广东省稳外贸出口退(免)税政策指引

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新出口退税政策对企业的影响及对策　

提要本文通过对２００７年７月１日我　

国新出台的出口退税政策的调整进行分析，针　

对我国贸易顺差过大和抑制“高耗能、高污染、　

资源性”产品的出口，总结目前我国出口退税　率调整的原因，分析此次出口退税政策变化对　

我国产业的影响及国家和企业的应对措施。　

关键词：出口退税；产业结构　

中图分类号：Ｆ７文献标识码：Ａ　

我国财政部和国家税务总局、国家发展改　革委、商务部、海关总署发布了《财政部国家税　

务总局关于调低部分商品出１３退税率的通　

知》，规定自２００７年７月１日起，调整部分商　

品的出口退税政策。调整的内容主要有三个方　

面：一是进一步取消了５３３项“高耗能、高污　

染、资源型’’产品的出口退税，主要包括濒危动　

植物及其制品、盐和水泥等矿产品、肥料、染料　等化工产品、金属碳化物和活性炭产品、皮革、　

部分木板和一次性木制品、一般普碳焊管产　

品、非合金铝制条杆等简单有色金属加工产　品，以及分段船舶和非机动船舶；二是降低了　

２，２６８项容易引起贸易摩擦的商品的出口退　

税率，主要包括服装、鞋帽、箱包、玩具、纸制　

品、植物油、塑料和橡胶及其制品、部分石料和　

陶瓷及其制品、部分钢铁制品、焦炉和摩托车　

等低附加值机电产品、家具，以及粘胶纤维；三　是将ｌＯ项商品的出口退税改为免税政策，主　

要包括花生果仁、油画、雕饰板、邮票和印花税　

票。此次调整共涉及２，８３１个税目的商品，约　

占海关税则商品总数的３７％。大部分商品出口　

退税率下调幅度都在２％～４％之间，也有部分　

商品下调幅度较大，如属于“两高一资”商品的　水泥和化工产品出口退税率从１１％或１３％降　

至０。除了造船合同和工程承包合同以外，这　次调整没有过渡期，出口退税调整的范围和力　

度也是近几年最大的一次，因此引起了各界人　

士的广泛关注。　

目　口文／么娆　

一、此次出口退税调整的原因　（一）平衡国际收支，抑制贸易顺差．我国　

对外贸易多年持续增长，２００７年进出口总值　

贸易经济

对各国政府来说，因为国际贸易具有一定的复杂性，并且具有变化波动大的特点，所以实施出口退税政策十分重要，成为各国重要的一项贸易调控政策，也是贸易调控的重要手段。同时，不同出口退税政策对出口贸易产生的影响各不相同，我国对出口贸易的影响多表现在规模、方式以及商品结构等诸多方面，下面本文对此进行详细分析。一、出口退税政策对我国出口增长造成的影响近些年来，经济全球化的飞速发展以及我国国民经济的发展，我国出口贸易的规模也变得越来越大，获得的经济效益也呈持续增长的趋势，因此推动国民经济的飞速发展以及改革开放的深化。目前很多研究学者致力于研究出口退税额及出口增长的关系，并作出详细分析。为了能够进一步证明出口退税对出口贸易产生的影响，本文以1994年到2019年相关数据为基础，全面分析出口退税和贸易增长之间的关联性以及出口退税额同贸易总额的关联性。1.出口退税率同出口贸易增长率关联性分析现如今我国出口退税率已经通过多次的完善和调整，目前的税率于2018年根据国际通行做法制定为15%。同时我国也对一些局部税率进行了调整，或上升或下降，均为结合通行做法制定，有助于推动出口贸易的发展，进一步优化出口退税政策，取得明显的成效。从宏观角度进行分析，我国出口退税率呈全面上调的趋势。之后对出口贸易增长率进行分析，因为前者的不断上调，整个2018年的出口贸易额为16.42万亿元，同样呈增长趋势，2019年高达17.23万亿元，相比2018年同比增长5%。因此，通过上述结果可知，我国对出口退税率的调整对于出口贸易额的影响有一定的影响，前者的升高也会促进后者的增长，因此两者存在密切的关联性。2009年为了能够进一步确保外贸的稳定发展，我国政府主要使用分批上调的方法，使出口退税率有效提高，进而使外贸出口的增长率有效提升，加大对外贸发展及出口的保护力度。2020年我国各个出口外贸企业受新冠疫情的影响十分严重，为了能够解决相关经济压力问题，推动外贸的稳定发展，政府主要采取的措施为提高一些出口产品的退税率，例如外贸大省之一的广东省出口商品受益，使出口企业的压力得到缓解，有助于促进企业的发展。2.出口退税综合同出口贸易总额之间的关联性我国出口退税有着数十年的发展历程，从大局的角度对其进行分析，出口退税政策的实施对于推动我国出口的增长效果理想，对于促进外贸的发展具有重要意义，近些年来我国外贸出口持续上升。但是，如果只对出口退税率的角度进行分析，探讨政策对出口贸易产生的影响，无法全面体现退税总额和贸易总额的关联性，具有一定的片面性。所以对两者之间的关联性进行进一步的深入分析具有重要的意义。同样以1994年到2019年相关数据为基础，该过程中我国贸易总额的增长趋势与出口退税总额增长趋势大致相同，但是两者的增速存在一定的差异。对总量进行分析，我国1994年退税额为450亿元，2000年增长至810.4亿元，2019年已经超过2万亿元，对于推动国民GDP具有重要作用。对上述数据进行分析，1994年到2000年的增长幅度非常低，小于1倍。但是2001年到2019年的增长幅度非常之大，约为19倍。同时通过对比可知，在上述年限中，多数情况下出口退税总额增长情况高于贸易总额的增长情况，但是不能一概而论，其中也具有一定的特殊性。其中1996年、1997年、2004年的出口退税额增长幅度均低于出口总额。主要影响因素较多，例如我国对出口退税政策的调整、出口退税制度的改革以及外贸环境的影响等均会对两者的关系产生一定的影响。同时上述结果也说明出口退税对我国的贸易有较大的影响，但是其并不是唯一的影响因素，只是其中一个重要的因素，所以还需要结合实际情况进行全方位的分析，这样才能有效把握两者的关系。出口退税对出口贸易的影响程度也非常大。结合相关数据研究，出口退税的增加主要表现在其政策指引作用方面，出口退税额增长也会导致出口贸易总额的增长，两者为1:0.34的关系。二、出口退税政策对我国出口贸易方式产生的影响自从发展至今，我国出口贸易的常见方式为常规贸易和加工贸易，其中加工贸易也可以根据其性质细化为进料加工贸易出口以及来料加工贸易出口，因此本文主要分析上述贸易方式。1.出口退税政策和出口贸易方式的关联性分析我国出口退税政策的贸易效应分析■焦杨华能济南黄台发电有限公司摘要：出口退税制度是目前世界范围内广泛应用的一种税收制度，其主要作用在于支持本国的出口产品能够在国际贸易环境下公平竞争，是一种有利的税收措施。我国于上世纪80年代实施这项制度，发展30余年，这一过程中也进行了多次的改革和调整，逐渐趋于完善。该项制度的实施有助于推动我国出口贸易的发展，对出口商品的结构及产业结构进行合理优化，对于推动经济的发展来说具有积极作用。基于此，本文对出口退税政策的作用以及对贸易的影响展开分析，通过出口贸易增长、方式以及商品结构等几个方面对出口退税政策的贸易效应进行全面分析。关键词：出口退税；政策；贸易方式；效应分析

