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研发费加计扣除讲课
一、研发费加计扣除概述
研究与开发费用（Research and Development，简称R&D）是指企业为了获取
新技术、新产品、新工艺等进行的研究和试验活动所发生的费用。
税法允许企业将符合条件的研发费用进行加计扣除，以减少企业所得税负担，鼓励企业加大研发投入。
二、研发费加计扣除政策
根据我国《企业所得税法》和相关文件规定，符合一定条件的企业可以享受研
发费加计扣除政策。
主要包括以下方面内容：
1. 享受对象
符合条件的科技型中小企业、高新技术企业等。
2. 加计扣除标准
研发费用在企业所得税前可以按一定比例进行加计扣除，降低企业所得税税负。
3. 文件准备
企业需提交相关文件和证明材料，以便税务机关审核。
三、研发费加计扣除讲解
在实际操作中，企业首先要明确哪些费用可以认定为研发费用，例如研究人员
薪酬、科研设备购置费用等。
其次，要准备好相关报表和文件，如研发活动计划书、研发人员名单等。
最后，根据税务政策规定的流程和要求进行申请。
四、研发费加计扣除注意事项
在享受研发费加计扣除政策时，企业需注意以下事项：
1.研发费用必须是符合法规标准的合法费用。
2.申请加计扣除时要准备齐全相关文件和证明材料。
3.注意及时更新研发费用的记录和报表，以备税务检查。
五、结语
研发费加计扣除是我国鼓励企业加大研发投入的政策之一，对于提高企业的科技创新能力和竞争力具有积极意义。
企业应该加强对研发费政策的了解和实施，合理利用研发费加计扣除政策，实现企业的可持续发展。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业对发生的研发费用在年度所得税应纳税所得额计算过程中可以予以加计扣除的一种税收优惠政策。
这一政策的出台旨在鼓励企业增加研发投入，提升创新能力，促进科技进步和经济发展。
实践中研发费用加计扣除存在一些难点和挑战，需要企业和政府部门共同努力解决。
本文将探讨研发费用加计扣除实务中的难点，并提出相关建议。
难点一：研发费用认定标准不清晰企业在进行研发费用加计扣除申报时，首先需要明确的是哪些费用可以纳入研发费用的范畴。
目前对于研发费用的认定标准并不清晰，导致企业在具体操作时存在困难。
这一难点主要体现在以下几个方面：1.1 界定研发费用的范围：目前还没有明确的标准来界定研发费用的范围，不同企业和财务人员对于研发费用的理解存在一定的差异，导致研发费用的认定标准不统一。
1.2 折旧和摊销的处理：部分研发费用可能涉及到资产的折旧和摊销，如何科学合理地处理这些费用，以及与研发费用的关联性处理，需要企业具有较强的财务和会计知识。
建议：对于研发费用的认定标准，建议相关部门制定统一的标准和指南，明确可以纳入研发费用的项目和费用种类，同时对于折旧和摊销的处理也需要有明确的规定，帮助企业更加清晰地确定研发费用的计算范围。
难点二：研发费用的合理分摊由于研发活动往往是一个长期的过程，涉及到多个部门和人员的参与，因此研发费用的合理分摊问题成为企业在申报研发费用加计扣除时的难点。
2.1 研发费用的内部分摊：企业内部多个部门可能都参与了研发活动，如何合理地分摊研发费用，使得各部门的研发投入得到合理反映，是一个难点。
2.2 外部合作研发费用的申报：部分企业可能与外部合作机构进行研发合作，合作研发费用的计算和申报也是一个挑战。
建议：针对研发费用的合理分摊问题，建议企业建立健全的研发费用分摊机制，明确内部各部门的研发费用分摊比例和方式，并建立相应的文件和记录。
对于外部合作研发费用的申报，建议相关部门发布指导意见，帮助企业明确合作研发费用的计算和申报方法。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业为了鼓励科技创新，加快科技成果转化，国家推出了一项税收优惠政策。
企业在进行研发活动时发生的费用可以在企业所得税计算中得到加计扣除，从而减轻企业的税负。
