适用船舶吨税优惠税率的国家(地区)清单

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近年来，香港逐渐成为国际上新兴的热门船舶注册地。中资船队悬挂的船旗目前也形成了五星旗、方便旗、香港旗并存的局面。越来越多的中资船舶悬挂香港旗，其原因一方面是香港在船舶经营上具有吸引力的税收制度，另一方面，香港重视对船舶的监管使香港旗在国际上具有较好的声望；香港接受大部分国际海事组织和国际劳工组织的公约使香港船旗船舶不会受到国际劳工组织(简称itf)的干预；香港的自由港地位以及与大陆邻接的优势使香港成为中资船舶愿意选择的登记地。本文拟就中资船舶注册五星旗、方便旗和香港旗的相关法律问题进行比较和阐述。

一、香港船旗的特点

在船舶旗帜登记方面，国际上主要分为严格登记和开放登记，严格登记国一般要求船舶所有人必须为本国人，应当雇用本国船员；开放登记国则只要在航行安全技术条件上满足相关国际公约的要求即可登记，船舶所有人不必与登记国有真正的联系。以这种方式取得国籍登记的船舶国际经济合作2011年第5期又称“方便旗船”。在严格登记和开放登记之外，一些国家又发展出了折中的第二船舶登记制度，依

注册地不同可分为两种形式：即离岸登记制度(offshore

shipregistration)和国际船舶登记制度(international

ship registration)，前者为在本土之外的开设境外登记处；后者为在本土开设专门针对本国国际航行船舶的国际船舶登记处。其特点是在保证本国登记基本条件基础上，提供了诸多的优惠政策，如在税收方面可享受类似方便旗船的优惠、允许船公司雇用外籍船员等。由于此种登记是与传统船舶登记制度并行的，又称其为“第二船舶登记制度”。中国已从2009年1月1日起在上海洋山试行第二船籍登记制度。“第二船籍”是指已经在其他国家和地区注册的船只，仍可以在上海洋山注册，以解决“移籍”问题。

香港船旗登记不是与传统登记并行的制度，不属于第二船舶登记制度。香港船舶登记在船舶所有人及雇用船员上没有严格的要求，因此，也不同于严格登记制度。香港船舶登记对登记的船舶进行严格的监管，因此，也不同于对登记的船舶缺乏监管的开放登记制度。在香港回归以前，香港的船舶是英国船队的一部分，当时悬挂英国旗。80年代后期，香港政府经过仔细研究，确定了有关船舶和船员的规范和条例，以及有关的法律要求。新的香港船舶登记处于1990年12月正式成立，船舶注册为香港／英国船籍。到1997年7月1日自动换成香港／中国船籍。在中英联合声明和基本法

四ａ　ｅ。ｖ　价值发　现　塞浦路斯新吨位税制体系　中国船级社乔倩　

２０１０年３月２４日（ｃａｓｅ　Ｎ．３７／２０１０）欧盟委员会根据国　家补助海运有关导则批准了塞浦路斯商船新吨位税制体系。　这是欧盟第一次批准一个船籍开放的欧盟成员国使用简化　的吨位税制体系。根据该体系．外国船旗船舶的船东和承　租人也将获得塞浦路斯船旗船舶船东可享有的优惠。该体　系还将之前仅适用于航运活动中船舶营运获得利润的税收　优惠扩大到船舶出售获得的利润　用于非投资目的的资金　赚得的利息以及从航运相关利润中直接或间接支付的红利。　塞浦路斯商船法（税费条款）于２０１０年５月通过．其中　引入一新吨位税制体系．将从２０１０财年开始实施。新的吨　位税制体系囊括了其他欧盟国家吨位税制体系中包含的绝　大部分的优惠政策．而且还附加很多新添政策。因此这一　体系可使塞浦路斯更具竞争力．并有望显著提升塞浦路斯　在世界航运界本已相当强大的地位。新吨位税制体系中的　８６　中国船检ＣＨＩＮＡＳＨＩＰ　ＳＵＲＶＥＹ　２０１０　１２　主要条款介绍如下：　０受益者　吨位税制体系适用于所有拥有、租用　管理符合条件　的船舶．并从事符合条件的航运活动的船东、承租人或船　舶管理人。吨税是依照法律规定的费率范围．按船舶的净　吨分段收取。船舶管理人所享有的税率是船东和承租人所　享税率的２５％。　符合条件的船舶　根据适用的国际或国家规范和规则认证．并在塞浦路　斯认可的ＩＭＯ及／或Ｉ

