大数据时代对CPA审计风险与审计质量的影响探究

财经纵横171大数据背景下会计师事务所的审计风险及应对措施刘梦颖 重庆理工大学摘要：大数据时代的推进让这股不同科技潮流汇合而成的力量，以前所未有的速度、广度和深度改变着世界。对于会计师事务所来说也是如此，大数据时代给会计师事务所带来更多的便利，而同时也带来相应的风险，审计师应该如何应对这一场新的变革。本文结合大数据时代下会计师事务所的变化，对会计师事务所当下所面临的审计风险做了简单的探讨并提出相应的应对措施。关键词：大数据；会计师事务所；审计风险中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)016-0171-02一、引言“大数据”，即大量的数据集，信息系统的多样化使存储数据的成本越来越低，数据的收集以指数形式不断地在增长。“大数据”的“大”已经远远超过了传统数据库所能收集、存储和分析的能力。Gartner Research(2014)将大数据定义为“大容量、高速度、高质量”的信息资产。此外，中国人民大学孟小锋(2013)曾提到过，“大数据”的“数据”已经不是仅像传统数据库作为处理对象对待，而是作为资源来解决诸多问题。近年，在大数据的推动下，协同创造、虚拟服务等新型应用模式持续拓展着人类创造和利用信息的广度与深度，我们的时代步入“第三次工业革命”时代[1]。各行业都被这股新鲜血液充斥并发生颠覆式变化。而审计作为众多数据密集型行业之一，在大数据的背景之下无疑会发生巨大变革。秦荣生(2013)对大数据时代的会计、审计发展趋势做了研究。他主要对大数据影响会计、审计发展趋势的六个方面进行了剖析，提出在大数据环境下，现行审计技术、方法相比之下略效率低下、实施困难，我们的审计人员是时候对现行的审计技术、方法进行更新[2]。但没有结合现在的会计师事务所来对审计工作进行研究。龙子午，王云鹏(2016)则对大数据时代CPA审计风险与审计质量做了探究，提出大数据结合云计算、物联网和移动互联网形成的这一革命性优势会促进CPA行业审计风险的有效降低[3]，提高审计质量。但是其忽略了审计风险降低的同时，会出现其他新的风险。本文结合作为审计主体的会计师事务所在大数据背景下发生的变化，对变化下审计风险降低的同时带来新的审计风险做了相应研究。二、大数据背景下会计师事务所的“新”审计（一）审计抽样方式的变化传统审计数据的庞大和获取难度、分析数据的困难，使得审计人员大多用随机抽样的方式审计，根据经验重点选择样本，然后根据样本情况确定总体性质。这在一定程度上能扩大审计范围、提升效率、保证审计工作的准确性。而大数据要求的是放弃对随机样本的统计，改为获取全体数据，无限制的数字化存储是大数据的典型特征。因此，大数据背景下事务所的审计抽样方式会向总体审计变革，会计师事务所用大数据技术来对海量的数据进行搜集和分析处理，审计的抽样方法逐渐被总体审计方法取代，使事务所的审计工作发生革命性改变。（二）持续审计将成为趋势传统审计简单来说就是企业编制完财务报表后交由会计师进行抽查样本审计，这是一种事后审计。暂不说事后审计这种方式耗费时间，工作效率不高，审计风险的增加也是一大隐患。大数据背景下，数据的收集和处理有了更完整的技术来支撑，持续审计将成为审计的趋势。这一趋势的必然性在于它的及时性，促使被审单位及时纠正问题，降低风险；其次是程序自动化，从图1持续审计流程图中显而易见，持续审计的关键是建立数据通道，大数据时代持续审计是在信息化环境中运作的，审计流程都要依靠网络，这也是时代发展的必然。图1 持续审计流程图（三）事务所的“咨询业务”有效性大大提升“咨询”是会计师事务所出现的一种新兴业务，在没有大数据的年代就开始了，但那时的咨询重要性极小，而在大数据背景下，这种“人的智力服务”变得越发重要，依靠大数据咨询的效率和精确度也逐步提高，会计师事务所的咨询服务会发生一些变化，如表1所示。表1 大数据时代咨询服务的变化过去的咨询服务大数据时代的咨询服务信息不对称，对企业的咨询服务存在一定的局限性，利用互联网，通过打破信息不对称，咨询可以在更大的范围内进行共享对企业需求了解不够，不能最合适地匹配相应的咨询顾问通过数据的驱动，可以更加精准地匹配企业的需求与最合适的顾问重复作业太多，浪费人工通过数据可以找到普适性的问题和解决方案，降低智力服务的重复劳动三、大数据时代会计师事务所“新”审计的风险（一）信息系统的风险大数据时代，计算机的硬件或者软件出现故障的时候，又或者像最近遭遇的全球性勒索病毒那样，计算机一旦罢工或者被病毒感染，会计信息系统的数据往往面临丢失的风险，甚至瘫痪，审计会遭很大的阻碍，毕竟计算机系统是“新”审计的载体。在“新”审计中，数据不容有误，一个数据被恶意篡改或无意修改，都会造成审计结果的偏差，影响审计质量，直接导致审计失败。而电子数据

