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如何选择一般纳税人还是小规模纳税人作为采购对象

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如何选择一般纳税人还是小规模纳税人作为采购对象
若购货对象既可以是一般纳税人，又可以是小规模纳税人，则需在两者之间做出选择,如何判断是一般纳税人出价还是小规模纳税人出价对我们更有利？下面采用净利润分析法，通过举例的方式来说明如何选择一般纳税人还是小规模纳税人作为采购对象。

A、假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物的增值税税率为T1，该货物系从一般纳税人购进，含税购进金额为P1，购进货物的增值税税率为T1, 其他费用为F(注：不管对购货对象如何选择不受其他费用F影响)，此时净利润为L1，假定城建税税率为7％，教育费附加率为3％，企业所得税税率25%，此时净利润：
L1 = (不含税销售额一不含税购进金额一城建税和教育费附加)×(1一企业所得税税率)
={S-P1÷(1+T1)-F-[ST-P1÷(1+T1)×T1]×(7％+3%)}×(1-25%) B、假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物的增值税税率为T，该货物系从小规模纳税人购入，含税购进金额为P2，购进货物的增值税征收率为T2(假设从小规模纳税人购进货物，能索取到主管税务机关代开的3%的增值税专用发票)，其他费用为F。

此时净利润为：
L2={S-P2÷(1+T2)-F-[ST-P2÷(1+T2)×T2}×(7％+3%)}×(1-25％) C、假定购货方作为一般纳税人，其不含税销售额为S，销售货物的增值税税率为T，该货物系从小规模纳税人购进，含税购进金额为P3，购进货物的增值税征收率为T3(假设从小规模纳税人购进货物，只能索取到
普通发票，不能索取到由主管税务机关代开的3％的增值税专用发票)，其他费用为F，此时净利润为：
L3= (不含税销售额-含税购进金额-城建税和教育费附加)×(1-企业所得税税率)
=[S-P3-F-(SxT)x(7％+3％)]×(1-25％)
1、令L1=L2，得净利润均衡点价格比
P1／P2=[(1+T1)(1-0.1T2)]／[(1+T2)(1-0.1T1)]
将当T1=17%，T2=3%时，代入上式得：
P1／P2=[(1+17%)(1-0.1×3%)]/[(1+3%)(1-0.1×17%)=1.1521 也就是说：
➢当P1／P2=1.1521时，无论是从一般纳税人还是从能索取到由主管税务机关代开的3%的增值税专用发票小规模纳税人采购货物，其净利润是一样的；
➢当P1／P2>1.1521时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人；
➢当P1／P2<1.1521时，应当选择一般纳税人。

2、令L1=L3，得净利润均衡点价格比
P1／P3= (1+T1)／(1-0.1T1)
当T1=17％，T3=3%时(无关），代入上式得：
P1／P3=(1+T1)／(1-0.1T1)=(1+17％)／(1-0.1×17％)=1.1902
也就是说：
➢当P1／P3=1.1902时，无论是从一般纳税人还是从只能开具普通
的发票小规模纳税人采购货物，其净利润是一样的；
➢当P1／P3>1.1902时，则从小规模纳税人采购货物时的净利润较大，此时应当选择小规模纳税人；
➢当P1／P3<1.1902时，应当选择一般纳税人。

【案例】A公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，购买原材料时，有以下几种方案可供选择：一是从一般纳税人B公司购买，每吨含税价格为12000元，B公司适用增值税税率为17%，二是从小规模纳税人D公司(属于商业企业)购买，则可取得由税务机关代开的征收率为3％的专用发票，每吨含税价格为11000元；三是从小规模纳税人C公司(属于工业企业)购买只能取得普通发票，每吨含税价格为10000元。

第一种方案：
因为P1/P2=12000/11000=1.0909＜1.1521,所以应选择一般纳税人。

验证：假设A公司每吨不含税售价为13000元，税率为17%，则：
净利润=[13000-12000/1.17-（13000-12000/1.17）×17%×（7%+3%）]×(1-25%)= 2022.71
如果从小规模纳税人D购进，则
净利润={13000-11000/1.03-[（1000×17%-11000/1.03×3%] ×（7%+3%）}×(1-25%)= 1729.01
第二种方案：
因为P1/P3=12000/10000=1.2＞1.1902，所以应选择小规模纳税人。

