2015年新版课纲会计基础【第二章】第三讲讲义
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第二章 支付结算法律制度
第二节 现金管理
四、银行结算账户的开立、变更、撤销
（三）银行结算账户的撤销
1、撤销情形（有以下情形之一的）
（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；
（2）注销、被吊销营业执照的；
（3）因迁址需要变更开户银行的；
（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。
2、不得撤销的情形
存款人尚未清偿其开户行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
3、未发生业务账户的撤销
开户行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人，自发出通知之日
起30日内到开户行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户
管理。
4、注意：
工商注册的临时户按照原方式退还款项；其他户撤销必须交回全部各种票据。
五、基本存款账户
存款人的主办账户，办理日常转账结算和现金收付、工资、奖金等的支取。
（一）开户要求
1、企业法人 2、非法人企业 3、机关事业单位
4、团级及以上军队、武警及分散执勤的支（分）队 5、社会团体 6、民办非企业组织
7、异地常设机构 8、外国驻华机构 9、居委会、村委会、社区等 10、个体工商户
11、单位设立的需要独立核算的附属机构
（二）开户所需证明文件：营业执照正本或批文或证明或登记证书。如有，也需要提供税务
登记证正本。
（三）开立程序
1、申请开立基本账户，应填制开户申请书，提供规定的证件。
2、开户银行审查。
3、中国人民银行当地分支行依法核准（2个工作日）。
4、开立账户。
注意：其他结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为前提，须凭基本账户开户登记证
办理开户手续。
【课堂练习】
1、存款人日常经营活动中发生的资金收付、工资奖金的支付，都应通过（单）办理。
A、银行结算账户 B、基本存款账户 C、一般存款账户 D、专用存款账户
2、下列不可以申请开立基本存款账户的有（多）。
A、村民委员会 B、单位设立的非独立核算附属机构
C、营级以上军队 D、异地临时机构
六、一般存款账户
（一）使用范围：办理借款转存、借款归还、现金缴存，但不得支取。
（二）开户要求
1、都可以开立，且没有数量限制
2、开立所需证明文件：
（1）开立基本户规定的证明文件
（2）基本户的开户许可证
（3）因借款需要开立的，出具借款合同。
（4）因其他结算需要，应出具有关证明。
（三）开立程序：实行备案制，无需人行核准。
1、存款人填交开户申请书。
2、开户银行审查。
3、开户日起5个工作日内向人行当地分支行备案。
4、开户日起3个工作日内书面通知基本户开户银行。
【课堂练习】
1、一般存款账户能办理的业务是（多）。
A、借款转存 B、借款归还 C、现金缴存 D、现金支取
2、关于一般存款账户，下列表述正确的有（多）
A、一般存款户应在基本账户开户行以外的银行开立
B、一般存款户可办理现金缴存，但不得现金支取
C、开立一般存款户的开户行应于开户日起5个工作日内报中国人民当地分支行核准
D、开立一般存款户的开户行应于开户日起3个工作日内电话通知基本存款账户开户行
3、以下只能开立一个账户限制的是（多）
A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、专用存款账户 D、临时存款账户
七、专用存款账户
（一）使用范围
1、定义：为特定用途资金专项管理和使用而开立。
2、范围
（1）基建资金；（2）更新改造资金；（3）政策性房地产开发资金；（4）金融机构存放同
业资金：以上取现须人行核准
（5）粮、棉、油收购资金；（6）社会保障基金；（7）住房基金；（8）党、团、工会设在
单位的组织机构经费；以上按照规定范围使用
（9）财政预算外资金；（10）证券交易结算资金；（11）信托基金；（12）期货交易保证金；
以上不得支取现金
（13）单位银行卡备用金；不得办理收支
（14）收入汇缴资金；只收不付，不得取现，但可向基本户或财政专用账户划款
（15）业务支出资金：只接受基本户款项划入，只付不收
（二）开户要求：
1、开立条件：
资金范围如上，不能超出；业务支出资金、收入汇缴资金都必须隶属单位的名称开户。
2、开立所需证明文件：相关政府机构的批文或基本存款户存款人开立的证明
注意：
1、同一个证明，只能开立一个专用存款账户。
2、QFII专用存款账户要提交国家外管局的批文和证监会出具的证券投资业务许可证
（三） 开设账户的程序：
1、预算单位专用存款账户和QFII专用账户实行核准制，必须取得人行当地分行办法的开
户许可证。开设程序同基本存款账户
2、此外实施备案制管理，开设程序同一般存款账户。
【课堂练习】
1、存款人对（多）资金管理使用可申请开立专用存款户
A、财政预算外资金 B、住房基金 C、基本建设资金 D、社会保障基金
2、下列专用存款账户中，不得支取现金的账户为（多）
A、基本建设资金 B、单位银行卡账户
C、财政预算外资金 D、党、团、工会经费专用存款
