税收政策热点解答

（ 财税 （０ ９ ｌ ５号 ） ２ ｏ ］０ 相关规定执行 。
问 ： 人 独 资 企 业 收 到 对 外投 资分 回 的利 润 。 何 缴 纳 个 人 所 个 如
得税？
答： 根据《 国家税务总局关 于（ 于个人独资企业和合伙 企业 关
投资者征收个人所得税的规定）执行 口径 的通知》 国税函［ ０ １ （ ２０ ］ ８ ） ４号 第二条规定 ， 个人 独资企业对外投资分 回的利息或者股息 、 红利 ， 不并入企业 的收入 ， 而应单独 作为投资者个人取 得的利息 、 股息 、 红利所得 ， 利息 、 息 、 按“ 股 红利所得” 应税项 目计算 缴纳个人
在计算应纳税所得额时扣除。《 国家税务总局关于印发（ 进一步加 强税 收征管若干具体措施 ） 的通知》 国税发（０ ９ １４号 ） （ ２０ ￣１ 第六条
规定 ， 加强企业所得税税前扣除项 目管理 。 未按 规定取得 的合法有
效凭 据不 得在税前 扣除。发票管理办法 》 《 第二十二条规定 ， 不符合
制 度解读ｆＯ ＩＹＩＴ Ｒ Ｒ Ｔ ￣ｂ Ｌ Ｅ Ｐ Ｅ Ｘ ｉＮ Ｐ Ｃ Ｎ
税收政策热点解答
问 ：企 业 拨 缴 工 会 经 费 应 取 得 何 种 凭 据 方可 在 企 业所 得 税 税
前扣除？
可以适当缩 短 ， 最短可为 ２手。因此 ， 企业可根据单位实 际情况进 行 相应 确认 ，如需缩短折 旧或摊销年限 的， 则按照规定进行 申请
生产 ， 不作为企业所得税应税收入 ， 不征收企业所得税 。
号文件所规定的“ 经营性文化事业单位转制 为企业” 中的企业应为
文化企业 。同时， 财税 ［０ ９ ３ ２ ０ ４号文件规定 “ Ｊ 经营性 文化事业单位 是指 从事 新闻出版、 广播影视 和文化艺术的事业单位” 因此 ， ， 转制 后的文化 企业 的经 营范 围应符合上述限定。具体可参见《 财政部 、
一
步推动文化体制 改革 ， 促进文化企业 发展 。因此 ， 财税 ［０ ９ ３ ２０ ］４
答： 根据 《 财政部 、 国家税务总局关 于企业所得税若 干优惠政 策 的通 知》 财税 ［０ ８ １ ） （ ２ ０ ］ 号 规定 ， 软件生产企 业实行增值税即征 即退政策所退还 的税款 ，由企业用于研究开发软件产品和扩大再
前年度待弥补亏损 以及不征税收入 、 免税收入后 的余额 。
问 ： 公 司 取 得 快 递 公 司 的发 票 ， 没 有 填 写开 具 公 司 名 称 。 我 但 财 务 人 员直 接 以手 写 的形 式 填 进 去 。这 种 情 况 下 发 生 的 真 实 合 理
的 费用 。 否 在 企 业 所 得 税 税 前 扣 除？ 能
用收据》 在企业所得税税前扣 除。
问 ： 受 增 值 税 １ ％ 即 征 即 退 政 策 的 软 件 企 业 ． 预 缴 季 度 享 ４ 在 所得税时 ， 件退税收入可否在企业所得税税前扣除？ 软
答： 财税 ［０ ９ ３ ２ ０ ￣４号文件是 为贯彻《 国务 院办公厅关 于 印发 文化体制改革中经营 『 生文化 事业单位转制为企业和支持文化企业 发展两个规定 的通知》 国办发 ［０ ８ １４号 ） （ ２０ ］１ 而出台的 ， 目的是进
法规 的发票 ， 得作为财务报 销凭证 ， 不 任何单位 和个人 有权拒收 。
第 二十三条规 定 ， 开具发票应 当按照法规的时限 、 顺序 ， 逐栏 、 全部 联次一次性如 实开具 ，并加盖单位财务 印章或者发票专用章 。因
答 ：国家税务 总局关于： 《 查增应纳税所得额弥补 以前年度亏损 处理 问题 的公告》 国家税务总局 ２１ 年第 ２ 号 ） （ ００ ０ 规定 ， 据《 根 企 业所得税 法》 第五条的规定 ， 税务机关对企业以前年度纳税情况进 行检查时调增 的应纳税所得额 ， 凡企业 以前年度发生亏损 、 且该亏 损属于企业所得税法规定允许弥补的 ，应允许 调增 的应纳税所得 额弥补该 亏损 。 弥补该亏损后仍 有余额 的， 按照企业所得税法规定 计算缴纳企业所得税 。 对检查调增 的应纳税所得额应根据其情节 ， 依照《 税收征收管理法》 有关规定进行处理或处罚 。 本规定 自 ２ １ ００
答 ：国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问 《
题 的公 告》 规定 ， 根据《 工会法》 《 、中国工会 章程》 和财政部颁 布的 《 工会会计制度》以及财政票据管理的有关规定 ， ， 全国总工会决 定 从 ２１ ０ ０年 ７ １日起 ， 月 启用财政部统一印制并套 印财政部票据监 制章 的《 工会经费收入专用 收据》同时废止《 ， 工会经费拨缴 款专用 收据》 自 ２ １ 。 ０ ０年 ７月 １日 ， 起 企业拨缴 的职工工会经费 ， 不超过 工资 、 薪金 总额 ２ ％的部分 ， 工会组织 开具 的《 凭 工会 经费 收入专
核 准。 问 ：财 政 部 、 国 家税 务 总局 关 于 文 化 体 制 改 革 中 经 营性 文化 《
事业单 位转制为 企业的若 ：税收优惠 政策的通知》 财税 ［０９ Ｆ （ ２０ ］ ３ ４号 ） 定 “ 营性 文 化 事 业 单 位 转 制 为 企 业 。 规 经 自转 制 注 册 之 日起 免 征 企 业所 得 税 ” 这 里所 指 的转 制后 企 业 是 否 必 须 为 文 化企 业？ 。 对 转 制企 业 的经 营 业 务 是 否 有 限 制 ？
国家税务总局中宣部关于转制 文化企业名单及认 定问题 的通知 》
在《 国家税务 总局关于填报 企业 所得税月 （ 季度 ） 预缴 纳税 度 申报表有关 问题 的通知》 国税 函（ ｏ ８ ６ ５号 ） ， Ａ类预缴 申 （ ２ｏ ３ ３ 中 对 报表 的有关 项 目和填报说 明进 行 了修订 ， 中 ， 其 申报表第 ４行 “ 利 润总额 ” 修改为 “ 实际利润 额” 。填 报说明第五 条第 ３项相应修 改 为， ４ “ 第 行 实际利润额” 填报按会计制度核算的利润总额减 除以 ：
所得税 。
问 ： 务 机 关对 企 业 以前 年 度 纳 税 情 况 进 行 检 查 时 ， 增 的 应 税 调
纳税 所 得 额 是 否 可 以弥 补 以 前年 度 亏 损？
答 ：企业所得税法Байду номын сангаас 《 第八条规定 ， 企业 实际发生 的与取得 收入
有关的 、 合理 的支 出 ， 包括成本 、 费用 、 税金、 损失和其他支出 ， 准予