研发费用加计扣除实务中存在一些难点，包括研发费用认定、项目备案、费用计算及核算等方面，本文将针对这些难点进行解析，并提出相应的建议。
研发费用加计扣除实务中的难点一：研发费用认定研发费用认定是研发费用加计扣除实务中的第一个难点。
根据《企业所得税法实施条例》的规定，研发费用是指用于从事科学研究、技术开发和试验发明的支出，包括直接研发成本和间接研发成本。
直接研发成本是指专门用于研发活动的人工、材料、能耗等支出，间接研发成本是指与研发活动相关的管理、销售、财务等费用支出。
在进行研发费用认定时，企业需要充分了解国家对研发费用的定义和界定，确保将符合规定的费用纳入加计扣除范围。
企业还需要建立健全的费用核算制度，确保能够准确、全面地核算研发费用，避免漏报或误报。
建议一：加强对研发费用政策的学习和了解，确保研发费用认定的准确性和规范性。
建立健全的费用核算管理制度，加强费用的跟踪和监控，保证研发费用的准确核算和申报。
研发费用加计扣除的政策要求企业在进行研发活动时，需要提前进行项目备案，明确研发项目的内容、期限、预算等信息。
项目备案是为了防止企业为了获得税收优惠而进行虚假研发，确保企业真实开展科技创新活动，增强政策执行的透明度和规范性。
在进行项目备案时，企业需要完整、准确地填写项目备案表，提供真实、可靠的项目信息，同时做好备案材料的归档和保存工作。
企业还需注意备案时限的要求，确保在规定的时间内完成项目备案。
建议二：加强项目备案的管理和监督，确保备案信息的真实性和完整性。
同时建立健全的档案管理制度，做好备案材料的归档和保存工作，以备税务部门的审查和核实。
费用计算及核算是研发费用加计扣除实务中的又一个难点。
研发费用的计算和核算需要遵循一定的会计和税务规定，确保计算的准确性和合规性。
财税实务：研发费用加计扣除的审核要点研发费用加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以额外扣除研发费用的办法，旨在促进企业加大科研技术创新投入，提高企业创新能力和竞争力。
然而，研发费用加计扣除存在审核要点，以下将就这些要点进行详细分析。
1. 研发费用确认的合法性与合规性研发费用加计扣除的前提是必须是合法、合规的研发费用。
企业需要确保研发活动符合国家法律法规和政策要求，研发费用的发生必须确实用于技术研发活动，并通过合法的开支凭证和相关批文予以确认。
如研发合同、发票、付款凭证、项目立项批文等。
2. 研发项目的可辨识性与技术不成熟性审核研发费用加计扣除，需要对研发项目的可辨识性和技术不成熟性进行评估。
可辨识性是指研发项目是否具备明确的研发目标和可实施的实施计划，并能够得出研发结果。
技术不成熟性是指研发项目技术性风险较高，存在一定的不确定性。
审核机关需要评估相关的项目文件和技术资料，确认研发项目的可行性和科学性。
3. 研发费用的计算与确认研发费用加计扣除的金额计算应该严格按照相关法规和政策要求进行。
对于研发费用的确认，企业应当实施严格的会计核算制度，明确研发费用的定义、确认标准和程序。
审核机关会依据企业提供的财务报表、凭证等资料进行审计核查，确保研发费用的计算和确认符合规定。
4. 研发费用的时限与进度研发费用加计扣除要求企业在一定时限内完成研发活动，并及时申报相关的研发费用。
企业应当制定合理的研发计划和时间节点，并根据实际进度及时申报研发费用。
审核机关会根据企业提供的研发进展情况和研发费用支出情况，判断研发活动是否按时开展，并核实研发费用的实际发生情况。
5. 研发成果与知识产权保护研发费用加计扣除是鼓励企业加大研发投入，促进创新能力提升的政策措施。
因此，企业需要注重研发成果的保护和管理，包括知识产权的申请和保护。
审核机关会关注企业在研发过程中生成的专利、著作权等知识产权，并要求企业提供相应的证明文件。
6. 税务登记与备案企业在享受研发费用加计扣除政策前，必须完成税务登记和备案手续。
研发加计扣除辅导实施方案为了更好地推动企业研发工作，促进科技创新，加快科技成果转化，我公司制定了研发加计扣除辅导实施方案，以便更好地指导各部门进行研发工作。
一、加强政策宣传。
