论中小企业会计内部控制制度1.doc

论我国中小企业会计制度的建议和思考作者：张乃格来源：《理论与创新》2020年第17期【摘; 要】随着我国中小企业的自身特点和实际情况，以及根据国际中其他国家的做法，中小企业会计制度的建立与完善，是企业内部为了进行有效的经营管理，而采取的会计措施及制度等，促进了中小企业会计制度的进一步完善，所以我认为有必要深入思考我国的中小企业会计制度。

在本文中，对中小企业会计制度的适用范围、制度中企业不经常遇到的经济业务的会计处理进行了探索和研究;关于其经济会计制度的思考及会计信息化问题，重点对制度草案中与该出发点和原则不符的方面进行了论述并给出一定建议。

【关键词】中小企业会计制度;内部控制;建议引言会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。

其中小企业会计制度是为了规范会计核算，提高会计信息质量，根据我国有关法律和法规，制定了该制度，根据财政部的财会〔2011〕17号文件，该制度从2013年1月1日废止。

实行《小企业会计准则》。

中小企业一般规模较小，会计机构设置相对简单，许多甚至没有专职的财务管理人员，中小企业作为国民经济的重要组成部分，其会计制度健全、合理直接关系到中小企业会计工作的质量，甚至会影响到企业的生存与发展，因此也关系到国民经济的发展。

由于中小企业自身的特点和实际，主要以大型企业为对象的会计制度不适合其实行，故而企业根据具体情况指定符合自身需要的会计制度，简化和规范会计核算体系，保证会计信息的真实完整，满足会计信息使用者需要，促进其健康发展。

1.关于中小企业会计的内部控制制度根據发达国家的经验表明，中小企业在国民经济的发展过程中起到了举足轻重的作用。

根据不完全统计，截止至2015年，中国的中小企业约占全国的98%，新开拓的就业岗位占全部企业的81.1%。

中小企业的价值占全国GDP的60%以上。

所以周文强老师得出，我们应该重点关注中小企业的发展。

虽然随着中小企业的成长，绝小部分的中小企业将逐步成为大型企业，但是大量的中小企业规模依旧很小，不能成为大型企业。

论中小企业内部会计控制摘要:中小企业目前已经成为中国经济发展的主力军,但是许多中小企业在发展中尚存在不少问题。

强化内部会计控制、加强会计监督,是解决当前中小企业会计秩序混乱、会计信息失真问题以规范企业会计行为的重要措施,同时也利于保护企业资产的安全性和完整性。

关键词:中小企业内部会计控制措施随着社会主义市场经济的不断发展和逐步完善,中小企业在我国经济中的地位日益突出,已成为我国国民经济中不可或缺的重要组成部分,它在促进市场竞争、推进技术创新、方便群众生活、创造就业机会、保持社会稳定、推动专业化分工等方面发挥着重要的作用。

但是,中小企业受经营规模、财力、人力、管理经验等因素所限, 通常存在很多不容忽视的问题:组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理随意性大、会计信息质量不高等。

其中内部会计控制不健全,岗位设置、职责划分交叉重叠等现象尤为严重,对中小企业的持续经营和健康发展十分不利。

因此,要想在激烈的市场竞争中提高企业经济效益,中小企业应根据自身的特点和经营管理的需要,在企业内部建立有效的内部会计控制制度,并真正付诸实施。

一、当前中小企业内部会计控制存在的问题1、企业领导的内部会计控制意识淡薄部分中小企业领导者缺乏现代企业管理经验,对企业实行粗放式管理,没有指定成文的内部会计控制制度,或者虽有内部会计控制制度,却不强调相关人员严格遵守执行,使内部会计控制制度形同虚设,已建立的内部会计控制制度流于形式,以致内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性,也就失去其合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进单位实现发展战略的目标。

2、会计基础工作薄弱一些中小企业由于会计工作秩序混乱、会计核算基础工作不规范,造成了会计核算不实,会计信息虚假现象较为严重。

如常规性的印单(票)分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持等等。

企业内部控制制度(1)4企业内部控制制度内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的功能。

内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。

所以，应建立和完善内控制度并强化其实施，本文就此从四个方面实行阐述。

一、企业内控制度建立原则１．相互牵制原则。

企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。

在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。

对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。

２．协调配合原则。

各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。

协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。

贯彻这个原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提升效率的前提下完成经营任务。

３．程序定位原则。

企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相对应地赋予职责权限，规定操作规程，明确检查标准，责、权、利统一。

形成事事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提升工作效率。

４．成本效益原则。

实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。

５．层次效益原则。

准确处理企业内部控制层次和工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。

以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各个层次的职责权限，强化各相对应层次的责任心，提升企业内部控制的有用性和效率性。

试论中小企业内部控制制度建设摘要：中小企业是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模都比较小的经济单位。

中小型企业的健康发展，有利于确保国民经济稳定增长。

但是，中小企业受经营规模、财力、人力、经验等因素的限制，企业内部管理体制不完善，尤其是内部控制制度不健全，岗位设置、职责划分交叉重叠等现象严重，对中小企业的持续经营和健康发展颇有影响。

