加强中小企业内控建设的方法

２０１０年１月　（总第１０９期）　大众商务　Ｐｏｐｕｌａｒ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｎｏ．１，２０１０　（Ｃｕｍｕｌａｔｉｖｅｌｙ，ＮＯ．１０９）　浅析中小企业内部控制问题及对策　梁悠　（西南财经大学会计学院，四川成都６１１１３０）　【摘　要】改革开放以来，我国中小企业迅速成长，已成为推动国民经济发展的重要力量。但是一方面由于我国内控研究起步比较晚，内部控制　制度还缺乏一个完整成型的体系，另～方面由于我国大多数中小企业在内部控制的建立和运行方面都存在诸多问题，进而导致中小企业缺乏竞争力、　寿命短暂。所以解决中小企业内部控制问题，对于促进我国中小企业的发展和完善内部控制制度都有着非常重要的意义。　【关键词】中小企业；内部控制　问题；对策　中图分类号：Ｆ８４Ｏ　文献标识码：Ａ　文章编号：１００９—８２８３（２０１０）０１—００８８—０ｌ　２００８年财政部等五部委专门颁布了《内部控制规范指ｇｆ》［２００８］７　号，要求中小企业和其他有关单位可以参照规范和具体规范的规定建立　健全适合中小企业的内部控制，强化竞争意识，做好竞争准备，更好地为　中国中小企业的建康成长服务。　１内部控制的定义　内部控制是企业为提高经营管理效率及会计信息的质量，保护资　产安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行，保证企业的经　营目标和发展战略得以实现的管理制度。内部控制按其控制的目的不　同，可以分为会计控制和管理控制。　２中小企业内部控制存在的问题　２．１企业管理层内控意识淡薄或认识不清　当前很多中小企业对内部控制的认识还停留在较原始的内部牵制　阶段或者认为内部控制就是内部监督，还有些人认为强化内部控制就是　要增加管理人员，对内部控制的目标方法并不明确。有些中小企业的管　理层尚未意识到内部控制的意义，没有建立内部控制制度，或者是虽然　制定了内部控制制度，但只把企业的内部控制制度看作是一堆手册、各　种文件和制度，没有实施。　２．２企业内控制度不健全　企业的内部控制度必须贯穿企业经营管理的全过程，必须建立一个　从计划、执行到控制、监督的整体框架。然而很多中小企业只重视内部　控制的制定，没有具体的监控具体的实施情况，也没有根据执行的差异　对计划进行有关的调整。　２．３公司组织机构设置不合理　大部分中小企业属于个体、私营企业，在所有权和经营权没有分离　的情况下，容易推行家长式管理。由于人力、物力、财力等方面因素，按　照功能划分部门，责权明晰，不相容职务相分离实施起来就相对困难，由　于人手不足，很多岗位的设置缺乏牵制性和有效的监督。　２．４财务制度不健全．会计信息失真　会计信息失真已成为全国性的普遍问题，特别是中小企业尤为严　重。一方面由于公司管理层为了实现自身利益最大化，为偷逃税款等目　的不择手段，编制并提供虚假信息。另一方面，中小企业人员素质低下。　很多管理人员没有受过正规的教育，没有能力真正经营管理好企业，或　者员工的专业胜任能力也不符合标准，难免账务处理出现问题。　２．