为了让全体员工更好地了解研发加计扣除政策，我们将通过公司内部会议、培训等形式，向员工们详细介绍政策的相关内容，包括政策的背景、目的、适用范围、申报流程、申报材料等，以便员工们能够全面了解政策，提高申报的准确性和及时性。
二、建立专业团队。
为了更好地辅导各部门进行研发加计扣除工作，我们将组建专业团队，由财务、税务、法务等相关部门的专业人员组成，负责解答研发加计扣除政策相关问题，协助各部门进行申报工作，并及时更新政策变化，以便员工们能够得到及时、准确的指导。
三、建立申报流程。
为了规范研发加计扣除申报工作，我们将建立详细的申报流程，包括申报时间节点、申报材料准备、申报流程等内容，以便各部门能够按照流程进行申报工作，确保申报工作的顺利进行。
四、加强监督检查。
为了确保研发加计扣除政策的有效实施，我们将加强对申报工作的监督检查，定期对各部门的申报情况进行核查，发现问题及时进行纠正，确保申报工作的准确性和及时性。
五、完善奖惩机制。
为了激励各部门积极开展研发工作，我们将完善奖惩机制，对于申报工作出色的部门给予表彰和奖励，对于申报工作存在问题的部门进行督促和指导，以激励各部门积极开展研发工作。
六、加强政策宣传。
为了让全体员工更好地了解研发加计扣除政策，我们将通过公司内部会议、培训等形式，向员工们详细介绍政策的相关内容，包括政策的背景、目的、适用范围、申报流程、申报材料等，以便员工们能够全面了解政策，提高申报的准确性和及时性。
七、建立专业团队。
为了更好地辅导各部门进行研发加计扣除工作，我们将组建专业团队，由财务、税务、法务等相关部门的专业人员组成，负责解答研发加计扣除政策相关问题，协助各部门进行申报工作，并及时更新政策变化，以便员工们能够得到及时、准确的指导。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除是指企业在进行科学技术研究和开发活动时，可将相关支出列入当期成本或费用，以期减少企业所得税负担的政策措施。
但实践中，研发费用加计扣除存在一些难点，需要企业及其会计师注意并作出相应应对。
难点一：研发费用的确认研发费用的确认非常重要，直接关系到企业是否能够享受加计扣除税收政策。
在确认研发费用时，企业需要严格按照财务会计准则的规定，将符合条件的研发费用计入当期成本或费用中。
然而，有时难以确定某项支出是否属于研发费用，企业会计师需要对相关法律法规和会计准则进行深入了解和分析。
建议一：企业应建立科学合理的研发费用确认制度。
企业可制定具体的要求，明确研发费用的范围和标准，强化研发费用的管理和监督，确保每一项研发费用的确认都符合相关规定。
在研发活动中，企业常常需要与外部机构合作，进行技术研究和开发。
在这种情况下，研发费用的定价是一个难点。
定价不当可能导致企业享受不到加计扣除税收政策，或者被税务机关认定为税收避税行为。
建议二：企业在与外部机构合作时，要严格按照市场价格和公允价值进行研发费用的定价，尽可能避免与外部机构存在关联关系，确保定价公正合理。
在研发活动中，企业需要定期进行研发费用的核算，以确保研发费用的正确性和及时性。
然而，研发活动常常跨越多个会计期间，且研发费用的支出往往存在不确定性，这增加了研发费用核算的难度。
建议三：企业应建立详细的研发费用核算制度，明确核算时间和方法，对不确定的研发费用支出进行合理预估和分摊，确保每一个阶段的研发费用都能够得到准确核算。
总之，研发费用加计扣除是一项重要的税收政策，企业应加强研发费用的管理和监督，尽可能减少研发费用认定和核算的难点，确保企业合法地享受加计扣除税收政策。
研发费用加计扣除实务中的难点及建议研发费用加计扣除政策是为了鼓励企业加大研发投入，提高科技创新能力而设立的税收政策。
实践中企业在享受研发费用加计扣除政策时面临着一些难点和挑战。
本文将从研发费用加计扣除的背景、政策要求和实务执行中的难点等方面，提出一些建议以解决这些难点。
一、研发费用加计扣除的背景1. 立项前的研发费用予以加计扣除研发费用加计扣除政策规定，符合条件的企业可以在项目未立项时，就已经发生的研发费用进行加计扣除。
这意味着企业在项目尚未获得批准或者立项前的研发费用也可以计入加计扣除的范围，这为企业提前获得税收优惠提供了方便。