关键词：中小企业；内部控制；制度建设内部控制是管理层和经营层共同实施的、旨在实现控制目标的过程。

中小企业不能照搬大企业的内部控制制度，要根据自身业务、规模等特点，因地制宜地制定适合自己的内部控制制度。

一、中小企业内部控制制度现状（一）缺乏内控意识中小企业家都是通过自己的冒险和努力实现的原始资本积累，家族式企业很多，靠亲属的裙带关系来管理，在他们心里信任就是最大的控制，缺乏内部控制的意识。

另外，中小企业的领导习惯于自己说了算，不想过多的手续和繁琐的控制过程，好像限制太多就剥夺了他们的权利，这种管理不利于企业的长期健康发展。

（二）内部控制制度不健全由于中小企业经营范围比较单一、规模小，内部控制制度的设立缺乏相互牵制，有些中小企业虽然建立内部控制制度，但所涉及的内容不完整，没有覆盖所在单位的所有部门和人员，没有渗透到企业的各业务环节，部门的人员较少，一个人要身兼数职，在内部控制制度上就不健全，很多企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，还有一些中小企业不设置完整的财务部门，会计核算、出纳付款、票据审核等会计事项完全由一个人包办。

（三）对内部控制的理解存在偏差中小企业的领导对内部控制还存在认识上的误区，认为内部控制就是控制企业成本，就是财务人员的事情，导致内部控制不涉及业务的管理，缺乏实质的控制内容，因此，对内部控制制度仅停留在内部会计控制上，参与内部控制管理的也只有财务人员，没有形成对企业经营的全过程控制；另外，有些领导者不想真正实现有效的内部控制，认为内部控制就是限制了自己的权利，没有真正认识企业内部控制的本质。

会计职称论文:关于中小企业内部会计控制的探讨时间:2012-07-20论文摘要内部会计控制对企业来说十分重要，能够规范企业的经营管理活动，提高企业的经营效率，保护企业的资产。

但是，由于小企业自身的特点，如规模小、管理人员少，业务简单等，普遍存在着会计核算工作不规范，管理基础薄弱，内部控制不严等问题，进而影响了小企业的经济效益，阻碍了小企业的发展。

因此，关注小企业内部会计控制研究，使得内部会计控制制度能与小企业有机结合，起到有效作用，是一个具有现实意义的课题。

本会计职称论文首先介绍中小企业内部会计控制的研究背景及意义。

然后根据中小企业的特点，阐述其内部会计控制的特点。

针对中小企业的缺陷，其所有者对内部会计控制需求的体现分析。

第三部分主要介绍中小企业内部会计控制的现状及成因分析。

目前我国很多中小企业的内部会计控制很不理想，由于会计控制薄弱而导致企业经营状况不断恶化，甚至倒闭的事件时有发生。

因此，对会计控制的现状及成因分析原尤为重要。

最后从完善内部控制环境、加强风险评估和完善内部会计控制活动这三个方面对完善中小企业内部会计控制进行思考，结合自己的观点提出对策。

论文关键字：会计职称；内部会计控制；论文目录摘要I引言 11中小企业内部会计控制的研究背景及意义。

12中小企业内部会计控制的特点和需求分析 32.1中小企业内部会计控制的特点 32.2中小企业内部会计控制的需求分析 33中小企业内部会计控制的现状及成因分析 43.1我国中小企业内部会计控制现状分析 43.1.1缺乏适合中国国情、适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式 4 3.1.2企业内部缺乏制衡机制，已有的内部会计控制系统缺乏运行基础 43.1.3管理者风险意识差 43.1.4缺乏有效的内部会计控制活动 43.1.5缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核 53.2中小企业会计内部控制存在问题的原因分析 53.2.1内部会计控制受企业机制的制约 53.2.2内部会计控制受从业人员职业素养和工作环境的制约。

浅谈企业内部控制制度研究方向1浅谈企业内部控制制度文章来源：文章作者：发布时间：2004-10-06字体：[大中小]在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定,市场竞争更是日趋激烈,如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题,内部控制制度则为企业提供了一个强有力的保证。

所谓内部控制,是指由企业董事会、管理者和其他员工实施的,为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的而提供合理保证的过程。

内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、监督决策、信息与传递以及自我检测等方面,从总体上透视了企业生产的各个环节。

其有效实施无疑会促使企业生产管理登上一个新台阶,促进企业经营流程的合理化和正规化。

1内部控制的目的内部控制的目的是指内部控制想要达到的目标,大致包括:①保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。

②保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。

③保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。

④尽量压缩、控制成本、费用,减少不必要的成本、费用,以求企业达到更大的盈利目标。

⑤预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端,以及及时、准确地制定和采取纠正措施。

⑥保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。

为了达到内部控制的目的,应预先确立衡量实际绩效的标准;正确记录经济业务执行情况,并将工作实绩与标准目标进行比较,借以发现差异并分析造成差异的原因以及各种因素对差异的影响程度;针对偏离目标和标准的现象,提出纠正的措施予以补救。

