跨地区经营所得税征收管理办法——法规解读

国家税务总局 关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知

国税发〔2008〕28号

全文有效 成文日期：2008-03-10

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各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》（财预[2008]10号）的精神，国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》。现印发给你们，请遵照执行。

一、统一思想，牢固树立大局意识。实行法人所得税制度是新的企业所得税法的重要内容，也是促进我国社会主义市场经济进一发展和完善的客观要求。为了有效解决法人所得税制度下税源跨省市转移问题，财政部、国家税务总局、中国人民银行制定了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》，并报国务院批准后实施。国家税务总局在此基础上反复研究，制定了具体的征管办法。各地务必统一思想，牢固树立大局意识，认真学习领会，深入贯彻执行。

二、加强合作、密切配合，切实做好基础工作。通过税款分配的办法对跨省区的总分机构所得税实施管理，是一项新生事物，面临很多新情况。总机构所在地主管税务机关和分支机构所在地主管税务机关要相互支持，密切配合，坚决防止为了局部利益相互扯皮，甚至干预企业经营等问题的出现，要牢固树立全国一盘棋的观念，扎扎实实按照各自的职责做好各项基础工作，确保新办法的平稳运行。 执行中有何问题，请及时向国家税务总局反映。

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附件：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法

国家税务总局

二○○八年三月十日

附件：跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法

第一章 总 则

《中华人民共和国企业所得税法》实行法人所得税制度是新企业所得税法改革的重要内容之一,也是促进我国社会主义市场经济统一发展和完善的客观要求。为了有效解决法人所得税制度下税源跨省市转移问题,加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理,根据《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》的精神,国家税务总局制定了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(以下简称总分机构管理办法)。现以系列辅导的形式对该办法的政策内容进行解读,供大家在工作中学习借鉴。

一、问:总分机构缴纳企业所得税的基本原则和方法是什么?

答:(一)总分机构企业缴纳企业所得税的基本原则是:统一规范、兼顾总机构和分支机构所在地利益,即:总分机构统一计算的当期应纳税额的地方分享部分,25%由总机构所在地分享, 50%由各分支机构所在地分享,25%按一定比例在各地间进行分配。

(二)采取“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的基本方法。

统一计算,是指居民企业应统一计算包括各个不具有法人资格营业机构在内的企业全部应纳税所得额、应纳税额。总机构和分支机构适用税率不一致的,应分别计算应纳税所得额、应纳税额,分别按适用税率缴纳。

分级管理,是指居民企业总机构、分支机构,分别由所在地主管税务机关属地进行监督和管理。居民企业总机构、分支机构的所在地主管税务机关都有监管的责任,居民企业总机构、分支机构都要办理税务登记并接受所在地主管税务机关的监管。

就地预缴,是指居民企业总机构、分支机构,应按本办法规定的比例分别就地按月或者按季向所在地主管税务机关申报、预缴企业所得税。

汇总清算,是指在年度终了后,总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴。总分机构企业根据统一计算的年度应纳税所得额、应纳税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补。

财政调库,是指财政部定期将缴入中央总金库的跨省市总分机构企业所得税待分配收入,按照核定的系数调整至地方金库。

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乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@四川省国家税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总

纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知

【标 签】转发通知,跨地区经营汇总纳税企业所得税,征收管理暂行办法

【颁布单位】四川省国家税务局

【文 号】川国税函﹝2008﹞79号

【发文日期】2008-04-03

【实施时间】2008-04-03

【 有效性 】条款失效

【税 种】企业所得税

注释：部分条款失效。第三条规定废止，参见《四川省国家税务局 四川省地方税务局关于

印发《四川省省内跨地区总分机构企业所得税征收管理暂行办法》的公告》（四川省国家税

务局 四川省地方税务局公告2014年第12号）

各市、州国家税务局，省局直属税务分局：

现将《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的

通知》（国税发﹝2008﹞28号）转发你们，并结合我省实际，提出以下补充意见，请一并遵

照执行。

一、跨省市总分机构企业所得税实行二级分支机构集中就地预缴企业所得税后，三级及

以下分支机构不再就地预缴，也不再进

行企业所得税的纳税申报。

二、总机构在我省的跨省市总分机构企业，省内二级分支机构与省外二级分支机构实行

就地预缴企业所得税。

三、省内跨市州总分机构企业，暂不实行就地预缴企业所得税，由总机构汇总就地申报

纳税，分支机构不再进行企业所得税的纳税申报。

执行中有何问题，请及时向省局（所得税管理处）反馈。

二○○八年四月三日

关联知识：

1.国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知

乐税网（ / ）邮箱： Jiufu@

四川省国家税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知

文章属性

• 【制定机关】国家税务总局四川省税务局

• 【公布日期】

• 【字 号】川国税函[2008]79号

• 【施行日期】

• 【效力等级】地方规范性文件

• 【时效性】部分失效

• 【主题分类】企业所得税

正文

四川省国家税务局转发国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知

（川国税函[2008]79号）

各市、州国家税务局，省局直属税务分局：

现将《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》（国税发﹝2008﹞28号）转发你们，并结合我省实际，提出以下补充意见，请一并遵照执行。

一、跨省市总分机构企业所得税实行二级分支机构集中就地预缴企业所得税后，三级及以下分支机构不再就地预缴，也不再进行企业所得税的纳税申报。

二、总机构在我省的跨省市总分机构企业，省内二级分支机构与省外二级分支机构实行就地预缴企业所得税。

三、省内跨市州总分机构企业，暂不实行就地预缴企业所得税，由总机构汇总就地申报纳税，分支机构不再进行企业所得税的纳税申报。

执行中有何问题，请及时向省局（所得税管理处）反馈。 附：国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（略）