ＬＯ任一缔约国船舶注册机构注册的　远洋船舶均为符合条件的船舶。这一体系不包括某些船型　的船舶．如渔船、主要用于体育和娱乐的船舶、内河船舶、　非自航漂浮起的重船和拖船。　ｏ符合条件的航运活动　任何涉及到海上运输　船员管理和（或）技术管理的商　业活动均被视为符合条件的活动。　海上运输包括传统的运货和载客，也包括在符合条件　的船上从事的辅助服务如宾馆、餐饮、娱乐和零售；装卸　货物、票务系统和客船码头的运营。拖船　挖泥、铺设电　缆也属征收吨税的范围。　ｏ船东　塞浦路斯旗的船东自动适用于该吨位税制体系。欧盟　／欧洲经济区和（或）非欧盟国家船旗的船东可以选择是否　适用该体系。　非欧盟国家船旗的船东必须满足相关要求才有资格选　择是否在新体系下征收吨税。这些要求包括他们的船队中　必须有一定的欧盟船旗船舶．且在作出选择后的三年内不　应减少该份额（船旗份额要求），船队的商业和战略管理也　必须在欧盟／欧洲经济区内进行。　任何选择该吨税体系的船东必须在体系中待满１０年。　提前退出会导致罚款，罚款根据船东在吨税体系下应付的　费用与同期若在公司税制下应收费用之间的差额计算。另　外，自选择之日的１Ｏ年后船东才有权再次选择是否适用该　吨税体系。　吨税体系覆盖船舶营运的利润．从利润中直接、间接　支付的红利，船舶买卖利润以及用于周转或船舶融资、运　营和／或维护用的资金中赚得的利息。　ｏ承租人　只要定期、定程租船的船舶吨位不超过承租和拥有船　舶总吨位的７５％，且承租／拥有船舶的时间超过连续３年．　那么任何承租光船、转租、期租、定程租船的承租人均　适用于吨税体系。如果被租的船舶是欧盟／欧洲经济区的　船舶或其船员，并且技术管理是在ＥＵ／ＥＥＡ内进行的．这　一百分比可以上升到９Ｏ％。非欧盟国家船旗船舶的承租人　必须满足额外的　适用于非欧盟国家船旗船东的要求（如　船旗份额要求）。　符合要求的承租人可以选择是否适用吨税体系，一旦　做出选择，必须在吨税体系中待满１Ｏ年。提前退出将导致　上述与船东一样的罚款。　吨税体系覆盖船舶营运的利润，从利润中直接、间接　支付的红利．以及用于周转或支付承租方产生的费用的资　金中赚得的利息。　ｏ船舶管理人　只要满足相关要求．提供船员和（或）船舶技术管理服　务的船舶管理人适用于吨税体系。这些要求包括维护一个　完备的办公室　雇佣足够数量的合格人员（５１％的雇员必　须是欧盟／欧洲经济区的公民），至少２／３的管理是在欧盟　／欧洲经济区的境内进行。另外．至少６０％的管理船队应　为欧盟／欧洲经济区的船旗　管理的所有船舶及船员必须　满足国际标准以及欧盟法律关于海上保安和安全、海员培　训和发证、环境、船上工作条件等等的要求。　根据所提供的船舶管理服务（即　对船员管理公司完　全执行（（２００６年海事劳工公约》并对技术管理人员实行ＩＳＭ　认证）．其他规定的要求也必须满足。　吨税体系覆盖提供船员／船舶技术管理服务获得的利　润　从利润中直接、间接支付的红利．以及用于周转或支　付船舶管理相关费用的资金赚得的利息。１０年的选择规定　和提前退出的罚款同样适用于符合条件的船舶管理人。　举例：一艘净吨为１　９５３８的船舶一年吨位税收的计算。　（１）１０００　ＮＴ：１０００／１Ｏ０＝１０×Ｅ　３６．５０＝Ｅ　３６５　ＯＯ　（２）９０００　ＮＴ：９ＯＯ０／１００＝９０×Ｅ　３１　０３＝Ｅ　２７９２　７０　（３）９５００　ＮＴ：９５００／１００＝９５　ｘＥ　２０．０８＝Ｅ　１　９０７　６０　（４）３８　ＮＴ：３８／１００＝０　３８　ｘＥ　２０　０８＝Ｅ　７　６３　年吨位税＝Ｅ　５０７２　９３　备注：应用于船舶管理经理的税率是下表中税率的　２５％　吨位税制计算的税率　Ｏ一１　０００　ｉ　１　００１—１　００００　ｌ　１　０００１－２５０００ｌ　２５００１－４００００ｌ＞４００００　Ｅ　５６．５０　每１　００　Ｎ　￡　１．Ｏ３　每１　００　ＮＴ　Ｅ　２Ｏ．０８　每１　ＯＯ　ＮＴ　Ｅ　１２．７８　每１　００　ＮＴ　Ｅ　７．５０　每１　００　ＮＴ　２０１０．１２　ＣＨＩＮＡＳＨＩＰ　ＳＵＲＶＥＹ中国船检　