５内控实施缺乏有效性　即使企业指定的内部控制制度再完美，但如果内控制度在实际执行　时存在明显的漏洞，如果无人监督或者难以落实，造成有制度不依的局　面，势必会明显弱化内控制的的职能，进而扭曲了内部控制制度既定的　目标和发挥作用的初衷，更谈不上在有效执行内部控制制度的基础上，　确保内部控制的质量。　３完善中小企业内部控制的对策　３．１优化内部控制环境　企业内控环境的好坏直接关系到企业的经济效益。企业的内控环　境主要分两个层次：第～个层次要求企业的管理层必须充分重视内部控　制制度，认真组织和参与内控制度的设计，严格遵守相应的规定，并且通　过相应的管理方法与措施保证制度得以认真执行及科学评价。第二个　８８　作者简介：梁悠（１９８９一）女，四川资阳人，西南财经大学会计学院本科　层次是要努力提高员工的专业技能，爱岗敬业精神，增强广大员工对“内　部控制”的适应性。　３．２完善企业内部控制制度　企业的内控制度应该贯穿企业所有层面、所有活动，完善的控控政　策有助于企业进行风险管理和保证企业目标的实现。根据单位的业务　流程、管理要求，找出内部控制的关键控制点。内部控制制度的制定要　具备全面性、完整性、适用性，针对不同的企业组织机构、文化等制定不　同的内控制度。内控制度还要具备一致性和可操作性，并且还要考虑成　本效益原则，以最小的成本取得最大的管理效率。　３．３建立于企业自身状况相适应的组织机构　中小企业应根据自身经营特点、经营规模等因素设置组织机构，职　能齐全，确保控制目标的实现。同时各级机构要责权明晰，不相容职务　相分离。良好的组织机构控制能够保证责任明确、授权适当、信息流通　畅，对防止会计舞弊尤其是管理舞弊有着重要意义。　３．４加强内部审计控制　内部审计机构应该直接对企业高层负责，保持相对独立性。一方面　要求内审人员不仅要精通财会、审计，还要了解企业管理、工程技术、法　律和计算机等多方面的知识；另一方面要加强对内审人员的考核，增强　其竞争意识，使其适应现代企业内部审计的要求。　３．５强化外部监督　从我国中小企业目前的状况看，单纯靠企业自身规范是不现实的，　实行内外相结合的约束机制有利于加强企业的内部控制制度。财政、税　务、审计等部门要加大执法力度，形成有效的监督合力督促中小企业严　格执行内部控制制度。中小企业也可以委托会计师事务所完善内部控　制制度，对内控执行情况进行监督。　３．６建立有效地激励机制　为了保证企业内部控制制度能够有效发挥作用，应该建立有效的激　励机制。对于严格执行内部控制制度，或者超额完成指标的给予精神或　物质奖励。对于违规操作坚决给予行政处分或经济处罚。只有压力与　动力共同作用，才能达到内部控制的最终目的。　４结语　内部控制是有利于中小企业建立现代企业制度、强化内部管理、提　高经营效率和财务会计信息质量，还有利于中小企业防止错误和舞弊。　规范中小企业内部控制制度，不仅有利于促进中小企业又好又快的发　展，还有利于改善我国内部控制现状，完善内部控制制度。因此，研究中　小企业内部控制问题及对策具有理论和现实意义。　参考文献：　［１］周超，《中小企业内部控制问题研究》，《财经界》，２００９年８月．　［２］李玉珍，《企业内部控制制度建设及其完善》，《财会通讯》（理　财）２００８年第１２期　［３］叶江虹，《我国企业内部会计控制现状探析》，《企业管理）２００７　年５月．　［４］中国财政部，《企业内部控制规范（征求意见稿）》，２００７年３月　２曰发布．

