基金会财务报表审计指引

附件： 基金会财务报表审计指引 目 录

第一章 总则...................................................................................................................1

一、制定目的和依据..................................................................................................1 二、相关定义..............................................................................................................1 三、审计目标..............................................................................................................1 四、适用范围..............................................................................................................1 第二章 初步业务活动...................................................................................................2

一、初步业务活动的目的..........................................................................................2 二、初步业务活动的内容..........................................................................................2 （一）实施相应的质量控制程序.......................................................................2 （二）评价遵守相关职业道德要求（包括独立性要求）的情况...................3 （三）就审计业务约定条款与被审计基金会达成一致意见...........................3 三、审计业务约定书..................................................................................................3 （一）审计的前提条件.......................................................................................3 （二）审计业务约定书的内容...........................................................................4 第三章 计划审计工作...................................................................................................6

一、总体审计策略......................................................................................................6 （一）审计范围...................................................................................................6 （二）审计的时间安排.......................................................................................7 （三）审计方向...................................................................................................7 （四）审计资源调配...........................................................................................9 二、具体审计计划......................................................................................................9 （一）计划实施的风险评估程序.......................................................................9 （二）计划实施的进一步审计程序.................................................................10 （三）计划实施的其他审计程序.....................................................................10 三、首次审计业务的补充考虑................................................................................10 第四章 风险评估.........................................................................................................12 一、了解被审计基金会及其环境............................................................................12 （一）行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素..........................12 （二）被审计基金会的性质.............................................................................13 （三）对会计政策的选择和运用.....................................................................14 （四）目标、战略以及相关活动风险.............................................................15 （五）财务业绩的衡量和评价.........................................................................16 二、评估重大错报风险............................................................................................16 （一）识别和评估重大错报风险的程序.........................................................17 （二）可能表明存在重大错报风险的情况和事项…….................................17

（三）识别与评估重大错报风险.....................................................................18 （四）需要特别考虑的重大错报风险.............................................................19 （五）仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险.....................................20 （六）对风险评估的修正.................................................................................20 第五章 了解内部控制.................................................................................................21

一、内部控制要素....................................................................................................21 （一）控制环境.................................................................................................21 （二）被审计基金会的风险评估过程.............................................................23 （三）与财务报告相关的信息系统（包括相关业务流程）与沟通……….24 （四）控制活动.................................................................................................25 （五）对控制的监督.........................................................................................26 二、识别和评价业务流程中的内部控制................................................................26 （一）了解业务流程的主要步骤.....................................................................26 （二）确定错报可能发生的环节.....................................................................29 （三）了解和识别相关控制.............................................................................32 （四）执行穿行测试.........................................................................................37 第六章 进一步审计程序.............................................................................................38