增值税发票综合服务平台出口退税业务操作指引

根据国家税务总局工作部署，广东省税务局于2019年11月1日起正式上线运行增值税发票综合服务平台。外贸企业、外贸综合服务企业需在增值税发票综合服务平台完成退税发票、代办退税发票的勾选与确认、出口转内销发票勾选和查询、抵扣勾选与退税勾选相互调整等业务。为确保纳税人出口退税业务顺利开展，现整理了相关操作指引，供纳税人在日常申报操作中参考。

一、外贸企业、外贸综合服务企业操作注意事项

（一）登陆增值税发票综合服务平台需使用金税盘、税控盘或税控Ukey。

（二）未在增值税发票综合服务平台上进行退税勾选确认的增值税专用发票，不能用于出口退税。

二、相关操作流程

（一）出口退税勾选操作流程

增值税发票综合服务平台“退税勾选”模块下设“发票退税勾选”、“退税批量勾选”、“退税确认勾选”和“退税勾选统计”四项功能。外贸企业、水电气等其他企业、外贸综合服务企业具有“退税勾选”功能权限，可作退税勾选的发票类型为增值税专用发票（不包括代办退税专用发票）。

外贸企业退税勾选的流程为：先通过“发票退税勾选”和“退税批量勾选”功能逐票勾选或批量勾选多份发票，再通过“退税勾选确认”功能进行确认。外贸企业未进行退税勾选确认的发票不能用于出口退税，一个自然月内可对当期勾选的发票进行多次确认，一经确认无法撤销。

注意：外贸企业退税勾选成功后，必需在“退税确认勾选”功能对已勾选为退税用途的发票进行确认，确认成功才能完成退税发票的认证；如果未做退税确认勾选，相应发票不传递到出口退税审核系统，会导致获取不到发票信息无法受理退税申报。

（二）“抵扣勾选”与“退税勾选”相互调整的操作

1.“抵扣勾选”调整为“退税勾选”

外贸企业误将用于退税的增值税专用发票，勾选为抵扣，区分以下不同情形调整。

⑴若应勾选为退税的数据错误勾选为抵扣，但该发票尚未用于纳税申报的，应按以下规则处理。

①已“抵扣勾选”数据尚未“申请统计”和“确认签名”的，纳税人可以自行将用途调整为退税：撤销勾选框中的“√”，点击提交确认，这些发票就会再次回归到未勾选状态。这时就可以进入退税勾选模块对该发票进行退税勾选。

广东省外贸企业出口退税流程

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