第1篇

一、引言

船舶吨税是国家对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税费，其目的是为了维护国家主权，保护我国航运业，促进对外贸易和航运事业发展。船舶吨税法律规定是我国税收法律体系的重要组成部分，对于规范船舶吨税的征收和管理具有重要意义。本文将从船舶吨税的法律规定出发，对相关内容进行分析。

二、船舶吨税的定义及征收对象

1. 定义

船舶吨税，是指对进出我国港口的国际航行船舶征收的一种税费。根据《中华人民共和国船舶吨税法》的规定，船舶吨税是指按照船舶净吨位、税率征收的一种税费。

2. 征收对象

船舶吨税的征收对象是进出我国港口的国际航行船舶。具体包括：

（1）在我国港口停泊、装卸货物或者上下旅客的船舶；

（2）在我国港口内进行装卸作业的船舶；

（3）在我国港口内从事修理、改装、拆解等作业的船舶；

（4）在我国港口内进行加油、加水、加煤等作业的船舶。

三、船舶吨税的税率及计税依据

1. 税率

船舶吨税的税率分为普通税率和优惠税率。普通税率适用于非国际航行船舶或者不符合优惠条件的船舶；优惠税率适用于符合优惠条件的船舶。

（1）普通税率

普通税率按照船舶净吨位的不同，分为三个档次：

- 净吨位在1000吨以下的，税率为1.60元/吨；

- 净吨位在1000吨（含）至50000吨的，税率为4.40元/吨；

- 净吨位在50000吨（含）以上的，税率为5.60元/吨。 （2）优惠税率

优惠税率适用于符合以下条件的船舶：

- 在我国港口停泊、装卸货物或者上下旅客的船舶；

- 在我国港口内进行装卸作业的船舶；

- 在我国港口内从事修理、改装、拆解等作业的船舶；

- 在我国港口内进行加油、加水、加煤等作业的船舶。

优惠税率的计算方法为：普通税率×0.5。

2. 计税依据

船舶吨税的计税依据为船舶净吨位。净吨位是指船舶的容积，以吨为单位。船舶净吨位的计算方法如下：

（1）船舶的容积计算公式为：船舶净吨位=船舶总吨位×0.6

第五单元 关税、进口增值税、进口消费税和船舶吨税

考点 01 ：进口关税税率（★★）（ P273）

1.进口关税税率的类型

进口货物适用何种关税税率是以进口货物的 为标准的，进口税率分为普通税率、最惠国税 原产地

率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。

（1）最惠国税率

对原产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区的进口货物，原产于与我国签

订含有相互给予最惠国待遇的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及 的进口 原产于我国

货物，按照最惠国税率征税。

（2）协定税率

对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，按协定税率

征收关税。

（3）特惠税率

对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，按特惠税率征

税。

（4）普通税率

对原产于未与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成员国或者地区，未与我国订有相互给予最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及 的货物，按照普通税率征税。 原产地不明

（5）关税配额税率

关税配额是进口国限制进口货物数量的措施，把征收关税和进口配额相结合以限制进口。对于在配

额内进口的货物可以适用较低的关税配额税率，对于配额之外的则适用较高税率。

（6）暂定税率

暂定税率是指在最惠国税率的基础上，对于一些国内需要降低进口关税的货物，以及出于国际双边

关系的考虑需要个别安排的进口货物，可以实行暂定税率。

【例题1·判断题】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，不征收进口关税。（ ）（

2016

年）

第2页 共8页【答案】×

【解析】对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，按照最惠国税率征税。

【例题2·单选题】根据关税法律制度的规定，原产地不明的进口货物适用的关税税率是（

）。（2017年）

A.协定税率

B.最惠国税率

C.特惠税率

D.普通税率

【答案】D

【例题3·单选题】根据关税法律制度的规定，对原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的贸易