2017年度企业所得税汇算清缴-公益性捐赠支出企业所得税税前结转扣除

必看：企业所得税汇算清缴各表填报注意事项（全了）！备注：根据国家税务总局哈尔滨市税务局《2020年度企业所得税汇算清缴填报要点指引（1.0）》整理纳税调整附表中，部分附表只要发生有关事项，无论是否存在纳税调整，均需要填报相关表单。

包括《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《贷款损失准备金及纳税调整明细表》（A105120）。

1.《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）本表为必填表，填报内容包括基本经营情况、有关涉税事项情况、主要股东及分红情况三部分。

纳税人填报申报表时，首先填报此表，为后续申报提供指引。

变化内容：将原A105120《特殊行业准备金及纳税调整调整明细表》名称变更为《贷款损失准备金及纳税调整明细表》【提醒】正确填写资产总额和从业人数平均值“103 资产总额”和“104 从业人数”栏次填写全年季度平均值。

具体计算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2；全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4；年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

“103 资产总额”金额单位为“万元”。

2.《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A10 0000）本表为必填表，是纳税人计算申报缴纳企业所得税的主表。

变化内容：调整“203 选择采用的境外所得抵免方式”项目，将“203选择采用的境外所得抵免方式”改为“203-1 选择采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2 海南自由贸易港新增境外直接投资信息”，适用于填报享受境外所得免征企业所得税优惠政策条件的相关信息；在“209 集成电路生产项目类型”下新增“28 纳米”选项，同时调整“208 软件、集成电路企业类型”的填报说明；调整“107 适用会计准则或会计制度”的填报说明，在《会计准则或会计制度类型代码表》中新增“800政府会计准则”。

2016年企业所得税汇算清缴纳税调整审核报告（2017）00*号我们接受委托，对贵单位税款所属期间2016年1 月1日至2016年12 月31日的企业所得税的纳税资料进行归集、分析与复核，并出具纳税调整审核报告。

贵单位的责任是,设计、实施与维护相关的内部控制制度，及时提供与企业所得税年度纳税申报事项有关的会计资料与纳税资料，并保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法与完整，以确保企业所得税纳税申报表符合《中华人民共与国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共与国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，依据《中华人民共与国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共与国税收征收管理法》及其实施细则与有关政策、规定，按照《企业所得税年度纳税申报代理业务规则（试行）》与其他有关规定,对纳税申报资料进行归集、分析与复核、填报申报表并出具报告。

在复核过程中，我们考虑了与企业所得税相关的申报材料的证明能力，考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制制度的存在性与有效性，考虑了证明材料的相关性与可靠性，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了复核、验证、计算与职业判断等必要的复核程序。

现将服务结果报告如下：经对贵单位2016年度企业所得税年度纳税申报事项进行分析、复核，我们认为本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共与国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共与国税收征收管理法》及其实施细则以及其他税收法律法规的相关规定填制,在所有重大方面真实、准确、完整地反映了贵单位本纳税年度的所得税纳税调整情况。

具体纳税调整项目及说明详见本报告附件1《企业所得税年度纳税调整事项说明》。

部分数据摘录如下：本报告仅供向主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报时使用，不作其他用途。