大数据下的审计风险及防控分析

随着信息技术的快速发展和大数据时代的到来，数据规模呈现指数级增长，大数据技术被广泛应用于各个行业和领域，包括审计领域。大数据下的审计风险具有以下特点：

数据量庞大。大数据时代下，企业、组织和个人产生的数据量巨大，包含了更多、更复杂的信息。在审计工作中，传统的抽样检查方法可能无法完全覆盖数据的全面性，存在遗漏与疏忽的风险。

数据来源多样。大数据时代下，数据不仅来自企业内部的各种系统和数据库，还来自外部的互联网、社交媒体、第三方数据提供商等。这些数据来源的多样性使得数据的信源性和可靠性难以保证，可能会存在误差和不准确的风险。

数据处理和存储方式复杂。大数据时代下，数据处理和存储方式变得更加复杂，传统的审计方法和工具可能无法有效应对。大数据往往采用分布式存储和分析系统，数据可能被切分成多份存储在不同的服务器上，需要特殊的技术来处理和分析。而这些特殊的技术和工具，如果没有得到妥善的使用和管理，可能会导致数据丢失、被篡改等风险。

数据隐私保护和安全性风险。大数据时代下，个人和企业的隐私数据被大量收集和使用，涉及到大量敏感信息。如果这些数据没有得到合理的保护，可能导致个人和企业的信息泄漏、盗用和滥用等风险。大数据技术的应用还可能引发网络攻击和数据安全问题，对审计数据的保密性和完整性产生威胁。

针对大数据下的审计风险，需要采取一系列的防控措施：

建立健全的数据管理和保护制度。企业和组织应建立完善的数据管理制度，规范数据的收集、存储、处理和使用等环节。应配备专业的信息技术人员，加强对数据的安全管理和风险防控。

加强数据质量控制。在大数据时代下，数据质量的可信度和准确性对于审计工作的重要性不言而喻。审计机构需要采用先进的数据质量控制方法和工具，识别并纠正数据的不准确性和错误。

运用数据挖掘和分析技术。大数据时代下，传统的审计方法已经无法满足审计工作对数据的全面分析和风险预警的需求。审计机构应紧跟大数据技术的发展，运用数据挖掘和分析技术，发现数据背后的隐藏信息和规律，提高审计工作的效率和准确性。

数据分析与审计如何利用大数据技术提升审计质量与效率

随着数字化时代的到来，大数据技术的应用已经渗透到各个行业，包括审计领域。传统审计方法和手工处理的时代已经过去，大数据技术的应用为审计工作带来了更高的效率和质量。本文将探讨数据分析与审计如何利用大数据技术来提升审计质量与效率。

一、大数据技术在数据采集与整理上的应用

在过去，审计人员需要手工采集和整理大量数据，这需要耗费大量的时间和人力物力。而现在，大数据技术的应用使得数据采集和整理变得更加高效和准确。通过大数据技术，审计人员可以自动获取、收集和整理各类数据，如财务数据、交易数据、客户信息等。这大大减少了人为错误和遗漏的发生，提高了审计数据的准确性和完整性。