验证：假设A公司每吨不含税售价为13000元，税率为17%，如果从小规模纳税人处C购进货物，则：
净利润=[13000-10000-13000×17%×(7%+3%)] ×(1-25%)=2084.25
总结：在企业购货时，在不同纳税人选择上，应把握1.1521及1.1902两个点，才能使企业净利润最大化。

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[转载]课件内容：选择一般纳税人还是小规模纳税人采购临界点？

[转载]课件内容：选择一般纳税人还是小规模纳税人采购临界点？

[转载]课件内容：选择一般纳税人还是小规模纳税人采购临界点？一、概述对于企业采购阶段采购渠道主要有二：其一是从增值税一般纳税人处购入，其二是从增值税小规模纳税人处购入。

增值税法规定，一般纳税人可以自行开具增值税专用发票，小规模纳税人不能自行增值税专用发票，但是可以去税务机关代开；通常认为，采购阶段如果通过小规模纳税人渠道进货，由于无法取得增值税专用发票，或者取得的增值税专用发票征收率过低，进项抵扣的税额很少，在销项税额不变的情况下，就会增加应交的增值税额。

但是，在实际的交易中，小规模纳税人为了最大程度的争取客户，通常愿意在价格上给予一定的折扣。

二、计算公式那么如何小规模纳税人折扣的临界点，可通过下列公式得到推导。

假设从一般纳税人处购入货物价格（含税）为A，从小规模纳税人处购入货物价格（含税）为B。

为了使二者扣除流转税后的销售利润相等，可设下列等式：销售额（不含税）－A÷（1+增值税税率）－[销售额（不含税）－A÷（1+增值税税率）]×增值税税率×（城建税税率+教育费附加征收率）①销售额（不含税）－B÷（1+征收率）－[销售额（不含税）×增值税率－B÷（1+征收率）×征收率]×（城建税税率+教育费附加征收率）②令两式相等，则：销售额（不含税）－A÷（1+增值税税率）－[销售额（不含税）－A÷（1+增值税税率）]×增值税税率×（城建税税率+教育费附加征收率）=销售额（不含税）－B÷（1+征收率）－[销售额（不含税）×增值税率－B÷（1+征收率）×征收率]×（城建税税率+教育费附加征收率）则：A÷（1+增值税税率）－A÷（1+增值税税率）×增值税税率×（城建税税率+教育费附加征收率）= B÷（1+征收率）－B÷（1+征收率）×征收率×（城建税税率+教育费附加征收率）当城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%时，有：A÷（1+增值税税率）－A÷（1+增值税税率）×增值税税率×（7%+3%）= B÷（1+征收率）－B÷（1+征收率）×征收率×（7%+3%）按照上述公式计算出以下表格（最后的结果）。

选做小规模纳税人还是一般纳税人的区别

选做小规模纳税人还是一般纳税人的区别

选做小规模纳税人还是一般纳税人的区别无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。

选择不好，对税负有较大影响。

增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。

前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。

作小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6％，小规模商业企业征收率为4％。

而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6％或4％，有的也许等于或低于6％或4％。

在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6％或4％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。

增值税一般纳税人通用的计税公式是：应纳税额＝销项税额－进项税额公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。

于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。

货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。

公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。

用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。

例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17％。

下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。

若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。

现在，由于小规模商业企业的税负率为4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。

会计实务：如何选择供货商的纳税筹划

会计实务：如何选择供货商的纳税筹划

如何选择供货商的纳税筹划企业有一般纳税人和小规模纳税人之分，在采购货物时，选择不同的供货商，企业负担的税负不同。

众所周知，在货物不含税价格不变的情况下，取得17％、6％、4％增值税专用发票和不能取得专用发票时的纳税总额是依次递增的。

由于税收成本原因，增值税一般纳税人企业，为了减少因“票”造成的损失，在采购货物时尽量不从小规模纳税人企业进货，如果从小规模纳税人企业进货，也会使劲压价，这种过分的税收成本导向，不利于企业效益的提高。

