税收筹划

税收筹划
税收筹划的概念
税收筹划是指在纳税行为发生之前,在税法允许的范围内,通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排,以达到少缴税和递延缴纳税收的一系列谋划活动
税收筹划的发展
税收筹划在我国被称为“朝阳产业”,但在西方国家税收筹划几乎家喻户晓,税收筹划活动开展得相当普遍。

例如,世界上最大的国际会计与咨询公司之一BDO公司,就在全球138个国家设有1200多个办事处,专业从事税收筹划活动。

而我国对税收筹划的认识比较晚,税收筹划在过去较长时期内被人们视为神秘地带,直到1994年唐腾翔与唐向合著的《税收筹划》一书由中国财经出版社出版后,才揭开了税收筹划的神秘面纱。

2000年,在国家税务总局主管的全国性经济类报纸《中国税务报》上,出现了“筹划讲座”专栏。

税收筹划由过去的不敢说、偷偷说,到现在的敢说而且在媒体上公开讨论,是我国社会观念和思维一次质的飞跃随着税收对经营、投资、理财等经济活动的影响越来越大,纳税人对税收政策的关注度日益提高,以及我国税务机关对纳税人税收筹划的认可,我国出现了大量有关税收筹划的刊物、书籍,其中影响力最大的当属《中国税务报》的“筹划周刊”。

此外,在北京,上海、深圳、天津、大连等经济发达地区,还涌现出不少提供专业税收筹划服务的网站,其中,具有较大影响力的网站有“中华税网”(北京)、“中国税务专家咨询
税收筹划的特点
合法性是税收筹划最本质的特点,也是税收筹划区别于逃避税收行为的基本标志。

筹划性有事先规划、设计、安排的含义,这是税收筹划的本质特点之一。

风险性是纳税人在进行税收筹划时因各种因素的存在,无法取得预期的筹划结果,并且付出远大于收益的各种可能性。

多样性是指税收筹划从内容、方式、方法等方面看均不是单一的。

综合性是指税收筹划应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长,而不是着眼于个别税种税负的高低。

税收筹划的误区
一．把税收筹划与偷税，骗税等混为一谈，二认为税收筹划就是和税务机关过不去，就是想法设法不交税，三认为税收筹划是会计人人员做账的事，与经营无关，四税收筹划无所不能
税收筹划产生的原因
国家这些税收宏观调控政策的实施有赖于纳税人的避税动机,如果纳税人的避税动机不强,那么这些税收宏观调控政策将会失效。

例如,为了抑制投资过热和通货膨胀,我国政府在1994年开征了固定资产投资方向调节税和实施生产型增值税,但在计划经济体制下,有些国有企业管理者首先考虑的并不是企业利润,而是如何扩大企业规模以提开自身地位,加上扩大投资的贷款是来自于银行,企业面对亏损和还款的压力都很小,所以,针对国家开征抑制投资的税种,企业的对策是向银行取得更多的贷款方面满足政府要征收的税款,一方面满足企业扩大投资的需要,所以,由于纳税人没有足够的避税动机,不会因为要缴税就减少投资,导致税收宏观调控失效,但随着市场经济改革
的深人,私营经济逐渐壮大,这种税制结构又严重制约了经济的发展。

为此国家已于2000年暂停征收固定资产投资方向调节税通过以上分析可知,如果纳税人没有避税的动机,国家的税收宏观调控政策效果就会落空,反之,若有强烈的避税动机,纳税人就会根据国家宏观调控政策来改变自己的行为,减轻自己的税负,国家宏观调控的目标即能顺利实现。

因此,只有纳税人有避税的动机,进行税收筹划,国家才能利用这一点制定相应的税收政策引导投资消费趋向,实现国家宏观调控目标。

所以,政府部门应该积极鼓励企业进行税收筹划
税务筹划实际上是纳税人对国家税法及相关税收政策的反饭行为,起到了对税收法规的验证作用。

国家应及时对纳税人的税收筹划现象进行分析了解哪些与税法的立法原则相违背、哪些存在一定的税收漏洞及税收征管中有哪些缺箱与不足,从而不断改进和完善现行税收法规和税收政策我们应看到,税收筹划促进税法的完善是这样的一个过程:先有税收法规,纳税人根据法规设计对自身最有利的纳税行为,国家了解到纳税人的筹划行为后,以税法的法目的为衡量标准评价原有的税收法规有何不足之处,再对税法进行修订和调整,纳税人又会根据修订后的税法进行再筹划等,在纳税人与税法制定部门的不断重复博弈中不仅纳税人的筹划技术有所提高,而且使税法得到了进一步完善
税收筹划是一种高智商的增值活动。

进行税收筹划,企业必须起用高素质、高水平的财务会计人员,这必然为企业规范经营管理奠定良好的基础。

另外,税收筹划就是谋划资金流程,它是以健全的财务核算为条件的,企业想要进行税收筹划就必须健全财务会计制度,规范财会管理,而这同时也会促使企业经营管理水平不断跃上新台阶高素质的财务会计人员、规范的财会管理、可靠的财会信息资料正是企业成功进行税收筹划的条件,创造这些条件的过程,也正是不断提高企业经营管理水平的过程。

我们在进行税收筹划时,要特别注意两个问题
一是国税制建设还很不完善,税收政策变化较快,纳税人必须通晓税法,在利用某项政规定划时,应对政策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险,因为政策发生变化后往往有测及力,原来是税收筹划,政策变化后可能被认定是偷税。

因此,税菲不是一件容易和简单的事,它往往意味着风险……”而现阶段税收筹划正如火如地进行,谁间接说明了国家对视收筹划是持鼓励和支持的态度,企业通过税收筹划减轻负,政府相应地会损失税收收入,那为什么国家还会赞成税收筹划呢?根本原因在于税收在现代经济中的基本职能,毫无疑问,税收的首要职能,也是它最原始的职能是财政职能,即帮助政府敛财的职能,然而,在现代经济中,税收还有另外一项重要职能,即作为政府宏观调控政策手段,所谓税收政策,归根到底是重税用于却制,轻税用于鼓励,以达到政府预定的宏观经济目的。

不难想象,如果纳税人都没有避动机,无论税负重还是轻,都我行我素,该干什么还干什么,那么税收政策还如何发挥作用呢?企业根据宏观政策对自身行为进行调整的过程,其实也是国家宏观政策目标实现的过程,可见,税收筹划是纳税人实现利润最大化的重要手段,也是国家政策意图转化为纳税人行为的具体形式,由此可知,纳税人的避税动机是实现税收宏观调控职的必要条件,政府必然要鼓励纳税人顺法避税,积极支持纳税人的税收筹划。

从这个认识出发,一般来说,国家通过引导企业进行税收筹划,有助于实现其资源配置、收入分配,经济稳定和发展等宏观调控职能,同时还有助于税法的完善济平的发展、但社会稳定和经济发展职能的实现,在市场经济条件下,都离不开纳税积的收筹划,税人按照国家税收政策进行税收筹划,不但减轻了企业税收负面逐可以促进企业产业结构的合理调整。

特别是经济比较困难的企业,通过税收在短内适当地减轻税负,对企业未来的生存发展是十分有利的。