因使用不当造成的后果，与执行本代理服务业务的税务师事务所及其税务师无关。

附送资料:1.企业所得税年度纳税调整事项说明2.2016年度企业所得税申报表3.税务师事务所相关资质复印件企业所得税年度纳税申报纳税调整事项说明我们接受委托，对*****单位2016年度企业所得税年度纳税申报进行了审核，现将审核情况说明如下：一、企业基本情况（一）企业基本情况：（1）单位名称：****（2）税务登记号：*****（3）成立日期：****（4）注册地址：****（5）法定代表人：***（6）注册资本：***元整（7）所属行业明细代码：（8）是否为境外中资控股居民企业：否(9) 是否为从事国家限制与禁止行业：否(10) 是否为存在境外关联交易：否(11) 是否为上市单位：否(12)从业人数：**人(13) 资产总额：**万元(14) 是否为汇总纳税企业：否（二）企业主要会计政策与估计（1）适用的会计准则或会计制度：企业会计准则（2）会计档案的存放地：本单位办公室（3）会计核算软件：****（4）记账本位币：人民币（5）会计政策与估计是否发生变化：否（6）固定资产折旧方法：年限平均法（7）存货成本计价方法：个别计价法（8）坏账损失核算方法：备抵法（9）所得税计算方法：资产负债表债务法二、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况（一）与企业所得税有关的内部控制及其有效性：经过了解、询问、观察，证实贵单位在业务活动的进行中，存在各项内部控制制度，包括成本核算制度，财务管理制度，费用开支标准及审批制度，存货采购、收发、保管制度，发票管理制度，固定资产管理制度，内部审计制度等内部控制制度。

企业所得税年度纳税申报表?填报讲明一、使用对象及报送时刻使用对象：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人。

报送时刻要求：年度终了后四个月内。

纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

二、表头工程“税款所属期间〞：一般填报公历某年1月1日至12月31日；纳税人年度中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年12月31日；纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按需要清算的，应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日，并按?企业所得税汇算清缴治理方法?(国税发[2005]200号)的进行纳税申报。

1、“纳税人识不号〞：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

2、“纳税人名称〞：填报税务登记证所载纳税人的全称。

三、表间结构及与附表的勾稽关系1、第1行＝附表一〔1〕第1行或附表一〔2〕第1行或附表一〔3〕第3至7行合计。

2、第2行＝附表三第4列第17行。

3、第3行＝附表三第6列第17行。

4、第5行＝附表一〔1〕第16行或附表一〔2〕第16行或附表一〔3〕第10行和第11行合计。

5、第7行＝附表二〔1〕第1行或附表二〔2〕第1行。

6、第9行＝附表二〔1〕第29行或附表二〔2〕第39行。

7、第10行＝附表三第9列第17行。

8、第11行＝附表二〔1〕第17行或附表二〔2〕第26行或附表二〔3〕第14行。

9、第14行＝附表四第41行。

10、第15行＝附表五第21行。

11、第16行=第13+14-15行。

11、第17行＝附表六第10列第6行，且第17行≤第16行。

12、第18行＝附表七“一、免税所得合计〞，且第18行≤第16－17行。

13、第20行＝附表八第5列“一、公益性捐赠合计〞。

14、第21行=附表九第7行第6列，且第21行≤第16-17-18+19-20行。

企业所得税汇算清缴期间的纳税调整和账务处理企业按照账务会计制度规定计算的所得税税前会计利润与按照税收规定计算的应纳税所得额，由于计算口径或时间上的不同会产生永久性和时间性差异，且影响这些差异的因素又是多方面的，因此，部分企业在年度会计决算已报出，企业所得税预缴申报表报送之后，在年度企业所得税汇算清缴期间，经自查或税务机关审查，仍存在漏缴企业所得税的事项。

一、自查自补企业所得税的纳税调整和账务处理例1：某房地产开发企业，2001年度税前会计利润（纳税调整前）-550000元，企业自行调增纳税所得额60000元，自行调减纳税所得额10000元，纳税调整后所得-500000元。

无弥补以前年度亏损和免税所得，其应纳税所得额为-500000元。

经注册税务师代理审查，下列事项还应调增应纳税所得额共计1500000元：（一）调表不调账。

凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账：1、2001年度支付工商局罚款20000元，按照会计制度规定可在“营业外支出”科目列支。

但税法规定“因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。

2、2001年度该企业员工20人。

按计税工资月均800元计算，可税前扣除192000元。

企业实际发放工资252000元，按照会计制度规定可在“管理费用”科目列支。

但超标准支付的60000元（252000-192000），根据税法的有关规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

3、2001年补缴1999-2000年度的职工养老金20000元，按照会计制度规定可在“以前年度损益调整”科目列支。

根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。

该三项共计100000元，应调增应纳税所得额。