例如：某厂（增值税一般纳税人）2002年10月计划外购一批货物。

假设用该批货物生产的产品当月全部销售，售价50万元。

方案一，从增值税一般纳税人处购入，该货物的不含税价40万元，进项税额6．8万元，现金流出额46．8万元。

其应纳税总额为5．1139万元，其中增值税50×17％－6．8＝1．7（万元），城建税及教育费附加0．17万元，企业所得税（50－40－0．17）×33％＝3．2439（万元）。

方案二，从小规模纳税人处购入，税务机关按4％征收率代开增值税专用发票，不含税价格为39．4779万元，进项税额1．5791万元，现金流出额41．057万元。

其应纳税总额为10．8569万元，其中增值税50×17％－1．5791＝6．9209（万元），城建税及教育费附加0．6921万元，所得税3．2439万元。

对上述两个方案，如果单一看节税额选择供货方，很容易作出从一般纳税人购进的错误决定。

正确的方法应该是从现金净流量、价格折让临界点和其他因素等多方面综合考虑。

如果我们运用管理会计学的思想，运用现金流量分析，结论会告诉我们：两种方案的现金净流量相等，从两种企业购买货物没有区别。

为什么呢？这里有一个价格折让临界点的问题。

价格临界点，就是在售价相同的情况下，能使从小规模企业进货的现金净流量与一般纳税人企业进货的现金净流量相等的进货价位。

简单地说，就是购进环节多（少）支出部分等于纳税环节少（多）支付部分。

小规模纳税人和一般纳税人哪个好

小规模纳税人和一般纳税人哪个好

小规模纳税人和一般纳税人哪个好？小规模纳税人和一般纳税人哪个好？做小规模纳税人好，还是一般纳税人好，要看企业的具体情况。

如果企业的经营的业务销售价格远远大于购进价格，增值超过征收率较多（按照适用税率计算税负超过征收率，比如超过3%），那肯定是小规模纳税人好。

因为小规模纳税人的增值税税负和征收率是一致的。

如果纳税人购进时能够取得增值税专用发票，选择一般纳税人比较有利；如果购进时不易取得增值税专用发票，意味着不能较好的抵扣进项税额，选择小规模纳税人比较有利。

如果小规模纳税人的销售对象是一般纳税人，对方要求提供增值税专用发票，这种情况成为一般纳税人就比较有利，因为可以与大公司做生意，不用发愁专用发票的问题。

如果销售对象主要是小微企业或者个人，那就可以选择小规模纳税人。

当然，还需要考虑一般纳税人标准问题。

达到一般纳税人标准是会被强制按照一般纳税人管理的。

所以，选择作为一般纳税人还是小规模纳税人，是上述原因综合的结果。

当然，看你的情况，早期没有收入，又能够拿到增值税专用发票，如果购进时也能够拿到增值税专用发票，当然一般纳税人是最好的选择。

另外，企业做大做强，还是一般纳税人比较合适。

创业型企业是成立小规模纳税人好，还是一般纳税人好？在注册公司时我们需要根据以下几点来考虑是注册小规模纳税人还是一般纳税人，分别是：1、注册的公司类型是否是企业实际需要的，比如如果企业面对的客户基本都是一般纳税人，则企业开具的发票基本均为增值税专用发票，这种情况下企业就只能选择成为一般纳税人；2、两种类型的公司其增值税的税务负担对比，就目前国家现行的增值税政策作为参考，小规模纳税人的征收率为3%，而一般纳税人的起征点虽然较高，但是实际税收负担率会根据企业购销情况不同而出现变化，有些企业会高于3%，有些会等于或低于3%；3、两种类型的公司其企业所得税负担对比，企业所得税按照正常查征的方式进行计算小规模纳税人和一般纳税人，在其他税金、费用等计算企业所得税的条件均相同的情况下，其计算出来的企业所得税都应该是一致的，所以我们在正常按查征的方式计征企业所得税时，选择一般纳税人还是小规模纳税人不需考虑企业所得税的影响，但是实际情况中，一般纳税人只能选择查征方式计征企业所得税，但有部分小规模纳税人企业是可以申请企业所得税按核定征收的方式计征，而这种计征方式也可能令企业在企业所得税上节税的。