根据研发费用加计扣除政策规定，企业申报加计扣除的研发费用必须符合一定的标准，包括符合国家有关规定的技术开发费用和技术改造费用、用于技术创新的生产性资产以及用于技术创新的无形资产等。
企业申报的研发费用必须经过财务报表和税务报表的合规审核，并且需要提交相应的申报材料和证明文件。
3. 税务部门对企业申报的研发费用加计扣除进行核查在企业申报研发费用加计扣除后，税务部门会对企业所申报的研发费用进行核查。
对研发费用加计扣除的核查主要针对研发费用的真实性、合规性和合理性进行审查，以确保企业申报的研发费用符合政策规定，并且确实用于技术创新和科研项目。
1. 研发费用的界定难题在实际操作中，企业往往面临着研发费用的界定难题。
由于研发活动的类型和形式多种多样，企业很难准确界定哪些费用可以纳入研发费用的范围。
一些企业在进行新产品开发和技术改造时，往往会产生一些费用，但是这些费用到底能否作为研发费用加计扣除，如何界定这些费用的合规性和合理性，这些都是企业需要面对的难题。
针对企业界定研发费用和税务部门对研发费用加计扣除的核查难题，建议税务部门加强对研发费用加计扣除政策的宣传和解释，向企业详细介绍政策的具体要求和标准，帮助企业正确界定研发费用，并向企业提供技术指导和政策咨询。
2. 强化研发费用的财务管理和核算企业在进行研发活动时，应加强对研发费用的财务管理和核算，确保所有的研发费用都能够明细清晰地列支和记录，使其符合研发费用加计扣除政策的要求。
最新研发费用加计扣除政策辅导指引（政策、实务、会计、申报）第一章政策要点一、享受主体（一）财税〔2015〕119号规定的研发费加计扣除政策会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
（二）财税〔2017〕34号规定的提高科技型中小企业加计扣除比例政策科技型中小企业，具体是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
二、优惠内容（一）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
按照《财政部、税务总局、科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（二）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
（三）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。
三、享受条件（一）研发活动的定义研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。
研发费加计扣除操作指南
研发费加计扣除是指企业在计算应纳税所得额时，可以将研发
费用加计入成本，在税前扣除的政策。
以下是关于研发费加计扣除
的操作指南：
1. 确定加计扣除项目，首先，企业需要确定哪些项目可以纳入
研发费用加计扣除范围。
通常包括技术开发、技术改造、技术改进
等与企业产品、工艺、材料、设备、管理等方面相关的研发活动支出。
2. 收集相关证明材料，企业需要收集和整理与研发活动相关的
支出凭证、合同、人员名单、研发报告等证明材料，以便在税务部
门进行备案和审核。
3. 计算加计扣除额度，企业需要按照国家税务部门的相关规定，计算出符合条件的研发费用加计扣除额度，并在纳税申报表中进行
申报。
4. 注意加计扣除政策变化，随着国家政策的变化，研发费用加
计扣除的政策也可能会有所调整，企业需要及时关注最新政策，确
保按照最新规定履行相关申报手续。
5. 合规申报，企业在申报研发费用加计扣除时，需要确保所提交的材料真实、合规，遵守税法规定，以免引发税务风险。
6. 定期复核，企业应建立健全的内部管理制度，定期对研发费用加计扣除的申报情况进行复核，确保符合法规要求。
总之，研发费加计扣除是一项涉及税收政策的重要举措，企业在进行相关操作时需要严格遵守相关规定，确保合规申报，以免引发不必要的税务风险。
