【会计实操经验】不使用的机器设备也要计提折旧吗

财会实操-企业购买二手固定资产的账务处理
1、购入旧的固定资产，按购买时的实际成本作为原始价值入账，不考虑以前计提折旧情况，做以下分录处理：
固定资产购入当月时：
借：固定资产（包括买价、相关税费、运输费、装卸费、安装费等）
贷：银行存款
2、当月不计提折旧，次月开始计提折旧；当月减少仍提折旧，次月不提折旧，做以下分录处理：
借：制造费用/管理费用等
贷：累计折旧
二手固定资产的折旧年限如何确定？
对于企业购买二手固定资产的折旧年限，可以以购入价加上相关支出作为固定资产的计税成本，再以固定资产的类别确认折旧年限。

根据《企业会计准则第4号——固定资产》相关规定:
一、外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

二、企业应当对所有固定资产计提折旧，但除了已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地外。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定：
一、外购的规定资产，其计税基础为购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出。

二、固定资产计算折旧的最低年限（除国务院财政、税务主管部门另有规定外）：
1.房屋、建筑物，为20年；
2、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，
为10年；
3、与生产经营活动有关的器具、工具、
家具等，为5年；
4、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为5年；
5、电子设备，为5年。

固定资产计提折旧的方法有几种，哪种不需要考虑残值，哪种最常用？-记账实操1. 固定资产计提折旧的方法年限平均法计算公式：年折旧率=(1- 预计净残值率)÷预计使用寿命（年）×100%；月折旧率= 年折旧率÷12；月折旧额= 固定资产原价×月折旧率。

例如，某固定资产原价为100,000元，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。

首先计算年折旧率=(1 - 5%)÷10×100% = 9.5%，月折旧率=9.5%÷12≈0.79%，月折旧额= 100,000×0.79% = 790元。

是否考虑残值：需要考虑预计净残值。

预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。

工作量法计算公式：单位工作量折旧额=[固定资产原价×(1- 预计净残值率)]÷预计总工作量；某项固定资产月折旧额= 该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额。

例如，企业有一辆运输卡车，原价为500,000元，预计净残值率为4%，预计总行驶里程为800,000公里。

单位工作量折旧额=[500,000×(1 - 4%)]÷800,000 = 0.6元/公里。

如果当月行驶里程为5000公里，当月折旧额= 5000×0.6 = 3000元。

是否考虑残值：需要考虑预计净残值。

双倍余额递减法计算公式：年折旧率= 2÷预计使用寿命（年）×100%；月折旧率= 年折旧率÷12；月折旧额= 固定资产账面净值×月折旧率。

例如，某固定资产原价为200,000元，预计使用年限为5年。

年折旧率= 2÷5×100% = 40%，第一年折旧额= 200,000×40% = 80,000元，第一年末账面净值= 200,000- 80,000 = 120,000元，第二年折旧额= 120,000×40% = 48,000元，以此类推。

做账实操-补提固定资产折旧的会计处理分录补提固定资产折旧分两种情况，一种是本年度补提，一种是以前年度补提。

一、本年度补提固定资产折旧假设企业发现一台设备少计提折旧5000 元。

借：管理费用/制造费用等（根据固定资产的使用部门确定）5000贷：累计折旧5000二、以前年度补提固定资产折旧假设企业在进行审计时发现上一年度某固定资产少计提折旧8000 元，企业适用所得税税率为25%。

1. 补提折旧：借：以前年度损益调整8000贷：累计折旧80002. 调整所得税：借：应交税费——应交所得税2000（8000×25%）贷：以前年度损益调整20003. 将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：借：利润分配——未分配利润6000贷：以前年度损益调整6000。

公司财务管理制度全体财务人员应认真贯彻执行国家有关财政法规及会计制度，敬业爱岗，不做有损于公司的事。

严格按照公司财务制度做好自己的本职工作。

对待工作认真踏实，树立为客户服务意识。

贯彻公司质量方针和质量目标。

一、财务部职责范围1、认真贯彻执行国家有关财务管理的法律法规，确保财务工作的合法性。

2、建立健全公司各种财务管理制度，严格按照财务工作程序执行。

3、采取切实有效的措施保证公司资金和财产的安全，维护公司的合法权益。

4、编制和执行财务预算、财务收支计划，督促有关部门加强资金回流，确保资金的有效供应。

5、进行成本、费用预测、核算、考核和控制，督促有关部门降低消耗、节约费用，提高经济效益。

6、建立健全各种财务帐目，编制财务报表，并利用财务资料进行各种经济活动分析，为公司领导决策提供有效依据。

7、负责公司材料库、办公用品库的管理。

8、参与公司工程承包合同和采购合同的评审工作。

9、及时核算和上缴各种税金。

10、参与项目部与施工队结算，参与采供部与材料供应商结算。

11、会计档案资料的收集、整理，确保档案资料的完整、安全、有效。

12、加强本部门管理，进行内部培训，提高本部门工作人员素质。

会计为什么要计提折旧计提折旧，是公司〔财务〕处理时，预先计入某些已经发生、但是未实际支付的折旧费用。

计提：1、依据制度规定，计算、提取有关的(留存、减值)准备。

2、在权责发生制前提下，预先计入某些已经发生但未实际支付的费用;计提折旧时必须要区分会计期间和折旧期间，这两者所指的期间不一定相同。

折旧期间指的是开始计提折旧时依次顺延的年限，比方说从2000年3月开始计提折旧，关于折旧而言的第一年是2000年3月到2001年3月;而会计期间在我国通常是指每年的1月1日至12月31日。

