天津市税务局转发《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》的通知

经典资料：各行业涉及税种总结归纳篇（一）工业企业工业企业应缴纳的税费一般包括：1.增值税；2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、烟火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等商品，要缴纳消费税。

有营业税应税行为的，要交纳营业税；10.开采原油、天然气、煤炭、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、盐等产品，要缴纳资源税；11.企业进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；12.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

（二）商品流通企业商品流通企业应缴纳的税费一般包括：1.增值税；2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.有营业税应税行为的，要缴纳营业税；10.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；11.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

（三）交通运输企业交通运输企业应缴纳的税费一般包括：1.营业税；2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，还要缴纳土地增值税。

（四）建筑企业建筑企业应缴纳的税费一般包括：1.营业税；2.城建税；3.企业所得税4.房产税5.城镇土地使用税6.车船使用税7.印花税8.教育费附加9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

（五）金融保险企业金融保险企业应缴纳的税费一般包括：1.营业税；2.城建税；3.企业所得税；4.房产税；5.城镇土地使用税；6.车船使用税；7.印花税；8.教育费附加；9.进行固定资产投资，要缴纳固定资产投资方向调节税（已暂停征收）；10.有偿转让国有土地使用权，地上的建筑物及其附着物，要缴纳土地增值税。

消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石如何纳税？带料加工、翻新改制、以旧换新？委托加工属于哪一种？一法律法规：1.对消费者个人委托加工的金银首饰及珠宝玉石，可暂按加工费征收消费税。

——国家税务总局关于消费税若干征税问题国税发（1994）130号2. 下列行为视同零售业务：为经营单位以外的单位和个人加工金银首饰。

加工包括带料加工、翻新改制、以旧换新等业务，不包括修理、清洗业务。

——国家税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》的通知国税发〔1994〕267号3. 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。

——中华人民共和国消费税暂行条例4. “委托加工的应税消费品”，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

——中华人民共和国消费税暂行条例实施细则5. 带料加工，翻新改制的金银首饰，其纳税义务发生时间为受托方交货的当天。

带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。

没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝材料成本+加工费1-金银首饰消费税税率纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

——财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知二文献：为经营单位以外的使用单位和消费者个人加工金银首饰，将加工解释为带料加工、翻新改制和以旧换新业务，没有包括基本属于售后服务范围的修理、清洗业务。

这里带料加工和翻新改制实际上就是委托加工，两者的区别在于：带料加工是用金条、金块等金原料加工金银首饰，包括用珠宝玉石加工镶嵌首饰；以旧换新是指将旧的金银首饰改形、改样，变换其款式。

由于经营单位的以旧换新业务与翻新改制业务在财务核算上的区别不大，两种业务本身比较相近，故将以旧换新也并入加工之中。

国家税务总局关于酒类产品消费税政策问题的通知 国税发〔2002〕109号
在上面文件中也有类似规定。 7、财政部和国家税务总局《关于调整酒类产品消费税政策 的通知》（财税〔2001〕84号）规定啤酒消费税单位税额按照 出厂价格（含包装物及包装物押金）划分档次，上述包装物押 金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。
财政部 国家税务总局关于明确啤酒包装物押金消费税政策的通知 财税〔2006〕20号
（三）征税范围的特殊规定
1、黄酒的征收范围包括各种原料酿制的黄酒和酒度超过12度（含12 度）的土甜酒。
2、无醇啤酒比照啤酒征税。《消费税征收范围注释》（国税发 [1993]153号）
3、果啤是一种口味介于啤酒和饮料之间的低度酒精饮料，主要成份 为啤酒和果汁。果啤均属于啤酒，应按规定征收消费税。《国家税务总 局关于果啤征收消费税的批复》（国税函〔2005〕333号）
5、调味料酒不再征收消费税。 调味料酒是指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料，添加 食盐、植物香辛料等配制加工而成的产品名称标注（在食品标 签上标注）为调味料酒的液体调味品。《国家税务总局关于调 味料酒征收消费税问题的通知》（国税函〔2008〕742号） 6、酒精的征收范围包括用蒸馏法和合成方法生产的各种 工业酒精、医药酒精、食用酒精。《消费税征收范围注释》 （国税发[1993]153号）
4、对企业以白酒和酒精为酒基，加入果汁、香料、色素、药材、补 品、糖、调料等配制或泡制的酒，不再按“其他酒”子目中的“复制酒” 征税，一律按照酒基所用原料确定白酒的适用税率。凡酒基所用原料无 法确定的，一律按粮食白酒的税率征收消费税。
对以黄酒为酒基生产的配制或泡制酒，仍按“其他酒”10%的税率征 收消费税。《国家税务总局关于消费税若干征税问题的通知》（国税发 [1997]84号）

遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>>税收制度的法律级次目前，中国有权制定税收法律法规和政策的国家机关主要有全国人民代表大会及其常务委员会，国务院，财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。

一、全国人民代表大会及其常务委员会制定的法律和有关规范性文件《中华人民共和国宪法》规定，全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会行使国家立法权。

《中华人民共和国立法法》第8条规定，税收事项属于基本制度，只能由全国人民代表大会及其常务委员会通过制定法律方式确立。

税收法律在中华人民共和国主权范围内普遍适用，具有最高法律效力。

目前，由全国人民代表大会及其常务委员会制定的税收实体法有两部，即《中华人民共和国个人所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法》;税收程序法有一部，即《中华人民共和国税收征收管理法》。

全国人民代表大会及其常务委员会作出的规范性决议、决定以及全国人民代表大会常务委员会的法律解释，同其制定的法律具有同等法律效力。

比如，1993年12月全国人民代表大会常务委员会审议通过的《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》，等等。

二、国务院制定的行政法规和有关规范性文件我国现行税法绝大部分都是国务院制定的行政法规和规范性文件。

归纳起来，可以区分为以下几种类型：一是税收的基本制度。

全国人大及其常委会尚未制定法律的，授权国务院制定行政法规。

比如，现行增值税、消费税、营业税、车辆购置税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、资源税、车船税、船舶吨税、印花税、城市维护建设税、烟叶税、关税等诸多税种，都是国务院制定的税收条例。

二是法律实施条例或细则。

全国人大及其常委会制定的个人所得税法、企业所得税法、税收征管法，国务院相应制定实施条例或实施细则。

三是税收的非基本制度。

国务院根据实际工作需要制定的规范性文件，包括国务院或者国务院办公厅发布的通知、决定等。