还应注意一些特定控制程序的执行,如核对会计记录数字的准确性,保持调节表、日常编报资料和试算表,核准与控制各种凭证,同外部资料比较,将现金、有价证券和记录核对预算与执行结果比较等。

2当前内部控制存在的主要问题国内大型国有企事业单位一般都在一定程度、一定范围建立了内部控制制度,基本业务内部管理可以说是有章可循。

但还有相当一部分企业未意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,甚至概念模糊,治理结构先天不足,再加上内部控制固有的局限性,使企业内部控制薄弱,经济业务随意性大,缺乏有效的监督机制。

谈谈我国中小企业会计制度作者：刘昊委来源：《青年与社会》2013年第14期摘要：中小企业在我国的国民经济中扮演着相当重要的角色，扶持和发展中小企业已成为我国当务之急。

我国政府也越来越重视对中小企业会计工作方面的关注。

本文针对中小企业会计制度存在的问题，提出一些意见建议，以帮助中小企业走上良性发展道路。

关键词：中小企业；会计制度；原则；建议改革开放以后，我国的国民经济建设取得巨大成就，中小企业在国民经济的舞台上发挥着主要作用，逐步成为社会经济生活中不可缺少的重要组成部分，对市场竞争的深化，就业机会的提供，发展国民经济和保持社会和谐发展等方面发挥着重要的作用。

但由于《企业会计制度》仅针对国有大中型企业和上市公司，而对于正处在十字路口，需要积极发展壮大的中小企业却缺乏合理的会计制度对其会计处理的指导，因而有必要对中小企业会计制度予以规范。

一、中小企业会计制度存在的问题（一）中小企业财务会计制度不健全制度具有规范作用，没有规矩，不成方圆。

中小企业会计制度的欠缺，中小企业的财务会计处理缺乏可供遵循的标准，势必出现混乱，不可避免地陷入尴尬境地。

源自于委托代理关系的财务人员双重责任，要求财务人员不仅要符合所有者和经营者的经济利益以及社会利益，还要履行控制核算和监督经营者的责任。

泛化、模糊的责任观，这种与生俱来的缺陷往往导致财务会计人员分身乏术，无法应对。

当然，由于中小企业公司治理比较简单，很多时候经营者就是所有者也就是不存在双重委托代理关系。

财务会计人员只接受所有者委托，按照所有者的要求监督企业的财务指标，有无偏离既定的企业目标，降低运营成本，确保企业利益最大化。

然而，有时对这种责任进行放大，为利害关系各方提供真实可靠的高质量的会计信息；由于不同利害关系人所持角度不一，又没有制度指引，财务会计人员的工作很难展开，理论实践都是行不通的。

（二）财务会计基础性工作薄弱基础是前提，没有好的基础，就没有系统的合理运行。

中小企业建立内部控制制度探讨摘要：内部控制制度它是现代企业对经济活动进行管理时所采用的一种手段，是企业有效管理体系中不可缺少的一个组成部分。

中小企业应该根据各自的具体情况建立科学、完善的内部控制制度。

本文针对中小企业建立内部控制时应注意的问题及对策进行探讨。

关键词：中小企业内部控制制度探讨0 引言根据国统字［2003］17号文件对大中小型企业划分标准，主要从资产、营业额、和雇员人数三方面对工业、建筑业、批发和零售业、交通运输和邮电业、住宿等行业中的划分作出规定。

中型企业必须同时满足职工人数300人、销售额3000万元、资产总额4000万元及以上，其余为小企业；批发和零售企业，中型企业必须同时满足职工数100以上、销售额1000万元以上，其余为小企业。

中小企业的发展，需要的不仅仅是人才，还需要一种科学完善的内部控制制度。

如何建立健全中小企业内部控制制度，是我国中小企业管理者应该考虑的问题。

1 内部控制制度的概述内容控制，就是企业为了确保会计信息的可靠、企业资产安全和完整、经营效率的提高，以及各种法规再制度的有效执行，所制定的各种控制措施、程序和方法。

内部控制制度是指一个单位的各级管理部门为明确内部各部门的职责权限，提高工作效率，保护财产安全和完整，确保会计资料的真实可靠，控制经济活动而采取的一系列具有相互联系、相互制约相互协调的方法措施和程序所形成的控制机制。

是中小企业有效管理体系中不可缺少的一个组成部分，这此，中小企业应该根据各自的具体情况建立内部控制制度。

2 内部控制制度的作用2.1 保证会计信息的真实可靠健全的内部控制，可以保证会计信息的收集、归类、汇总过程顺利进行，从而真实地反映中小企业的生产经营活动的实际情况，并能及时发现和纠正各种错误，保证会计信息的真实可靠。

2.2 防范中小企业经营风险中小企业在生产经营活动中，要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为中小企业管理的中枢环节，是防范中小企业风险最为行之有效的一种手段。