在数据采集与整理上，大数据技术的应用可以使审计人员更快速地获取和处理数据，从而节省时间和资源。此外，借助大数据技术，审计人员可以实时监控数据的变化和趋势，及时发现问题和异常情况，提高审计的实时性和灵敏度。

二、大数据技术在数据分析上的应用

审计工作需要对大量数据进行分析和比对，以确定潜在的风险和问题。传统的手工分析方法往往效率低下且容易出错，而大数据技术的应用可以解决这些问题。 通过大数据技术，审计人员可以利用数据分析工具和算法对海量数据进行深入挖掘和分析。例如，可以通过数据挖掘技术找出异常交易、违规操作和欺诈行为等。这种分析方法不仅能够减少漏报和误报的风险，还能够从整体上提高审计的准确性和全面性。

大数据技术还可以帮助审计人员发现企业运营中的潜在风险和问题。通过对大量数据进行分析和建模，可以预测和识别风险因素，并提供决策支持。例如，可以利用大数据技术对企业的财务数据和经营数据进行综合分析，预测企业的盈利能力和发展趋势，为企业提供管理建议和控制措施。

三、大数据技术在风险评估和内部控制审计上的应用

风险评估和内部控制审计是审计工作的重要组成部分，也是大数据技术应用的重点领域之一。传统的风险评估和内部控制审计方法往往基于个别样本和抽样调查，无法全面和准确地评估企业的风险和内控状况。而大数据技术的应用可以解决这些问题。

大数据背景下企业内部审计风险及防范研究

近年来，随着大数据时代的到来，企业内部审计面临了新的挑战和机遇。大数据的快速发展给企业内部审计带来了更多的数据来源和分析工具，但同时也增加了审计风险。本文将探讨大数据背景下企业内部审计的风险，并提出相应的防范措施。

一、大数据背景下企业内部审计的风险

1. 数据质量风险：大数据时代企业数据的规模、速度和多样性都得到了显著提升，但同时也带来了更多的数据质量问题。数据质量差、错误或者缺失会导致企业内部审计结果的不准确性和失真，从而无法有效发现潜在的风险。

2. 数据安全风险：大数据带来了更多的数据流动和交换，企业内部审计数据的安全性面临着更严峻的挑战。数据泄露、外部攻击和内部滥用都可能导致企业敏感信息的曝光和损失，从而形成潜在的审计风险。

3. 数据复杂性风险：大数据背景下的企业内部审计需要分析的数据规模庞大，数据之间的关系和复杂性也相应增加。这就增加了审计人员处理和理解数据的难度，容易出现数据分析错误和遗漏的情况，从而影响审计结果的准确性。

二、大数据背景下企业内部审计的防范措施

1. 数据管控和质量管理：企业应该建立完善的数据管控机制，确保数据来源准确可靠，以及数据采集、处理和存储的完整性和一致性。同时，企业还应该加强数据质量管理，确保审计数据的准确性和完整性，以提高审计结果的可靠性。

2. 数据安全保障：企业应该加大对审计数据的安全保障力度，采取一系列措施来防范数据泄露、外部攻击和内部滥用等风险。例如，强化数据加密和访问控制，限制员工对敏感数据的访问权限，定期进行安全漏洞扫描和整改等。

3. 提高数据分析能力：随着大数据时代的到来，审计人员需要具备更强的数据分析能力。企业应该通过培训和引进专业人才，提高审计团队对大数据分析工具的熟练应用，以及对复杂数据关系的理解和把握。同时，企业还可以考虑引入人工智能和机器学习等技术，提高审计效率和准确性。

4. 强化内部控制：内部控制是防范审计风险的重要手段。企业应该加强内部控制的设计和执行，建立有效的风险管理和监控机制。例如，明确审计流程和责任，加强对重点业务环节的风险监控和内部审计，及时发现和解决潜在风险。