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审 计 学 复 习 试 题 1

一、单项选择题 1、注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（ D ）。

A．验资 B ．财务报表审阅

C．对财务报表信息执行商定程序 D ．预测性财务信息审核

2、注册会计师获取的被审计有关人员的口头答复所形成的书面记录，属于审计证据中的 （ B ） A．书面证据 B．口头证据 C ．实物证据 D．环境证据

3、下列情况中，可以采用否定式函证的有（ D ） A．账龄较长的债务人 B ．欠款金额较大的债务人

C．有争议的债务人 D．欠款金额较小的债务人

4、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（ D ） A．只审查销售日记账 B ．由日记账追查有关原始凭证

C．只审查有关原始凭证 D．由有关原始凭证追查销售日记账

5、某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段中使用了“由于上述问题造成的重大影响” 的术语，这种审计报告是（ C ） A．无保留意见审计报告 B．保留意见审计报告 C．否定意见审计报告 D ．无法表示意见审计报告 6、应收账款函证的回函应当（ B ）

A．直接寄给客户 B ．直接寄给会计师事务所

C．直接寄给客户和会计师事务所 D ．直接寄给客户，由客户转交会计师事务所 7、下列各项目中，（ C ）违反了权利和义务认定。 A. 将未发生的销售登记入账 B. 已发生的销售业务未登记入账

C.未将作为抵押物的存货披露 D. 待摊费用摊销不恰当

8、“存在或发生”认定和“完整性”认定分别与以下哪项有关（ B ） A．财务报表要素的低估和高估 B．财务报表要素的高估和低估 C．财务报表要素的低估和低估 D．财务报表要素的高估和高估

9、下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的是（ A ） A．审计调整分录汇总表 B．企业营业执照

C．公司章程 D．重要的会议记录

10、ABC股份有限公司 2001 年 1 月购人重要专用设备，购入后采用平均年限法计提折旧，由 于技术进步的原因，董事会 2002 年 1 月 1 日决定改用年数总和法计提折旧。管理当局已进行相关 的处理及披露，则注册会计师应发表的审计意见为 (A) 。 A．带强调事项段的无保留意 B ．保留意见 C ．否定意见 D ．标准无保留意见 11、在下列情况下，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是（ D ） A．审计人员本人拥有客户的股票 B ．审计人员的父母拥有客户的股票

C．审计人员的子女拥有客户的股票 D. 审计人员的一位朋友拥有客户的股票

12、在审计过程中，（ C ）是唯一可由审计人员控制的风险。

A．期望风险 B ．项目风险 C ．检查风险 D ．职业风险

13、若被审计单位经常无正当理由更换会计师事务所及注册会计师， 接任的会计师事务所及注

册会计师就冒很大的（ A ）。

A．审计风险 B ．检查风险 C ．固有风险 D．控制风险

14、一般而言，要证实被审计单位对某项资产确实拥有所有权， 注册会计师应获取的审计证据

为（B ）。 A．实物证据 B．书面证据 C ．口头证据 D．环境证据

15、实物证据通常能证明（ B ） A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在

C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确

二、简答题 1. 简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任？ 答:a 建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。 b 在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。 c 注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。

2. 存货监盘的要点是什么？（ 1）被审计单位实施的实地盘存既是一项控制程序，又是一项独立活动，且它的效用并不依赖于对处理业务的控制； （2）注册会计师进行的监盘是观察、询问实物检查工作的集合程序； (3) 注册会计师的目的是获得合理保证 : 被审计单位的存货计量方法能产生正确计量结果。 (4) 不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货。

三、论述题 1. 试述注册会计师在审计时，是否必须执行控制测试程序 ?若不是，请说明在何种情况下可以不执行该审计程序 ? 答：注册会计师在审计时， 并非必须执行控制测试程序。因此，注册会计师执行控制测试的目的是为了确定内部控制的设计和执行是否良好， 从而对控制风险进行评价， 以确定实质性测试的性

质、时间和范围。只有当因信赖内部控制而减少的实质性测试的工作量大于控制测试的工作时， 控制性测试才是必要和经济的。 当出现下列情形之一时，注册会计师可不进行控制性测试而直接实施实质性测试程序。 （ 1）相关的内容控制不存在； （ 2）相关的内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行； （ 3）控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。