常见的固定资产计提折旧的方法有平均年限法、工作量法、双倍余额递减法以及年数总和法。

下面通过分别介绍每种折旧方法的计算来说明计提折旧时应当注意的内容。

原则当月新增固定资产当月不计提折旧，下月开始计提折旧;当月减少固定资产当月照提折旧，下月开始不计提。

无形资产与固定资产恰恰相反：当月增加的无形资产，当月开始摊销;当月减少的无形资产，当月不再摊销。

2计提折旧的分录怎么做呢"累计折旧'账户属于资产类的备抵调整账户，其结构与一般资产账户的结构刚好相反，贷方登记增加，借方登记减少，余额在贷方。

固定资产的价值在使用的过程中，会因为种种因素(磨损、陈旧)不断地减少,我们称之为折旧。

累计折旧实际上就是固定资产更新准备金的合计数。

每一个会计期间都应计算这一期应计提的折旧金额。

固定资产的折旧方法有很多种,具体分为直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法等累计折旧的产生:固定资产在使用过程中会发生磨损，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。

固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来(即计提折旧)，并在账户中予以记录。

固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧的会计处理应该是：借：管理费用等贷：固定资产但是如果这样进行记录，"固定资产'账户的金额会随着折旧的计提而逐渐减少，其余额反映的是固定资产的净值，固定资产的原值在账户中就无法反映出来，折旧的累计数额也在账户中得不到反映。

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按照贵公司固定资产报废的有关管理制度办理该等资产的报废清理手续，通常由使用部门提出申请，然后按管理权限报相关部门和领导批准后即可进行账务处理。

2、3%是征收率。

账务处理如下:借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：库存现金/银行存款贷：固定资产清理应交税费-应交增值税应纳增值税额=含税销售额/
（1+3%）*2%政策依据：关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知（财税〔2008〕170号）四、自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产（以下简称已使用过的固定资产），应区分不同情形征收增值税：（一）销售自己使用过的2009年1月1
日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税；（二）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；（三）2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税；销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产，按照适用税。

固定资产折旧的会计账务处理（一）固定资产折旧概述1.固定资产折旧的性质固定资产折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。

应计折旧额=固定资产原价-预计净残值–固定资产减值准备3.固定资产计提折旧的范围（1）空间范围企业应对所有的固定资产计提折旧，以下情况除外：①已提足折旧仍继续使用的固定资产。

（净残值不提折旧）②单独计价入账的土地。

（历史遗留问题，可以理解为使用年限无穷大）（2）时间范围企业应当按月计提固定资产折旧。

当月增加的固定资产，当月不提，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提，从下月开始不提折旧。

（二）固定资产折旧方法企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择固定资产折旧方法。

企业不能以包括使用固定资产在内的经济活动所产生的收入为基础进行折旧。

1.年限平均法（直线法）年限平均法，又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法。

应计折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）年折旧额=应计折旧额÷预计使用寿命月折旧额=年折旧额÷122.工作量法工作量法是根据实际工作量计算每期应计提折旧额的一种方法。

应计折旧额=固定资产原价×（1-预计净残值率）当月折旧额=应计折旧额×当月折旧率3.双倍余额递减法双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额（即期初账面净值）和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。

（1）非最后两年：月折旧额=年折旧额÷12（2）最后两年：按年限平均法（直线法）折旧。

4.年数总和法应计折旧额=原价-预计净残值年折旧额=应计折旧额×年折旧率月折旧额=年折旧额÷12（三）固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

记账实操-计提固定资产折旧的会计处理固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应当记入"累计折旧"科目。

企业自行建造固定资产过程中使用的固定资产,其计提的折旧应计入在建工程成本；基本生产车间所使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用；管理部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用；销售部门所使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用；经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。

计提固定资产折旧的会计分录基本账务处理：借：制造费用（生产用固定资产的折旧）管理费用（行政用固定资产的折旧）销售费用（销售部门用固定资产的折旧）在建工程（用于工程的固定资产的折旧）研发支出（用于研发的固定资产的折旧）其他业务成本（经营租出的固定资产的折旧）贷：累计折旧固定资产的账务处理外购固定资产：（1）外购不需要安装的固定资产。

借：固定资产应交税费一应交增值税（进项税额）贷：银行存款、应付账款等(2)外购需要安装的固定资产。

购入时：借：在建工程应交税费一应交增值税(进项税额) 贷：银行存款、应付账款等耗用的材料和人工等：借：在建工程贷：原材料、应付职工薪酬等达到预定可使用状态：借：固定资产贷：在建工程计提折旧：借：管理费用/销售费用/制造费用等贷：累计折旧处置固定资产：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产出售取得的收入：借：现金贷：固定资产清理如果出售时涉及税金:借：固定资产清理贷：应交税金结转固定资产清理如果为清理为净收益:借：固定资产清理贷：营业外收入如果清理为净损失：借：营业外支出贷：固定资产清理固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。