注册会计师协会非执业会员管理办法之转会退会和除名规范

简称“职业道德守则”
2.1.1 注册会计师职业道德
1、注册会计师职业道德基本原则 诚信 独立、客观、公正 专业胜任能力和应有的关注 保密 良好的职业行为
（1）独立【P65】
①定义：（略）包括实质上的独立和形式上的独立【补充内容，理解】
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响， 公正执业，保持客观和专业怀疑——内心状态
审计证据
单选题 注册会计师的下列行为中，违反职业道德守则的是( )。 A.注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人牟取利益 C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D.注册会计师可以对其能够提供的服务、拥有的资质进行夸大宣传，但不得诋毁同行
诚信原则。【注意】
（4）保密
职业关系
提出的工作思 路
商业关系 具体内容
1保密原则总 体要求
注册会计师应当对职业活动中获知的涉密信息保密，不得有下列行为： (1)未经客户授权或法律条规允许，向事务所以外的第三方披露所获知的涉密信息 (2)利用自己所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益
2保密范围
注册会计师应当对其客户、拟接受的客户、受雇的工作单位、拟受雇的工作单位向 其披露的涉密信息保密
（2）客观、公正
客观公正原则要求注册会计师应当公正处事、实事求是，不得 由偏见、利益冲突或他人的不正当影响而损害自己的职业判断。
如果存在职业判断出现偏差，或对职业判断产生不当影响的情 形，会员不得提供相关服务。
（3）诚信
①定义：诚信，能够履行约定而取得对方的信任，在所有的职业关系 和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。

欧阳术创编 2021.02.02 欧阳美创编 2021.02.02 中国注册会计师职业道德守则2009年中国注册会计师协会制定二○○九年十月十四日目录中国注册会计师职业道德守则5中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则6第一章总则6第二章诚信6第三章独立性6第四章客观和公正7第五章专业胜任能力和应有的关注7第六章保密7第七章良好职业行为8第八章附则9中国注册会计师职业道德守则第2号——职业道德概念框架10第一章总则10第二章对遵循职业道德基本原则产生不利影响的因素10第三章应对不利影响的防范措施12第四章道德冲突问题的解决14第五章附则14中国注册会计师职业道德守则第3号——提供专业服务的具体要求16第一章总则16第二章专业服务委托16第三章利益冲突18第四章应客户要求提供第二次意见19第五章收费20第六章专业服务营销21第八章保管客户资产22第九章对客观和公正原则的要求23第十章附则24中国注册会计师职业道德守则第4号——审计和审阅业务对独立性的要求25总则25第一章基本要求25第三章经济利益31第四章贷款和担保35第五章商业关系36第六章家庭和私人关系37第七章与审计客户发生雇佣关系39第八章临时借出员工41第九章审计项目组成员最近曾任审计客户的董事、高级管理人员和特定员工42第十章兼任审计客户的董事或高级管理人员42第十一章与审计客户长期存在业务关系43第十二章为审计客户提供非鉴证服务45第十三章收费59第十四章薪酬和业绩评价政策62第十五章礼品和款待62第十六章诉讼或诉讼威胁63第十七章含有使用和分发限制条款的报告63第十八章附则65中国注册会计师职业道德守则第5号——其他鉴证业务对独立性的要求67第一章总则67第二章基本要求67第三章经济利益72第四章贷款和担保74第五章商业关系75第六章家庭和私人关系76第七章与鉴证客户发生雇佣关系78第八章鉴证业务项目组成员最近曾任鉴证客户的董事、高级管理人员和特定员工79第九章兼任鉴证客户的董事或高级管理人员80第十章与鉴证客户长期存在业务关系80第十一章为鉴证客户提供非鉴证服务81第十二章收费82第十三章礼品和款待84第十四章诉讼或诉讼威胁85第十五章附则85中国注册会计师职业道德守则术语表86中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则89中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则90第一章总则90第二章职业道德基本原则90第三章职业道德框架概念92第四章潜在冲突94第五章信息的编制和报告95第六章专业知识和技能96第七章经济利益96第八章礼品和款待97第九章附则98中国注册会计师协会非执业会员职业道德守则术语表99中国注册会计师职业道德守则中国注册会计师职业道德守则第1号——职业道德基本原则第一章总则第一条为了规范注册会计师职业行为，提高注册会计师职业道德水平，维护注册会计师职业形象，根据《中华人民共和国注册会计师法》，和《中国注册会计师协会章程》，制定本守则。