２００８年第５期　

总第２４期　经济研究导刊　

ＥＣ０Ｎ０ＭＩＣ　ＲＥＳＥＡＲＣＨ　ＧＵＩＤＥ　Ｎｏ．５，２００８　Ｓｅｒｉａｌ　Ｎｏ．２４　

浅谈中小企业内部控制体系的建设和完善　

张　宇　

（野村综研（上海）咨询有限公司，上海２０００３１）　

摘要：中小企业内部控制不健全等问题，严重限制和阻碍了其发展，因此完善中小企业内部控制显得尤其必　

要与紧迫。中小企业内部控制方面主要存在内控环境、人员风险意识、会计信息失真、内部监督等问题，应加强企业　

内部控制的建设和完善。　

关键词：内部控制；中小企业；完善　

中图分类号：Ｆ２７６．３　文献标志码：Ａ　文章编号：１６７３—２９１Ｘ（２００８）０５—００３６—０２　

中小企业在我国经济发展过程中正发挥着越来越重要　

的作用，然而从当前实际看，许多中小企业的内部控制问题　

非常突出，进而影响了中小企业的经济效益，阻碍了中小企　

业的发展。　

一、中小企业内部控制体系建设应重点关注的　

问题　

当前，中小企业内部控制问题很多，有效地完善中小企　

业内部控制必须关注以下几个重点问题：　

（一）企业自身的内部控制环境问题　

任何一个企业的内部控制必然受到法人治理结构、管理　

理念、组织制衡等多种因素的影响。控制环境是企业内部控　

制系统的核心，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作　

用，影响着控制目标的实现。中小企业的控制环境很不完善，　

突出表现在以下几个方面：一是对内部会计控制的重要性认　

识不够，无章可循或有章不循的现象较为严重。目前，仍有不　

少单位内部会计控制基础薄弱，相当一部分单位的领导对建　立内部会计控制制度不够重视，对内部会计控制建设持冷漠　

态度。有的并未建立健全内部会计控制制度，有的内部会计控　制制度残缺不全，甚至有的单位负责人超越内部会计控制行　

使职权，不支持会计工作，使内部会计控制执行起来大打折扣，　

失去了应有的刚性和严肃性。二是没有规范的法人治理结　

构，我国中小企业内部人控制严重，股东会、监事会作用有　限，甚至形同虚设，严重影响了互相监督、互相制约的体制，　

本科毕业设计（论文）

开 题 报 告

题 目 中小企业内部控制的现状分析及对策

学 院 商 学 院

专 业 会 计 学

班 级

学 号

学生姓名

指导教师

完成日期

一、 论文选题的背景、意义

（一） 背景

改革开放后我国的中小企业随着市场经济的发展，而不断发展壮大起来。但在现阶段，它已暴露出了许多与内部控制有关的诸多问题，如企业信息危机、浪费严重、风险加剧等。审视我国中小企业内部控制的现状，让人心存忧虑。

1、难以实行有效的公司治理结构。我国中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，企业的投资者同时又是经营者，一些领导者排斥并破坏如职责分离、授权批准等内部控制制度。因企业管理者的自身问题使得内部控制没有被摆在企业重要的议事日程上。合理的公司治理机构难以有效建立，或者即便建立起来，也很难发挥应有的作用。

2、职责或职能牵制不够。关键控制点上往往缺乏应有的控制。中小型企业经营规模小，经营活动单一。人员配置和机构设置上不可能像大型企业那样做到专业对口、各司其职，往往一人身兼两职甚至身兼数职。机构职能模糊,从而造成岗位设置缺乏牵制性，各项制度缺乏应有的张力，使得制度不规范，执行不到位。

3、财务管理水平低下，财务信息失真。中小企业因内部控制制度未被引起足够重视，导致其财务核算不规范，管理松弛，特别是在资产管理上暴露出很多弊病：(1)对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有的中小企业认为现金越多越好，使得现金闲置；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金,陷人财务困境。(2)应收账款周转缓慢，造成资金收回困难。原因是没有建立严格的赊销制度，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账。(3)存货控制薄弱，造成资金呆滞。许多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。(4)重钱不重物，资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者，对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，资产浪费严重。

经营管理　

浅谈我国中小企业的内部控制问题　

吴家灵　

（丽水学院商学院，浙江丽水３２３０００）　

【摘要】市场经济大环境下，企业竞争力的提高离不开内部管理水平的提升，而整体管理水平的提升也离不开内部控制制度　

的有效建立和充分执行。对于众多中小企业而言，如何提升其内控水平日益成为其发展壮大的难题。本文针对现阶段我国中小企　

业在内部控制方面存在的问题，提出了改进这些问题的一些举措，以期对财务工作者有所启发。　

【关键词】中小企业；内部控制；存在问题；建议　

内部控制是指企业在经济活动中建立起来的一种部门间　相互制约的业务组织形式和职责分工制度，其目的在于有效改　

善企业经营环境、合理控制成本开支、提高经济效益等。提高中　

小企业的内部控制水平，是企业不断发展壮大所必须面对的问　

题。　

一、内部控制的原则和主要作用　

（１）内部控制的原则。一是尊重法律原则。内部控制制度的　

建立是企业为了规范其运作秩序，提高其内部各部门间的协作　

和监督，进而服务于企业的经营效益。企业制定内部制度，必须　

以尊重国家相关法律法规为前提，确保内部控制制度本身的合　

法性。二是整体控制和重点控制相结合原则。企业内部制度的　

建立，必须确保各部门的权力运行都在其监控之下，内控的覆　

盖面应该涉及到单位各职能部门和相关职能岗位。同时，考虑　

到某些工作岗位的特殊性，对其的权力运行必须做到重点突　

出，设计更细更严格的制度来加强对其的监控。三是连续性原　

则。企业实施内部控制制度，不是一朝一夕的事情，是立足企业　

战略，放眼于企业长远发展的大背景下。因此，应该保持企业内　部控制制度执行的连续性和长期性，确保内控制度深入员工内　

心、融入公司文化之中。四是经济性原则。企业建立和运行内部　控制制度，也应充分考虑其实施成本，不可面面俱到地追求各　

个部门、各个岗位的全方位监控。应该结合企业业务流程的实　

际，设计出重点突出、操作性强、运行成本经济合理的内控制　

度。（２）内部控制的主要作用。一是保障公司的长期可持续发