切合法的经济业务; 对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制财务 报表的依据; 将各项经济业务按适当的货币价值计价，以使列入 财务报表; 确定经济业务发生的日期，以便按照会计期间进行 记录; 在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容 进行揭示。
来理解的话其逻辑应当是严密的，但是如果从操 作层面上来理解的话 ,一体化结构所描述的内部 控制显然缺乏可行性。
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内部控制是相对于外部控制而言的，更确切地说 内部控制是在组织内部针对不同的控制主体在其 可控范围为了实现其既定的目标，以信息沟通为 基础，采取一定的方法，对影响其目标实现的可 控因素所作出的一切努力。这一概念涵盖了控制 主体、控制客体、控制目标、控制手段和信息沟 通等具体内容。一般意义的内部控制必须分解为 不同的控制主体在其可控范围内的控制活动才能 够真正成为具有可操作性的属于企业管理范畴的 内部控制。
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? 目 前， 上 市 公 司 大 股 东 侵 占 小 股 东利 益 主 要 表 现 在 三 方 面： 一 是 上 市 公 司 从广大股民那里募集的资金被大股 东 大 量 占 用， 母 公 司 将 其 上 市 的 子 公 司 看 作 钱 柜， 从 其 身 上“ 抽 血”； 二 是 上 市 公 司 为 其 大 股 东 担 保； 三 是 无 本 发 股， 替 大 股 东“ 圈” 中 小 股 东 的 钱。