四、案例分析题 1、你是某会计师事务所的注册会计师， 正接受某公司委托审计其截止至 2007 年 12 月 31 日的

财务报表。你已对其业务循环的相关内部控制进行了了解和评价， 决定不执行控制测试。 根据分析程序，你认为 2007 年 12 月 31 日资产负债表所列示的应付账款余额有可能被低估。你已要求并取 得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。 要求：对此应付账款进行审计， 你还应执行哪些实质性程序？ (1 ）审查应付账款明细帐。（ 2）函证应付帐款。（ 3）截止期测试。 （4）现金支出截止测试。 （5）审查期后付款。

2、注册会计师在对 ABC股份有限公司 2010 年度的会计报表进行审计时， 执行了下列部分审计程序： (1) 月末观察 ABC股份有限公司是否向债务人寄发对账单； (2) 向管理当局索取并审阅 ABC股份有限公司的内部控制手册； (3) 计算 2010 年度的销售毛利率并同上年进行比较； (4) 向重要的债务人进行肯定式函证； 要求：完成下列表格

执行的审 审计程序按运 获取审计 实现的审计目标 计程序序号 用目的分类 证据的方法

（1） 控制测试程序 观察 内部控制是否有效

（2） 了解内部控制 检查 内部控制设计的情况 程序 （3）

（4） 序 实质性测试程实质性测试程 核 分析性复函证 主营业务收入和主营业务成本 的总体合理性 应收账款是否真实、完整及所 序 有权

3、注册会计师杨天在对 X 公司存货项目的相关内部控制制度进行测试后 , 发现该公司存在以下几种可能导致错误的情况： (1) 接近资产负债表日前入库的 A 产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； (2) 本次审计为 X 公司成立以来的首次审计； (3) X 公司存货的计价方法由先进先出改为全月一次加权平均； (4) 由 Y 公司代管的甲材料可能并不存在。要求：按下列要求，将答案填入题后的表格中。 (1) 注册会计师应当分别执行的最主要的实质性测试程序是什么 ?

(2) 执行的实质性测试能够实现哪些审计目标 ? (3) 执行的各项实质性测试程序所获取的审计证据，如按其外形特征可分属哪些类型?

情况序号 审计程序 审计目标 审计证据类型 （1） 对期末存货截止期 存在性 , 会计记录完整 书面证据

进行测试 性 （2） 对上一年度的会计记录 报表反映适当性 书面证据

进行适当审阅并与前任 CPA沟通 （3） 进行计价测试，并与有关 计价准确性，报表反映 书面证据

财务会计法规要求比较 适当性 （4） 询问管理当局，函证 存在性 , 会计记录完整 书面证据

Y 公司 性, 所有权 口头证据

审计学复习试题 2

一、单项选择题 1、 ( B ) 是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。

A、权威性 B 、独立性 C、合法性 D 、合理性

2、审计人员在审计计划和审计报告阶段，为规范和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计工作底稿是（ C ）。 A 业务类工作底稿 B 一般工作底稿 C 综合类工作底稿 D 专用工作底稿

3、函证法是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于 ( C ) 的查

证。 A、无形资产 B 、固定资产 C 、应收款项 D 、流动资产

4、在实际工作中往往把审阅法与 ( D ) 结合运用。

A．调节法 B ．函证法 C ．比较法 D ．核对法

5、国家出台审计准则的主要原因是增强的 ( B ) 的可信性。

A、会计档案 B 、会计报表 C 、会计账簿 D 、会计凭证

6、收集审计证据的阶段是 ( B ) 。 A. 准备阶段 B ．实施阶段 C ．终结阶段 D ．后续审计阶段

7、被审计单位的会计核算工作本身发生重大差错的风险是 ( A ) 。

A．固有风险 B ．控制风险 C ．抽查风险 D ．经营风险

8、我国独立审计准则的制定依据是 ( C ) 。

A、《审计法》 B 、《会计法》 C 、《注册会计师法》 D 、《企业会计准则》