一个CPA和一个歌星聊天，歌星说：“我的知名度很大，我一唱歌，全体育场都很激动。”CPA说：“我的知名度也很大，我一签字，整个股市都很震动。”歌星说：“全国各地都有喜欢我的歌迷。”CPA说：“全国各地都有痛恨我的股民。” 相关链接： 美国安然事件和安信会计师事务所
*
为什么要考注册会计师
理由一：注册会计师是有“成就”的表现 理由二：注册会计师有前途，又有“钱途” 理由三：注册会计师资格是就业的“敲门砖” 理由四：考注册会计师是学习会计等相关知识的有效途径和手段
*
提 纲
一、什么是注册会计师 二、为什么要考注册会计师 三、什么是注册会计师考试 四、如何考注册会计师
*
什么是注册会计师
注册会计师英文缩写为CPA ，是指依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员，注册会计师不仅要鉴证一个公司是否遵循了法律、法规和制度，而且还要判定其会计报表是否遵循了真实性、公允性和一贯性原则。由注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有证明效力。
*
需要不需要参加辅导
培训的优势： 教师多数为参加过CPA考试，并且在教学中有丰富经验教师，对注册会计师考试内容非常熟悉，对考试命题有一定的归纳和总结； 教师可以对重点、难点问题解释的比较到位，对内容归纳总结的得当，并借助一定的方法帮助记忆。 教师可以帮助你总结解题思路和方法。
*
需要不需要参加辅导
*
注册会计师是有“成就”的表现
在财经业内，注册会计师的地位毋庸置疑。业内用“注会就是管会计的”这句话来简单形容注册会计师的身份和其工作性质，虽然也不尽然，但与持证人数高达1200万的会计人员相比，注册会计师人数寥寥无几，注册会计师成为爬上金字塔顶的极少数人群。 自1991年试行注册会计师考试以来，截止现在全国17次考试中已有近16万人通过全部科目考试。

“十二五”期间行业工作回顾之七：寓管理于服务行业注册管理工作扎实推进注册和会员管理服务，是注册会计师行业工作的基础环节。

2011年以来，中国注册会计师协会（以下简称中注协）和各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称地方注协）依据法律法规和章程要求，严把行业“入门关”，健全“退出”机制，便捷服务流程，持续开展会计师事务所综合评价，开展资深会员和荣誉会员评聘工作，促进行业做强做大和品牌建设。

截至2015年年底，中注协个人会员总数超过21万人。

其中，注册会计师101376人，非执业会员113715人，资深会员1442人。

全国会计师事务所8374家（含分所1001家），其中年业务收入超过亿元的48家，超过10亿元的12家。

一、实现工作流程规范化便捷化，会员发展实现新突破注册会计师是行业的核心资源，会员是注协的主体力量，注册和会员发展工作是行业管理服务的基础环节。

五年来，各级注协不断完善工作机制，改进工作方式，简化工作流程，吸引会员、发展会员工作取得积极进展。

——严格把关，确保入会标准不降低。

注册会计师和会员具有很高的专业“含金量”和社会认可度，保持这一专业品牌优势，需要在入口环节严格把关。

各级注协依照《注册会计师注册办法》，规范工作流程，以行业管理信息系统为技术保障，对入会申请严格审核，保证注册和会员发展质量。

——整合力量，抓住工作重要窗口期。

中注协、地方注协利用注册会计师全国统一考试全科合格证发放窗口期，统一部署，上下联动，利用公开媒体、注协网站、手机短信、资料派送等多种方式和渠道加大行业宣传力度，注册部门、考试部门联合现场办公，积极引导注册会计师全国统一考试全科通过人员办理登记入会，入会比例显著提升。

——简化流程，打通入会手续“最后一公里”。

地方注协在保证质量的前提下，简化工作程序，提前告知申请人入会工作流程和注意事项，提供资料信息在线填写平台，提供工作现场“一站式”服务，方便了考试合格人员便捷、快速办理入会手续。